Решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2018 года город Москва

Зюзинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Е.Ю. Игнатьевой, при секретаре Я.А. Бугай,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-367/2018 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю к Мифтахов Руслану Рамилевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к Мифтахову Р.Р. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что на основании сведений, поступивших от органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, гр. Мифтахов Руслан Рамилевич, является собственником следующего имущества: квартиры, адрес: адрес, 17, 45, условный номер ..., площадь 82,9 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 17, 22, условный номер ..., площадь 61,9 кв. м, дата регистрации права дата; жилой дом, адрес: адрес, 11/6, кадастровый номер ..., площадь 453,9 кв. м, дата регистрации права дата; дата утраты права дата; квартиры, адрес: адрес, 89, 11, кадастровый номер ..., площадь 49,8 кв. м, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; гаражи, адрес: адрес, ПГК "Шмас" бокс 3, кадастровый номер ..., площадь 20,50 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 4, 25, кадастровый номер ..., площадь 63,36 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 2, 4, 19, кадастровый номер ..., площадь 52,50 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 2, 5, 108, кадастровый номер ..., площадь 52,60 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 64, 80, кадастровый номер ..., площадь 39,80 кв. м, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; квартиры, адрес: адрес Республика, адрес, 16, 46, кадастровый номер ..., площадь 43,90 кв. м, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; квартиры, адрес: адрес, 34, 40, кадастровый номер ..., площадь 34,40 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: 115230, Росси, адрес, 16, 1, 124, кадастровый номер ..., площадь 58,50 кв. м, дата регистрации права дата; иные строения, помещения и сооружения, адрес: адрес, 16, 5, кадастровый номер ..., площадь 13 кв. м, дата регистрации права дата.

На основании ст. 5 Закона РФ от дата №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании данных об инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. В п. 2 Решения Городского Собрания Сочи от дата №314 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города-курорта Сочи» (в ред. Решения Городского Собрания Сочи от дата №230) установлены ставки налога на имущество. Исчисление налога на имущество произведено на основании данных инвентаризационной стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога. Таким образом, сумма имущественного налога за дата у гр. Мифтахова Руслана Рамилевича по требованию № 66414 к уплате составила сумма, со сроком уплаты до дата

В установленный законом срок, гр. Мифтахов Руслан Рамилевич не уплатил начисленный ему налог, в результате чего, ему по имущественному налогу была начислена пеня в размере сумма.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ Инспекцией налогоплательщику было направлено требование № 66414 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Однако ответчик добровольно задолженность не оплатил, в связи с чем, МР ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка№ 11 адрес. дата мировым судьей судебного участка№11 адрес вынесен судебный приказ № 2а-38/дата о взыскании с должника Мифтахова Руслана Рамилевича задолженности по земельному, имущественному налогу и пени. Определением от дата, указанный судебный приказ от дата, отменен, в связи с поданным гр. Мифтаховым Русланом Рамилевичем заявлением, в котором последний не согласен с начисленной ему суммой налога и пени.

Административный истец просит взыскать с Мифтахова Руслана Рамилевича сумму задолженности по имущественному налогу в размере сумма, пени, начисленной за неуплату имущественного налога в размере сумма.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик Мифтахов Р.Р. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил возражения на исковое заявление, согласно которым просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд на основании КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, не явившихся в заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Суд постановил возможным слушание дела в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд находит исковые требования необоснованными и подлежащими отклонению по следующим основаниям.

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от дата N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в - настоящей статьи.

Согласно ст. 3 Закона РФ от дата N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с общим порядком исчисления и уплаты налогов ст. 5 Закона РФ от дата N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на дата каждого года. Уплата налога производится не позднее дата года, следующего за годом за который исчисляется налог.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Судом установлено, что на основании сведений, поступивших от органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, гр. Мифтахов Руслан Рамилевич, является собственником следующего имущества: квартиры, адрес: адрес, 17, 45, условный номер ..., площадь 82,9 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 17, 22, условный номер ..., площадь 61,9 кв. м, дата регистрации права дата; жилой дом, адрес: адрес, 11/6, кадастровый номер ..., площадь 453,9 кв. м, дата регистрации права дата; дата утраты права дата; квартиры, адрес: адрес, 89, 11, кадастровый номер ..., площадь 49,8 кв. м, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; гаражи, адрес: адрес, ПГК "Шмас" бокс 3, кадастровый номер ..., площадь 20,50 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 4, 25, кадастровый номер ..., площадь 63,36 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 2, 4, 19, кадастровый номер ..., площадь 52,50 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 2, 5, 108, кадастровый номер ..., площадь 52,60 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: адрес, 64, 80, кадастровый номер ..., площадь 39,80 кв. м, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; квартиры, адрес: адрес Республика, адрес, 16, 46, кадастровый номер ..., площадь 43,90 кв. м, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; квартиры, адрес: адрес, 34, 40, кадастровый номер ..., площадь 34,40 кв. м, дата регистрации права дата; квартиры, адрес: 115230, Росси, адрес, 16, 1, 124, кадастровый номер ..., площадь 58,50 кв. м, дата регистрации права дата; иные строения, помещения и сооружения, адрес: адрес, 16, 5, кадастровый номер ..., площадь 13 кв. м, дата регистрации права дата.

На основании ст. 5 Закона РФ от дата №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании данных об инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. В п. 2 Решения Городского Собрания Сочи от дата №314 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города-курорта Сочи» (в ред. Решения Городского Собрания Сочи от дата №230) установлены ставки налога на имущество. Исчисление налога на имущество произведено на основании данных инвентаризационной стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога. Таким образом, сумма имущественного налога за дата у гр. Мифтахова Руслана Рамилевича по требованию № 66414 к уплате составила сумма, со сроком уплаты до дата

В установленный законом срок, гр. Мифтахов Руслан Рамилевич не уплатил начисленный ему налог, в результате чего, ему по имущественному налогу была начислена пеня в размере сумма.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ Инспекцией налогоплательщику было направлено требование № 66414 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Однако ответчик добровольно задолженность не оплатил, в связи с чем, МР ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка№ 11 адрес. дата мировым судьей судебного участка№11 адрес вынесен судебный приказ № 2а-38/дата о взыскании с должника Мифтахова Руслана Рамилевича задолженности по земельному, имущественному налогу и пени. Определением от дата, указанный судебный приказ от дата, отменен, в связи с поданным гр. Мифтаховым Русланом Рамилевичем заявлением, в котором последний не согласен с начисленной ему суммой налога и пени.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном  и  настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на дата года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Уплата налога на имущество ФЛ производится не позднее дата года, следующего за годом, за который исчислен налог согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, оплата по налоговому уведомлению № 82067953 от дата должна была быть проведена до дата.

Согласно заявленным требованиям административного истца следует, что за Мифтаховым Р.Р. числится задолженность за дата в размере сумма, из них по налогу на имущество физических лиц - сумма Мифтахов Р.Р. не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом было направлено требование об уплате налога, пени от дата № 66414 на сумму сумма

В свою очередь, административный ответчик до наступления срока платежа (дата) по данному налоговому уведомлению неоднократно направлял обращения через «Личный кабинет налогоплательщика» в налоговый орган с просьбой уточнить данные об объектах налогообложения и исключить некорректную информацию.

Налоговый орган через «Личный кабинет налогоплательщика» подготовил ответ от дата № 14-10/28205@ и от № 13-13.1/64355@ от дата, в которых указал, что в ответ на обращения от 09.11.2016-10.11.2016 Инспекцией сформирован запрос в регистрирующие органы Росреестр в отношении указанных объектов имущества, после получения ответа информация будет скорректирована. Однако ошибки в налоговом уведомлении не были исправлены, новое налоговое уведомление не сформировано.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Соответственно обязанность по уплате возникает с того момента, когда налогоплательщик получил налоговое уведомление (ст.44, ст.57 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ устанавливает предельный срок для направления уведомления - направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Однако налоговое уведомление № 82067953 от дата не соответствует указанным требованиям налогового законодательства, в связи с чем, налоги должны быть пересчитаны.

Налоговый орган должен был в ответ на обращения: исправить ошибки, обнулить и пересчитать ранее начисленные сумму налога и пеней, сформировать новое корректное налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и разместить его в «Личном кабинете налогоплательщика». Данная позиция также подтверждается Письмом Министерства финансов РФ от дата № БС-4-21/22888@, Информацией Федеральной налоговой службы от дата.

При этом дата в адрес налогоплательщика выставляется требование № 66414, что не допустимо, исходя из положений действующего законодательства (ст. 32, 44, 52, 57, 404, 409 Налогового кодекса РФ).

Мифтаховым Р.Р. самостоятельно исчислен и уплачен налог на имущество ФЛ.

При исчислении налога на имущества физических лиц налоговым органом из 3 объектов, указанных в налоговом уведомлении и относящихся к ИФНС 7 (см. код ИФНС 7 - «2366»), у административного ответчика имелся в собственности только 1 объект - квартира по адресу: Сочи, адрес.

В исчислении налога на имущество ФЛ по указанному существующему объекту налоговым органом применена ставка налога 0,5%, вместо 0,1%, поскольку административный истец неправомерно суммировал инвентаризационную стоимость существующего объекта со стоимостью объектов, выбывших из собственности Мифтахова Р.Р. до дата.

Инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: Сочи, адрес составляет сумма, а значит при суммарной инвентаризационной стоимости налогооблагаемых объектов до сумма налоговым органом должна быть применена ставка налога 0,1%, а не 0,5% (которая подлежит применению при суммарной инвентаризационной стоимости объектов от 500 001 до сумма)

Корректная сумма налога на имущество ФЛ по квартире по адресу: Сочи, адрес составляет следующую величину: 249 042*0,1%* 12/12=249 руб.

Именно такая сумма налога и уплачена Мифтаховым Р.Р. в полном объеме, что подтверждается чеком по операции через Сбербанк онлайн от дата в сумме сумма, идентификатор операции 232308, номер операции 771387, а также подтверждается самим налоговым органом в Личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, задолженность отсутствует, налог на имущество ФЛ Мифтаховым Р.Р. своевременно оплачен в полном объеме.

Поскольку отсутствует основание для взыскания налога, более того, сама задолженность по уплате налога отсутствует, пени взысканию не подлежат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от дата N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу за дата отсутствует, в связи с самостоятельным исчислением административным ответчиком размера налога и его уплаты в полном объеме.

Принимая во внимание, что административный ответчик не является собственником того имущества, которое указано административным истцом, неоднократно обращался к административному ответчику с требованием произвести перерасчет налога и указать объектом налогообложения имущество, которое административному ответчику принадлежит на праве собственности, однако, никаких изменений административным истцом не произведено.

Принимая во внимание, что относимых и допустимых доказательств того, что за административным ответчиком в заявленный налоговый период числится указанная административным истцом задолженность по налогу на имущество физических лиц, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика, суду не представлено, а судом не добыто, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю к Мифтахов Руслану Рамилевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: