Постановление о прекращении производства по делу

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

21 мая 2025г. адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Городницкой Е.А., при помощнике фио,

с участием государственного обвинителя прокуратуры адрес Подвигиной Н.С.,

подсудимого фио, защитника Сазанова М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

Петрова Павла Викторовича, паспортные данные, гражданина РФ, имеющего высшее образование, не состоящего в браке, имеющего на иждивении несовершеннолетних детей 2008, паспортные данные, не имеющего основного места работы, зарегистрированного по адресу: адрес, не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия Петров П.В. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АТОМНЕФТЕГАЗ» на основании решения учредителя № 1 от 20.06.2013 о создании ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица 25.06.2013 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 46 по адрес за основным государственным регистрационным номером 1137746541239, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7728847638, зарегистрировано и фактически располагалось в период с 25.06.2013 по 01.04.2018 адресу: адрес, с 02.04.2018 по 13.02.2020 по адресу: адрес, П XII, К 86, О 5, К 4, с 14.02.2020 по 12.10.2022 по адресу: адрес, этаж /П/К/О/К 3/XII/86/5/4/5, с 13.10.2022 по настоящее время по адресу: адрес, г.адрес, адрес, влд. 12, кв. 2, состояло в период с 25.06.2013 по 12.10.2022 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по адрес, расположенной по адресу: адрес, с 13.10.2022 по настоящее время в Инспекции Федеральной налоговой службы России по адрес, расположенной по адресу: адрес Горожанкиных, д. 2а. ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» осуществляло коммерческую деятельность по торговле оптовой эксплуатационными материалами и принадлежностями машин (ОКВЭД - 46.49.2), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Единственным участником, владельцем 100% доли в уставном капитале ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ», то есть бенефициарным владельцем, прямо владеющим Обществом, имеющим возможность контролировать деятельность юридического лица, а также, его генеральным директором (единоличным исполнительным органом) с 25.06.2013 на основании решения единственного учредителя ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» от 20.06.2013 являлся Петров П.В.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно п.п. 1, 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и налог на прибыль организаций.

В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно пункту 1 ст. 143 НК РФ организация ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» в налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2017 года, 2, адрес 2018 года признавалась плательщиком НДС.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» в налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2017 года. 2, адрес 2018 года составляла 18 % (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-Ф).

В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005  № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ) и в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-Ф). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (п. 3 в ред. Федерального  от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 246, абз. 1 пункта 1 ст. 284 НК РФ, ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» в налоговые периоды 2017, 2018 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20 %. Согласно абз. 1, пп. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно пункту 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Согласно абз. 2 пункта 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами, в соответствии с абз. 4 пункта 1 ст. 252 НК РФ, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

К расходам, связанным с производством и реализацией, согласно пп. 1 и пп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ, относятся расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы и прочие.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положением абз. 8, 9 ст. 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Как следует из положений пункта 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред. в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ), ст.ст. 2, 8, 32, 33 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, Петров П.В., являясь единственным участником общества, владельцем 100% доли в уставном капитале ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ», то есть бенефициарным владельцем, прямо владеющим Обществом, имел право на: участие в управлении делами Общества; получение информации о деятельности Общества и ознакомление с бухгалтерскими книгами и иной документацией; принятие участия в распределении прибыли; единоличное принятие решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников Общества; принятие решения об увеличении уставного капитала; принятие решение о распределении чистой прибыли, формах и дате ее выплаты; определение основных направлений деятельности Общества; утверждение и изменение устава Общества; образование единоличного исполнительного органа Общества и досрочное прекращение его полномочий; утверждение готовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; принятие решений о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества; утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества; руководство текущей деятельностью Общества; совершение сделок от имени Общества, организацию ведение бухгалтерского учета и отчетности общества.

Петров П.В., являясь генеральным директором (единоличным исполнительным органом) ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ», в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 32, 39 и 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), Статьей 28 Налогового кодекса РФ, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45, 57, НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 – в ред. от 30.11.2016 № 401-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны Петрову П.В., который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на нее законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в особо крупном размере, достоверно осведомленный о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, являясь фактическим выгодоприобретателем от деятельности Общества, его бенефициарным владельцем, лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности, и руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.07.2017 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с техническими организациями, в качестве которых были подобраны ООО «ЭТАЛОН» ИНН 7842063847, ООО «ЦЕНТР-СДМ» ИНН 3663091304, ООО «ПСМ-Комплект» ИНН 3664233544, ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ» ИНН 9721038631, ООО «ССВ» ИНН 1327030573, ООО «ТЕХНОСТАЛЬ» ИНН 9701038954, ООО «СПЕЦТЕХГРУПП» ИНН 9718051223, имитирующие финансово-хозяйственные отношения с ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах понесенных расходов, а также о суммах НДС и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла Петров П.В., выполняя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), осуществляя в период 2017-2018 гг. коммерческую деятельность по торговле оптовой эксплуатационными материалами и принадлежностями машин, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, не позднее 29.04.2019 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированного в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющего реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которого значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, Петров П.В., используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2017-2018 гг. коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ», осознавая, что ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, поставки в адрес ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» не осуществляет, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов по НДС и расходов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 29.04.2019 получил в свое распоряжение договоры, счета-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» с ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП», что фактически не имело место, о чем Петров П.В. был осведомлен.

Для придания видимости исполнения условий договоров, заключенных с ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП», Петров П.В., осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ», обеспечил оплату выставленных от имени ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП» счетов-фактур, на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетного счета ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» № 40702810112240003803, открытого в ПАО «ВТБ», на расчетные счета ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП».

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» и ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП», что фактически не соответствовало действительности, Петров П.В. не позднее 29.04.2019, находясь в неустановленном месте, обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами и обеспечил внесение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и адрес 2017 года, 2 и адрес 2018 года, по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2017 и 2018 г.г. заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по НДС, предъявленных по счетам-фактурам от имени организаций ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП», и, как следствие, сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также сумм расходов по взаимоотношениям с ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП», и, как следствие, сумм налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС за 1, 2, 3, адрес 2017 года, 2, адрес 2018 года, содержащие вышеуказанные заведомо для фио ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ»; строке «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на адрес товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету»; строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»; а также налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018 годы, содержащие указанные заведомо ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке «в федеральный бюджет»; строке «в бюджет субъекта Российской Федерации»; строке «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет»; строке «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации», Петров П.В. подписал и в период с 25.07.2017 по 29.04.2019 обеспечил их поэтапное поступление в ИФНС России № 28 по адрес, расположенную по адресу: адрес, по телекоммуникационным каналам связи, а именно:

- 25.07.2017 – уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2017, срок уплаты налога - не позднее 26.06.2017), в ИФНС России № 28 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 25.07.2017 – первичной налоговой декларации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2017, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2017), в ИФНС России № 28 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 02.04.2018 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2017, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2017), в ИФНС России № 28 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 02.04.2018 - уточненной (корректировка 3) налоговой декларации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2018, срок уплаты налога - не позднее 26.03.2018), в ИФНС России № 28 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 25.07.2018 - первичной налоговой декларации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2018), в ИФНС России № 28 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 27.02.2019 – уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2018), в ИФНС России № 28 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 30.01.2018 – первичной налоговой декларации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» по налогу на прибыль организаций за 2017 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее 28.03.2018), в ИФНС России № 28 по адрес, сумма налога на прибыль к уплате в бюджет – сумма;

- 29.04.2019 – уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» по налогу на прибыль организаций за 2018 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее 28.03.2019), в ИФНС России № 28 по адрес, сумма налога на прибыль к уплате в бюджет – сумма

В результате вышеуказанных преступных действий фио, действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ», совершенных им в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе п. 1, пп. 1, 2 п. 2, п. 8 ст. 171, абз. 1 п. 1, п. 3 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, а также пп. 1 ст. 247, абз. 2, 3, 4 п. 1 ст. 252, п.п. 1, 2 ст. 253, п. 1 ст. 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «ЭТАЛОН», ООО «ЦЕНТР-СДМ», ООО «ПСМ-Комплект», ООО «СПЕЦДЕТАЛЬ», ООО «ССВ», ООО «ТЕХНОСТАЛЬ», ООО «СПЕЦТЕХГРУПП», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: 1, 2, 3, адрес 2017 года, 2, адрес 2018 года, а также налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2017 и 2018 г.г. заведомо ложных сведений о величине произведённых расходов, суммах налоговых вычетов, суммах НДС и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, Петров П.В. уклонился от уплаты с организации ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» налога на добавленную стоимость в размере сумма, в том числе по следующим налоговым периодам: адрес 2017 года – сумма; адрес 2017 года – сумма; адрес 2017 года – сумма; адрес 2017 года – сумма; адрес 2018 года – сумма; адрес 2018 года – сумма, а также налога на прибыль организации в размере сумма, в том числе за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, а всего на общую сумму сумма

При этом действительный размер обязательств ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2017 года, 2, адрес 2018 года, а также налога на прибыль организации за 2017 и 2018 г.г., с учетом фактически отраженных ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий фио сумм неуплаченных налогов, составил – сумма (сумма + сумма).

Таким образом, Петров П.В., действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в период с 25.07.2017 по 29.04.2019 уклонился от уплаты налогов с организации, включив в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2017 года, 2, адрес 2018 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2017 и 2018 г.г. заведомо ложные сведения о суммах понесенных расходов, суммах налоговых вычетов по НДС, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации с ООО ТД «АТОМНЕФТЕГАЗ» на общую сумму сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

В судебном заседании защитником Сазановым М.П. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении фио в связи с истечением срока давности уголовного преследования на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Подсудимый Петров П.В. ходатайство защитника поддержал, просил прекратить уголовное дело в отношении него по указанному основанию, пояснив, что последствия прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию ему разъяснены и понятны.

Прокурор фио полагала, что основания для прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования имеются, в связи с чем ходатайство подлежит удовлетворению.

Выслушав ходатайство, а также мнение сторон, суд приходит к выводу об его удовлетворении по следующим основаниям.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно ч. 3 ст. 15 УК РФ преступлениями средней тяжести признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает пяти лет лишения свободы.

Исходя из положений ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли шесть лет после совершения преступления средней тяжести.

В соответствии с требованиями ст.254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в п. п. 3-6 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Согласно материалам уголовного дела, Петров П.В. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов в период с 25 июля 2017г. по 29 апреля 2019г., то есть в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ.

Указанное преступление отнесено уголовным законом к категории преступлений средней тяжести.

Учитывая приведенные выше положения Закона, а также ходатайство защитника о прекращении уголовного дела на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, поддержанное подсудимым, суд приходит к выводу о наличии оснований для прекращения уголовного дела, поскольку на момент судебного разбирательства срок привлечения фио к уголовной ответственности истек.

Разрешая вопрос о мере пресечения в отношении подсудимого, суд считает необходимым избранную ранее меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении фио по вступлении постановления в законную силу отменить.

Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии с требованиями ст.81 УПК РФ.

Учитывая, что уголовное дело в отношении подсудимого подлежит прекращению, суд считает необходимым исковые требования прокурора адрес фио о взыскании с фио в доход Российской Федерации денежных средств в счет возмещения материального ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, в размере сумма оставить без рассмотрения, сохранив за истцом право на предъявление гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

При этом суд считает необходимым сохранить арест, наложенный постановлением Черемушкинского районного суда адрес от 30 января 2024г. на имущество фио, до разрешения гражданского иска.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч.1 ст.24, ст.254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело по обвинению Петрова Павла Викторовича в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении фио по вступлении постановления в законную силу отменить.

Исковые требования прокурора адрес фио о взыскании с фио в доход Российской Федерации денежных средств в счет возмещения материального ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, в размере сумма – оставить без рассмотрения, сохранив за истцом право на предъявление гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Сохранить арест, наложенный постановлением Черемушкинского районного суда адрес от 30 января 2024г. на имущество фио, а именно: на земельный участок площадью 40886 кв. м. с кадастровым номером 48:03:0691838:346, по адресу: адрес, адрес, городское поселение адрес, адрес, кадастровой стоимостью сумма; земельный участок площадью 1651 кв. м. с кадастровым номером 48:03:0691838:345, по адресу: адрес, адрес, городское поселение адрес, адрес, кадастровой стоимостью сумма; земельный участок площадью 24501 кв. м. с кадастровым номером 48:03:0691839:136, по адресу: адрес, адрес, городское поселение адрес, адрес, кадастровой стоимостью сумма; земельный участок площадью 263 кв. м. с кадастровым номером 48:03:0691839:135, по адресу: адрес, адрес, городское поселение адрес, адрес, кадастровой стоимостью сумма; земельный участок площадью 267 кв. м. с кадастровым номером 48:03:0691839:134, по адресу: адрес, адрес, городское поселение адрес, адрес, кадастровой стоимостью сумма; жилое здание площадью 46,8 кв. м. с кадастровым номером 48:03:0810107:9, по адресу: адрес, адрес, кадастровой стоимостью сумма; земельный участок площадью 1028 кв. м. с кадастровым номером 48:03:0810107:7, почтовый адрес ориентира: адрес, кадастровой стоимостью сумма; сооружение площадью 10479 кв. м. с кадастровым номером 48:03:0000000:7389, по адресу: адрес, кадастровой стоимостью сумма; земельный участок площадью 891 кв. м. с кадастровым номером 58:29:4001006:59, почтовый адрес ориентира: адрес, адрес, общая долевая собственность 1/3, стоимостью сумма; жилое здание площадью 190,2 кв. м. с кадастровым номером 58:29:4001006:346, по адресу: адрес, общая долевая собственность 1/6, кадастровой стоимостью сумма; земельный участок площадью 1000 кв. м. с кадастровым номером 58:21:0260103:97, почтовый адрес ориентира: адрес, с Норовка, адрес, общая долевая собственность 1/9, кадастровой стоимостью сумма; жилое здание площадью 51,6 кв. м. с кадастровым номером 58:21:0260103:334, по адресу: адрес, общая долевая собственность 1/9, кадастровой стоимостью сумма, а всего на общую сумму сумма, до разрешения гражданского иска.

Вещественные доказательства: мобильный телефон «IPhone 11 Pro Max» в корпусе серого цвета IMEI, в чехле черного цвета, в установленной сим-картой оператора «МегаФон» с абонентским номером +7-925-935-76-54, хранящийся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления по адрес Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по адрес, возвратить по принадлежности; компакт-диск, поступивший из ИФНС России № 28 по адрес совместно с сопроводительным письмом (№ 27-03/00691 ДСП от 08.05.2024), формата DVD-R торговой марки «CROMEX» преимущественно синего цвета с надписями белого цвета без номера на посадочном кольце – хранить при материалах уголовного дела; компакт-диск, поступивший из МИ ФНС России по ЦОД совместно с сопроводительным письмом (№ 2-7-05/06527 дсп от 22.04.2024) формата СD-R торговой марки «VS» желтого цвета с надписями серого цвета с номером на посадочном кольце «LH3154AJ06000210D2», с нанесенными на лицевую сторону компакт-диска рукописными надписями, выполненными маркером черного цвета «МИ ФНС России по ЦОД 7-1869 дсп 19.04.24» – хранить при материалах уголовного дела; компакт-диск, поступивший из МИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу совместно с сопроводительным письмом (№ 07-1/00402дсп от 25.03.2024), формата СD-R торговой марки «MyMedia», белого цвета с надписями синего цвета с номером на посадочном кольце «LH3177C117175677D3», с нанесенными на лицевую сторону компакт-диска рукописными надписями, выполненными маркером черного цвета «ДСП МИФНС № 11 № 934 от 27.03.24» – хранить при материалах уголовного дела; компакт-диск, поступивший из ИФНС России № 17 по адрес совместно с сопроводительным письмом (№ 05-13/04264 от 13.03.2024), формата СD-R торговой марки «Princo», белого цвета с надписями желтого цвета без номера на посадочном кольце – хранить при материалах уголовного дела; компакт-диск, поступивший из МИФНС России № 1 по адрес совместно с сопроводительным письмом (№ 07-24/01156дсп от 25.04.2024), формата СD-R торговой марки «Архимастер», белого цвета с надписями желтого цвета с номером на посадочном кольце «WK500015B19», с нанесенной на лицевой стороне рукописной надписью, выполненной маркером черного цвета «№ 71» – хранить при материалах уголовного дела; компакт-диск, поступивший из ИФНС России № 21 по адрес совместно с сопроводительным письмом (№ 05-17/00485 дсп от 05.03.2024), формата СD-R неустановленной торговой марки с номером на посадочном кольце «LH3184CE09013694D4» – хранить при материалах уголовного дела; компакт-диск, поступивший из МИФНС России № 16 по адрес совместно с сопроводительным письмом (№ 07-22/00475дсп от 06.03.2024), формата СD-R торговой марки «Sonnen» белого цвета с номером на посадочном кольце «Hax206175132023», с нанесенным на лицевую часть рукописным текстом, выполненным маркером черного цвета «МИ ФНС России № 16 по адрес ДСП № 1923 от 12.03.2024» – хранить при материалах уголовного дела; компакт-диск, поступивший из МИФНС России № 12 по адрес совместно с сопроводительным письмом (№ 04-01-24/00364дсп от 04.03.2024), формата СD-R торговой марки «Sonnen» белого цвета с номером на посадочном кольце «Hax209295142В23», с нанесенным на лицевую часть рукописным текстом, выполненным маркером черного цвета «МИФНС № 12 по ВО Приложение к письму № 04-01-24/00364дсп от 04.03.24» – хранить при материалах уголовного дела; компакт-диск, поступивший из УФНС России по адрес совместно с сопроводительным письмом (№ 10-1-08/1/1683дсп от 22.05.2024), формата DVD-R торговой марки «Verbatim» серого цвета с номером на посадочном кольце «PAP6322BF171349675», с нанесенным на лицевую часть рукописным текстом, выполненным маркером черного цвета «УФНС России по РМ Ул. № 10-DVD-493 ДСП» – хранить при материалах уголовного дела; компакт-диск, поступивший совместно с заключением эксперта № 113-19/02-18/230-2024 от 13.06.2024, а именно компакт-диск формата DVD-R неустановленной торговой марки белого цвета с номером вокруг посадочного адрес – хранить при материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья: