Мотивированное решение
Дело № 02а-0371/2018 | Зюзинский районный суд
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 ноября 2018 года город Москва
Зюзинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Е.Ю. Игнатьевой, при секретаре А.С. Козине,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-371/2018 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клину Московской области к Пракину Сергею Николаевичу о взыскании недоимки по пеням по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Клину Московской области обратилась в суд с административным иском к Пракину С.Н. о взыскании недоимки по пеням по земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что Пракин С.Н. являлся владельцем земельных объектов, подлежащих налогообложению. Срок уплаты земельного налога 1 октября года, следующего за налоговым периодом. В соответствии с п. 4 ст. 397 ПК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога в установленный срок, согласно п. 1 ст. 45 ПК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требование об уплате налога (пени) от 13.08.2016 № *** было отправлено налогоплательщику заказным письмом. По требованию налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки в размере 0.00 руб., пени - *** руб. Инспекцией в Мировой судебный участок № 10 района Котловка г. Москвы был подано заявление о вынесение судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу за период с 02.12.2013г. по 01.12.2015 г. год с Пракина С.Н. 10.05.2018г. в адрес поступило определение об отмене судебного приказа о взыскании с должника сумм задолженности. Судебный приказ был отменен на основании возражений налогоплательщика. В представленных возражениях Пракин С.Н сообщает о том, что земельный налог оплачен полностью, а в судебном приказе не указан период начисления пеней. Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по пеням по земельному налогу в размере *** руб.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Клину Московской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.
Административный ответчик Пракин С.Н. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, возражений не представил.
В части 1 статьи 96 КАС Российской Федерации законодателем предусмотрено несколько способов извещения лиц, участвующих в деле, а именно: заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Иного адреса места регистрации по месту жительства административного ответчика в материалах дела не имеется.
В соответствии части 6 и части 7 статьи 45 КАС Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Недобросовестное заявление неосновательного административного иска, противодействие, в том числе систематическое, лиц, участвующих в деле, правильному и своевременному рассмотрению и разрешению административного дела, а также злоупотребление процессуальными правами в иных формах влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.
Принимая во внимание, что судом предприняты исчерпывающие меры к извещению административного ответчика о дне и времени рассмотрения дела в суде, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащим и удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в - настоящей статьи.
Согласно ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
В соответствии с общим порядком исчисления и уплаты налогов ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом за который исчисляется налог.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом
Судом установлено, что ответчик является собственником объектов недвижимости подлежащих налогообложению, данные обстоятельства не оспаривались в судебном заседании.
На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном и настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение грех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (Таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с положениями Главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, введена Федеральным от 29.11.2004г. № 141-ФЗ (далее - Налоговый Кодекс РФ, НК РФ), земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На территории Клинского района Московской области земельный налог введен в действие Решениями Совета депутатов городского и сельских поселений Клинского муниципального района Московской области. Настоящими Положениями о земельном налоге на территории городских и сельских поселений Клинского района Московской области вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный Налог.
Согласно п. 1, 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 12-13 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей; 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав па недвижимое имущество и сделок с ним, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 13 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-Ф3).
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Судом установлено, что согласно поступившим сведениям, Пракин С.Н. являлся владельцем земельных объектов:
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 2300, Дата регистрации права 27.06.2007;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 25722 Дата регистрации нрава 15.02.2010 0:00:00, Дата утраты права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 947, Дата регистрации нрава 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 918, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 867, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 51214, Дата регистрации права 31.03.2014 0:00:00, Дата утраты права 11.09.2015;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 789, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер ***, Площадь 867, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 1235, Дата регистрации нрава 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 1474, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 918, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 867, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 867, Дата регистрации нрава 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 1498, Дата регистрации права 31.03.2014
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер ***, Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 867, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, Площадь 1400, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 789, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 946, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 1756, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 809, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 788, Дата регистрации права 31 03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 1483, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 1531, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 788, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 1474, Дата регистрации права 31.03.2014;
Земельный участок, адрес: *** , Кадастровый номер *** , Площадь 788, Дата регистрации нрава 31.03.2014.
Срок уплаты земельного налога 1 октября года, следующего за налоговым периодом. В соответствии с п. 4 ст. 397 ПК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога в установленный срок, согласно п.1 ст.45 ПК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Требование об уплате налога (пени) от 13.08.2016 № *** было отправлено налогоплательщику заказным письмом. По требованию налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки в размере 0.00 руб., пени - *** руб.
Инспекцией в Мировой судебный участок № 10 района Котловка г. Москвы был подано заявление о вынесение судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу за период с 02.12.2013г. по 01.12.2015 г. год с Пракина С.Н.
10.05.2018г. в адрес поступило определение об отмене судебного приказа о взыскании с должника сумм задолженности.
Судебный приказ был отменен на основании возражений налогоплательщика.
В представленных возражениях Пракин С.Н сообщает о том, что земельный налог оплачен полностью, а в судебном приказе не указан период начисления пеней.
В соответствии с п. 1 ст. 12 ФЗ РФ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лип, по состоянию ф 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности но пеням.
Исходя из указанной нормы закона Пракину С.Н. была списана недоимка по земельному налогу в размере *** руб., пеня в размере *** руб.
Соответственно, сумма задолженности но пеням уменьшилась и составляет *** руб. за период с 01.12.2015г. по 18.05.2016г. Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан правильным, поскольку составлен в соответствии с нормами действующего законодательства, не был оспорен в судебном заседании.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органов (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.
По смыслу положений Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Как разъяснено в Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности ( Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
При этом, согласно Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Так, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения ( Налогового кодекса РФ).
Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Конституция РФ в устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в Налогового кодекса РФ.
Согласно Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Административным истцом исполнены положения Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В налоговый орган поступило определение об отмене судебного приказа 10.05.2018 года. Административный иск поступил в суд 19.06.2018 г., а потому суд приходит к выводу о восстановлении срока для обращения в суд.
Поскольку ответчиком сумма задолженности и пени по налогу не оплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает взыскать с ответчика задолженность по оплате земельного налога и пени.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета субъекта РФ – города Москвы, за рассмотрение дела в суде в размере ***.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клину Московской области к Пракину Сергею Николаевичу о взыскании недоимки по пеням по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с Пракина Сергея Николаевича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клину Московской области недоимку по пеням по земельному налогу в размере ***.
Взыскать с Пракина Сергея Николаевича госпошлину в доход бюджета города Москвы в размере ***.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: