Приговор

Дело № 01-0640/2025 | Зюзинский районный суд

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

Судья Зюзинского районного суда г. Москвы Кабанова Н.А., при помощнике судьи Трифан А.Н., с участием государственного обвинителя – старшего помощника Зюзинского межрайонного прокурора г. Москвы Мельничук С.А., подсудимого Алексеева А.Н., защитника – адвоката Сергиенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Алексеева А.Н., (данные изъяты),

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Алексеев А.Н. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «ОФК» (далее – ООО «ОФК», Общество), зарегистрировано в качестве юридического лица на основании решения единственного учредителя № 1 о создании ООО «ОФК» от 20.05.2016 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись от 31.05.2016 за основным государственным регистрационным номером 1167746517718, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) 7727292486, зарегистрировано с 09.11.2017 по настоящее время по адресу: г. Москва, Старокалужское шоссе, д. 62, фактически располагалось в период 2019-2021 гг. по адресу: г. Москва, 2-й Зачатьевский переулок, д. 7, состоит с 09.11.2017 по настоящее время на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (далее – ИФНС России № 28 по г. Москве), расположенной в период с 23.12.2004 по 02.04.2020 по адресу: г. Москва, ул. Ивана Бабушкина, д. 10, а с 02.04.2020 по настоящее время по адресу: г. Москва, ул. Сивашская, д. 5, в период 2019-2021 гг. осуществляло коммерческую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли – торговлю оптовую металлами и металлическими рудами (ОКВЭД 46.72), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Генеральным директором Общества на основании решения единственного учредителя ООО «ОФК» № 1 от 20.05.2016 в период с 31.05.2016 по 01.12.2022 являлся он (Алексеев А.Н.).

Также он (Алексеев А.Н.) с 04.05.2017 по 16.12.2022 являлся единственным участником, владельцем 100% доли в уставном капитале Общества, то есть бенефициарным владельцем, прямо владеющим Обществом, имеющим возможность контролировать деятельность юридического лица.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно пп. 1, 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций.

В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ), а с 17.03.2021 – в течение пяти лет (в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «ОФК» в налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2021 года признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «ОФК» в налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2021 года составляла 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ) и в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федеральных законов от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 246, абз. 1 пункта 1 ст. 284 НК РФ ООО «ОФК» в налоговые периоды 2020, 2021 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20% (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ).

Согласно абз. 1, пп. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно пункту 1 т. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Согласно абз. 2 пункта 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами, в соответствии с абз. 4 пункта 1 ст. 252 НК РФ, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, согласно пп. 1, 6 п. 1 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), и прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

В соответствии с пп. 1, 4 п. 2, ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы и прочие расходы.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положением абз. 8, 9 ст. 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно п.1, абз. 1 п. 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Как следует из положений пункта 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии со ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 8, 28, 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 7.1.1, 7.1.2, 17.6 Уставов ООО «ОФК» (в ред., утвержденных Решением единственного учредителя ООО «ОФК» № 1 от 20.05.2016, № 2 от 01.11.2017), Алексеев А.Н. являлся бенефициарным владельцем ООО «ОФК», прямо владея 100% доли в уставном капитале Общества, участвовал в управлении делами Общества и распределении чистой прибыли Общества; получал информацию о деятельности Общества; знакомился с бухгалтерской отчетностью и иной документацией; определял основные направления деятельности Общества.

Алексеев А.Н., являясь генеральным директором (единоличным исполнительным органом) ООО «ОФК», в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 7, п. 1 ст. 32, 39 и 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), 28 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 17.5, 17.22 Уставов ООО «ОФК» (в ред., утвержденных Решением единственного учредителя ООО «ОФК» № 1 от 20.05.2016, № 2 от 01.11.2017), был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45, 57 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 – в ред. от 30.11.2016 № 401-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны Алексееву А.Н., который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, единственным участником, владельцем 100% доли в уставном капитале Общества, то есть бенефициарным владельцем, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость с организации, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок до 13.06.2019 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с подконтрольными техническими организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «Новара» ИНН 7728446604, ООО «АСР и инвестиции» ИНН 7724851418, ООО «Авангард-АС» ИНН 7716799796, ООО «Терра-Логистика» ИНН 7728396431, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «ОФК», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, а также суммах понесенных расходов и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, он (Алексеев А.Н.), осуществляя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), осуществляя в период 2019-2021 гг. коммерческую деятельность по оптовой торговле металлами и металлическими рудами, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, не позднее 28.03.2022 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «Новара», ООО «АСР и инвестиции», ООО «Авангард-АС», ООО «Терра-Логистика», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (Алексеев А.Н.), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в период 2019-2021 гг. коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «ОФК», осознавая, что ООО «Новара», ООО «АСР и инвестиции», ООО «Авангард-АС», ООО «Терра-Логистика» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, услуги не оказывают и поставку товаров в адрес ООО «ОФК» не производят, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов и расходов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 28.03.2022 получил в свое распоряжение документы: договоры, счет-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке товаров и оказанию услуг с ООО «Новара», ООО «АСР и инвестиции», ООО «Авангард-АС», ООО «Терра-Логистика», что фактически не имело место, о чем он (Алексеев А.Н.) был осведомлен.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, он (Алексеев А.Н.), осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «ОФК», не производя перечислений денежных средств на расчетные счета ООО «Новара», ООО «АСР и инвестиции», ООО «Авангард-АС», несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (Алексеева А.Н.) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, в период с 01.01.2019 по 31.12.2021 обеспечил оплату выставленных от имени ООО «Терра-Логистика» счет-фактур, на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ОФК» в общей сумме 175 051 490, 71 руб., в том числе: в 1 квартале 2019 года – 5 951 490, 71 руб.; во 2 квартале 2019 года – 18 000 000 руб.; в 3 квартале 2019 года – 18 300 000 руб.; в 4 квартале 2019 года – 39 300 000 руб.; в 1 квартале 2020 года – 24 200 000 руб.; во 2 квартале 2020 года – 5 300 000 руб.; в 3 квартале 2020 года – 2 100 000 руб.; в 4 квартале 2020 года – 6 300 000 руб.; в 1 квартале 2021 года – 8 000 000 руб.; во 2 квартале 2021 года – 3 700 000 руб.; в 3 квартале 2021 года – 15 300 000 руб.; в 4 квартале 2021 года – 28 600 000 руб.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «Новара», ООО «АСР и инвестиции», ООО «Авангард-АС», ООО «Терра-Логистика» и ООО «ОФК», что фактически не соответствовало действительности, он (Алексеев А.Н.), не позднее 28.03.2022, находясь в помещениях ООО «ОФК», расположенных по адресу: г. Москва, 2-й Зачатьевский переулок, д. 7, обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (Алексеева А.Н.) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами.

После чего, он (Алексеев А.Н.), находясь в офисных помещениях ООО «ОФК», в срок не позднее 28.03.2022, обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «ОФК» по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2020, 2021 годы и налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2021 года заведомо для него (Алексеева А.Н.) ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2021 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него (Алексеева А.Н.) ложные сведения в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ», строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога Сумма НДС», строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету, строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3», а также налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2020, 2021 годы, содержащие указанные заведомо ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет»; строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации»; в строке 2_280 «Сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет»; в строке 2_281 «Сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации», он (Алексеев А.Н.) подписал и в период с 13.06.2019 по 16.03.2022 обеспечил поэтапное поступление в ИФНС России № 28 по г. Москве, расположенную по адресу: г. Москва, ул. Сивашская, д. 5, по телекоммуникационным каналам связи:

- 13.06.2019 – уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2019), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 260 081 рубль;

- 16.09.2019 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2019), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 685 318 рублей;

- 09.01.2020 – уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 79 321 619 рублей;

- 05.02.2020 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 2 837 952 рубля;

- 25.06.2021 – уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 15.05.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 3 124 179 рублей;

- 05.10.2020 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.07.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 3 010 898 рублей;

- 23.10.2020 – первичной налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.10.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2020), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 6 251 807 рублей;

- 09.03.2021 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 5 752 746 рублей.

- 23.04.2021 – первичной налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.04.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 956 996 рублей;

- 26.07.2021 – первичной налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.07.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.09.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 4 433 988 рублей;

- 22.10.2021 – первичной налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.12.2021), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 3 987 376 рублей;

- 25.01.2022 – первичной налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2022, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 4 086 605 рублей;

- 17.03.2021 – первичной налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на прибыль организаций за 2020 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 29.03.2021), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 2 725 416 рублей;

- 16.03.2022 - первичной налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на прибыль организаций за 2021 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 28.03.2022), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 6 440 778 рублей.

В результате вышеуказанных преступных действий его (Алексеева А.Н.), действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «ОФК», совершенных им в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, а также ст.ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «ОФК» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Новара», ООО «АСР и инвестиции», ООО «Авангард-АС», ООО «Терра-Логистика», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2021 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2020, 2021 гг. заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, ООО «ОФК» уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций за 2020 год в размере 2 470 114 рублей, за 2021 год в размере 5 428 708 рублей, налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года в размере 14 513 758 рублей, за 2 квартал 2019 года в размере 8 983 128 рублей, за 3 квартал 2019 года в размере 3 002 206 рублей, за 4 квартал 2019 года в размере 52 335 181 рубль, за 1 квартал 2020 года в размере 76 884 994 рубля, за 2 квартал 2020 года в размере 3 474 202 рубля, за 3 квартал 2020 года в размере 13 129 997 рублей, за 4 квартал 2020 года в размере 17 121 654 рубля, за 1 квартал 2021 года в размере 7 404 487 рублей, за 2 квартал 2021 года в размере 19 366 119 рублей, за 3 квартал 2021 года в размере 23 725 340 рублей, за 4 квартал 2021 года в размере 22 772 375 рублей, а всего в общем размере 270 612 263 рубля.

При этом, действительный размер обязательств ООО «ОФК» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2021 года и налога на прибыль организаций за налоговые периоды 2020, 2021 гг., с учетом фактически отраженных ООО «ОФК» сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий Алексеева А.Н. сумм неуплаченных налогов, составил – 394 488 022 рубля (270 612 263 + 123 875 759).

Таким образом, он (Алексеев А.Н.), действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов с организации, включив при вышеописанных обстоятельствах в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2020, 2021 гг., а также в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2021 года заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежавших уплате в бюджет в период с 25.06.2019 по 28.03.2022, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации ООО «ОФК» на общую сумму 270 612 263 рубля, что превышает за период трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

Он же Алексеев А.Н. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «ОФК» (далее – ООО «ОФК», Общество), зарегистрировано в качестве юридического лица на основании решения единственного учредителя № 1 о создании ООО «ОФК» от 20.05.2016 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись от 31.05.2016 за основным государственным регистрационным номером 1167746517718, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) 7727292486, зарегистрировано с 09.11.2017 по настоящее время по адресу: г. Москва, Старокалужское шоссе, д. 62, фактически располагалось в 2022 году по адресу: г. Москва, 2-й Зачатьевский переулок, д. 7, состоит с 09.11.2017 по настоящее время на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (далее – ИФНС России № 28 по г. Москве), расположенной в период с 23.12.2004 по 02.04.2020 по адресу: г. Москва, ул. Ивана Бабушкина, д. 10, а с 02.04.2020 по настоящее время по адресу: г. Москва, ул. Сивашская, д. 5, в 2022 году осуществляло коммерческую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли – торговлю оптовую металлами и металлическими рудами (ОКВЭД 46.72), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К федеральным налогам, согласно п. 1 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «ОФК» в налоговые периоды 1, 2 кварталы 2022 года признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «ОФК» в налоговые периоды 1, 2 кварталы 2022 года составляла 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны Алексееву А.Н., который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, единственным участником, владельцем 100% доли в уставном капитале Общества, то есть бенефициарным владельцем, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с организации, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, продолжая действовать умышленно с целью уклонения от уплаты налогов, придерживаясь ранее разработанного плана совершения преступления, в срок до 25.04.2022 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с подконтрольной технической организацией ООО «Терра-Логистика» ИНН 7728396431, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «ОФК», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, он (Алексеев А.Н.), осуществляя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), осуществляя в период 1, 2 кварталы 2022 года коммерческую деятельность по оптовой торговле металлами и металлическими рудами, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, не позднее 26.09.2022 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организации ООО «Терра-Логистика», обладающей всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированной в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющей реальной хозяйственной деятельности, руководителем и учредителем которой значилось лицо, не имеющее отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (Алексеев А.Н.), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в период 1, 2 кварталы 2022 года коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «ОФК», осознавая, что ООО «Терра-Логистика» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведет, услуги не оказывает и поставку товаров в адрес ООО «ОФК» не производит, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 26.09.2022 получил в свое распоряжение документы: договоры, счет-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке товаров и оказанию услуг с ООО «Терра-Логистика», что фактически не имело место, о чем он (Алексеев А.Н.) был осведомлен.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, он (Алексеев А.Н.), осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «ОФК», в период с 01.01.2022 по 30.06.2022 обеспечил оплату выставленных от имени ООО «Терра-Логистика» счет-фактур, на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ОФК», в общей сумме 40 100 000 руб., в том числе: в 1 квартале 2022 года – 13 700 000 руб. и во 2 квартале 2022 года – 26 400 000 руб.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «Терра-Логистика» и ООО «ОФК», что фактически не соответствовало действительности, он (Алексеев А.Н.), не позднее 26.09.2022, находясь в помещениях ООО «ОФК», расположенных по адресу: г. Москва, 2-й Зачатьевский переулок, д. 7, обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (Алексеева А.Н.) ложных сведений по взаимоотношениям с указанным контрагентом.

После чего, он (Алексеев А.Н.), находясь в офисных помещениях ООО «ОФК», в срок не позднее 26.09.2022, обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2 кварталы 2022 года заведомо для него (Алексеева А.Н.) ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС за 1, 2 кварталы 2022 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него (Алексеева А.Н.) ложные сведения в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ», строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога Сумма НДС», строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету, строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3», он (Алексеев А.Н.) подписал и в период с 25.04.2022 по 19.07.2022 обеспечил поэтапное поступление в ИФНС России № 28 по г. Москве, расположенную по адресу: г. Москва, ул. Сивашская, д. 5, по телекоммуникационным каналам связи:

- 25.04.2022 – первичной налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2022, срок уплаты налога - не позднее 27.06.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 3 849 158 рублей;

- 19.07.2022 – первичной налоговой декларации ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2022, срок уплаты налога - не позднее 26.09.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 5 892 рубля.

При этом, действительный размер обязательств ООО «ОФК» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2 кварталы 2022 года, с учетом фактически отраженных ООО «ОФК» сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий Алексеева А.Н. сумм неуплаченных налогов, составил – 71 489 685 рублей (67 634 635 + 3 855 050).

Таким образом, он (Алексеев А.Н.), действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов с организации, включив при вышеописанных обстоятельствах в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2 кварталы 2022 года заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежавших уплате в бюджет в период с 27.06.2022 по 26.09.2022, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с организации ООО «ОФК» на общую сумму 67 634 635 рублей, что превышает за период трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

Алексеев А.Н. с предъявленным обвинением согласился, в содеянном раскаялся. В присутствии защитника заявил ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства, предусмотренном гл. 40 УПК РФ, пояснив, что понимает существо предъявленного обвинения, согласен с ним и поддерживает ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства. Ходатайство заявил добровольно и после консультации с защитником, последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства он осознает.

Защитник поддержал заявленное подсудимым ходатайство.

Государственный обвинитель не возражала против удовлетворения ходатайства о рассмотрении уголовного дела в особом порядке, предусмотренном гл. 40 УПК РФ.

С учетом изложенного и принимая во внимание, что в Алексеев А.Н. обвиняется в совершении преступлений, которые отнесены законом к категории средней тяжести, обвинение, предъявленное подсудимому, обосновано и подтверждается собранными по делу доказательствами, основания для прекращения уголовного дела отсутствуют, подсудимый заявил о понимании существа предъявленного обвинения и согласии с ним в полном объёме, ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства заявил в присутствии защитника, после консультации с ним, и в период, установленный статьёй 315 УПК РФ, осознаёт характер и последствия заявленного им ходатайства, суд полагает, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства полностью соблюдены.

Суд, изучив с учетом ограничений, предусмотренных ст. 316 ч. 7 УПК РФ, обстоятельства дела, приходит к выводу, что предъявленное Алексееву А.Н. обвинение обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами.

Суд квалифицирует действия Алексеева А.Н. по периоду с 25.06.2019 г. по 28.03.2022 г. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18.03.2023 г. № 78-ФЗ), поскольку Алексеев А.Н. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере (примечание 1 в редакции Федерального закона от 06.04.2024 г. № 79-ФЗ).

Суд квалифицирует действия Алексеева А.Н. по периоду с 27.06.2022 г. по 26.09.2022 г. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18.03.2023 г. № 78-ФЗ), поскольку Алексеев А.Н. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере (примечание 1 в редакции Федерального закона от 06.04.2024 г. № 79-ФЗ).

При назначении наказания, в соответствии со ст. ст. 6, 43, 60 ч. 3 УК РФ суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого, обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого, на условия жизни его семьи.

Суд принимает во внимание, что Алексеев А.Н. совершил два преступления, относящихся к категории средней тяжести.

Изучением личности Алексеева А.Н. установлено, что он на учете в НД, ПНД не состоит, ранее не судим, официально трудоустроен, по месту жительства характеризуется положительно, имеет благодарность от благотворительного фонда «Единая Сила» за участие в благотворительной деятельности, оказывает помощь отцу пенсионного возраста, который страдает хроническими заболеваниями, принял меры к возмещению вреда, причинного в результате преступления.

Судом изучено психическое состояние подсудимого Алексеева А.Н.

Оценивая поведение Алексеева А.Н. в судебном заседании, отсутствие фактов постановки на учет к психиатру, учитывая тот факт, что в судебном заседании подсудимый ведет себя адекватно, сомнений в его психическом состоянии у суда не возникает, в связи с чем суд признает его вменяемым в отношении содеянного и подлежащим ответственности в соответствии со ст. 19 УК РФ.

Признание вины и раскаяние Алексеева А.Н. в содеянном, положительную характеристику по месту жительства, наличие благодарности от благотворительного фонда, состояние здоровья близких родственников подсудимого, оказание помощи близким родственникам, принятие мер к возмещению ущреба, причиненного преступлением, суд в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ признает обстоятельствами, смягчающими наказание.

Суд не находит оснований для признания в качестве смягчающего наказание обстоятельства возмещение подсудимым денежных средств в сумме 30 000 рублей по п. «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ, поскольку выплаченная сумма несоразмерна наступившим последствиям.

Отягчающих наказание обстоятельств, предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

Учитывая степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, характер его действий и конкретные обстоятельства дела, наличие смягчающих обстоятельств и отсутствие отягчающих обстоятельств, суд приходит к выводу о назначении Алексееву А.Н. наказания за каждое из совершенных преступлений в виде лишения свободы в соответствии с положениями ч. 5 ст. 62 УК РФ, не находя оснований для назначения иного вида наказания, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Учитывая все обстоятельства совершения Алексеевым А.Н. преступлений, его личность, а также характер и степень общественной опасности содеянного подсудимым, суд не находит оснований для назначения дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Суд полагает, что цели наказания и исправление подсудимого могут быть достигнуты без его реальной изоляции от общества, в связи с чем, считает возможным назначить ему наказание в виде лишения свободы с применением ст. 73 УК РФ.

Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенных Алексеевым А.Н. преступлений, не установлено, и оснований для применения к наказанию положений ст. 64 УК РФ суд не находит.

Оснований для изменения категории преступлений на менее тяжкую, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ суд не усматривает.

Суд считает, что с учетом характера совершенных преступлений, обстоятельств дела, личности подсудимого, не имеется оснований для применения ст. 76.2 УК РФ.

Поскольку подсудимым совершено два преступления средней тяжести, суд назначает ему окончательное наказание по совокупности данных преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, исходя из положений ч. 2 ст. 69 УК РФ.

Первым заместителем прокурора г. Москвы заявлены исковые требования о взыскании с Алексеева А.Н. в доход Российской Федерации денежных средств в размере 338 246 898 рублей.

Разрешая вопрос об исковых требованиях, суд учитывает разъяснения, содержащиеся в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019г. № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», согласно которым по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 199 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке.

Поскольку в ходе судебного разбирательства факт неплатежеспособности ООО «ОФК» не установлен, подсудимый являлся фактическим руководителем указанной организации, в связи с необходимостью производства дополнительных расчетов, связанных с гражданским иском, суд считает необходимым признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 13 мая 2025 г. наложен арест на имущество – жилое помещение с кадастровым номером (данные изъяты) (кадастровая стомиость 15 918 476 руб., доля в праве ¼), принадлежащее Алексееву А.Н., с запретом собственнику указанного имущества, а также иным физическим и юридическим лицам, действующим от имени собственника, по поручению или в результате иной гражданско-правовой сделки, распоряжаться данным имуществом.

До разрешения вопроса о гражданском иске суд считает необходимым сохранить указанные обеспечительные меры, наложенные постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 13 мая 2025 г., в пределах суммы заявленных исковых требований, а именно части ареста на имущество – жилое помещение с кадастровым номером (данные изъяты) (кадастровая стомиость 15 918 476 руб., доля в праве ¼), принадлежащее Алексееву А.Н.

Судьбу вещественных доказательств суд определяет в соответствии с положениями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 296-299, 316-317 УПК РФ, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

Алексеева А.Н. признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18.03.2023 г. № 78-ФЗ, примечания 1 в редакции Федерального закона от 06.04.2024 г. № 79-ФЗ), п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18.03.2023 г. № 78-ФЗ, примечания 1 в редакции Федерального закона от 06.04.2024 г. № 79-ФЗ), и назначить ему наказание:

- по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18.03.2023 г. № 78-ФЗ, примечания 1 в редакции Федерального закона от 06.04.2024 г. № 79-ФЗ) – (в период с 25.06.2019 г. по 28.03.2022 г.) в виде лишения свободы сроком на 01 (один) год 06 (шесть) месяцев;

- по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18.03.2023 г. № 78-ФЗ, примечания 1 в редакции Федерального закона от 06.04.2024 г. № 79-ФЗ) – (в период с 27.06.2022 г. по 26.09.2022 г.) в виде лишения свободы сроком на 01 (один) год.

На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности совершенных преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний, назначить Алексееву А.Н. окончательное наказание в виде лишения свободы сроком на 02 (два) года.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное Алексееву А.Н. наказание считать условным с испытательным сроком в течении 03 (трех) лет, возложив контроль за поведением осужденного на специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденных лиц, по месту его жительства.

В соответствии с ч. 5 ст. 73 УК РФ возложить на осужденного Алексеева А.Н. исполнение следующих обязанностей:

- не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление условно осужденных,

- являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий исправление условно осужденных, не реже одного раза в месяц в установленные инспекцией дни.

Предупредить Алексеева А.Н. о предусмотренных ч.ч.2-5 ст.74 УК РФ последствиях неисполнения возложенных на него судом обязанностей, а также о последствиях нарушения общественного порядка или совершения нового преступления.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Алексеева А.Н. отменить по вступлению приговора в законную силу.

В соответствии с УПК РФ признать за гражданским истцом первым заместителем прокурора г. Москвы право на удовлетворение гражданского иска о взыскании с Алексеева А.Н. в доход Российской Федерации денежных средств в размере 338 246 898 рублей, и передать вопрос о размере возмещения материального ущерба для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Сохранить арест на имущество - жилое помещение с кадастровым номером (данные изъяты) (кадастровая стомиость 15 918 476 руб., доля в праве ¼), принадлежащее Алексееву А.Н., наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 13 мая 20025 года, до разрешения гражданского иска.

Вещественные доказательства по вступлению приговора в законную силу:

- документы, изъятые 04.10.2024 в ходе обыска по адресу: (данные изъяты), а именно: договор поставки № 18/001/ТЛК от 07.08.2018; договор поставки № 18/001/ТЛК от 17.09.2018; договор поставки оборудования № 2019/ОФК от 08.01.2019; договор поставки № 19/001/ТЛК от 15.01.2019; договор поставки № 2019/2/ОФК от 01.04.2019; договор поставки № 2019/3/ОФК от 10.09.2019; договор поставки № 2020/1/ОФК от 09.01.2020; договор поставки № 2020/2/ОФК от 22.06.2020; договор поставки № 2020/10/ОФК от 02.10.2020; договор поставки № 2021/2/ОФК от 02.04.2021; договор поставки № 2021/3/ОФК от 21.06.2021; договор поставки № 2022/1/ОФК от 17.01.2022; договор поставки № 2022/2/ОФК от 21.02.2022, , хранящиеся при материалах уголовного дела, хранить при деле;

- документы, изъятые 15.10.2024 в ходе выемки в ИФНС России № 28 по г. Москве, по адресу: г. Москва, ул. Сивашская, д. 5, а именно: акт налоговой проверки № 15/18 от 26.05.2023; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 15/42 от 09.11.2023, , хранящиеся при материалах уголовного дела, хранить при деле;

- уточненную (корректировку № 2) налоговую декларацию ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года; уточненная (корректировка № 1) налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года; уточненная (корректировка № 3) налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года; уточненная (корректировка № 1) налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года; уточненная (корректировка № 3) налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года; уточненная (корректировка № 1) налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года; первичная налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года; уточненная (корректировка № 1) налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года; первичная налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года; первичная налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года; первичная налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года; первичная налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года; первичная налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года; первичная налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года; первичная налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на прибыль организаций за 2020 год; первичная налоговая декларация ООО «ОФК» по налогу на прибыль организаций за 2021 год, хранящиеся при материалах уголовного дела, хранить при деле;

- документы, представленные ИФНС России № 28 по г. Москве сопроводительным письмом от 15.05.2025 № 27-17/00908дсп, а именно: решение № 1 единственного учредителя ООО «ОФК» от 20.05.2016; устав ООО «ОФК», учрежденный Решением единственного учредителя ООО «ОФК» № 1 от 20 мая 2016 года; решение № 2 единственного учредителя ООО «ОФК» от 01.11.2017; устав ООО «ОФК», учрежденный Решением единственного учредителя ООО «ОФК» № 2 от 01 ноября 2017 года, хранящиеся при материалах уголовного дела, хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья: Н.А. Кабанова

🔎

Поиск по всем судебным актам

Не нашли нужное решение? Ищите по всей базе из более миллиона судебных актов!

Открыть поиск