Постановление о прекращении производства по делу

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

13 мая 2024г. адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Городницкой Е.А., при секретаре фио,

с участием государственного обвинителя Зюзинской межрайонной прокуратуры адрес Бабина С.Р.,

подсудимого фио, защитника фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

фио, паспортные данные, гражданина РФ, имеющего высшее образование, не состоящего в браке, не имеющего основного места работы, зарегистрированного по адресу: адрес, фактически проживающего по адресу: адрес, адрес, не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия фио обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

фио, являясь в период с 17.02.2016 по 02.07.2018 генеральным директором Закрытого акционерного общества «...», наименование которого решением № 8 единственного акционера адрес «...» от 05.07.2016 сменено на Акционерное общество «...», назначенным на указанную должность решением № 7 Единственного акционера адрес «...» от 16.02.2016 и фактическим руководителем Общества, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц 22.08.2002 с присвоенным основным государственным регистрационным номером 1027739105350 и индивидуальным номером налогоплательщика 7724185599, основной целью создания которого являлось осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, зарегистрированного в период с 26.01.2011 до 05.12.2018 по юридическому адресам: адрес, состоящего в период с 16.09.2003 по настоящее время на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по адрес, расположенной по адресу: адрес, осуществлял предпринимательскую деятельность по торговле оптовой одеждой и обувью, подлежащую налогообложению в установленном законом порядке, единолично руководил Организацией в период с 17.02.2016 по 02.07.2018.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, адрес...» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам согласно ст. 13 НК РФ относится налог на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются и , на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ адрес...» за налоговые периоды 1, 2, и адрес 2016 года признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал.

Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для адрес...» в указанные налоговые периоды составляла 18% (в редакции ФЗ от 07.07.2003 № 117-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее также – НДС) в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

фио, осуществляя функции единоличного руководителя адрес...» и управляя финансово-хозяйственной деятельностью Общества, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса адресадрес закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны Серпову А.В., который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, фактически исполняя функции единоличного исполнительного органа, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью адрес...» на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере в пределах трех финансовых лет подряд, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.04.2016 разработал схему совершения преступления, суть которой сводилась к организации формального документооборота с недобросовестными организациями, в качестве которой впоследствии была подобрана ......, имитирующая финансово-хозяйственные отношения с адрес...», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, фио, выполняя функции единоличного исполнительного органа адрес...», осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, не позднее 25.04.2016 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов ...», обладающего всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированного в налоговым органе Российской Федерации, но не осуществляющего реальной хозяйственной деятельности, руководителем и учредителем которого значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, фио, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от платы налогов с организации в крупном размере, выполняя в 2016г. функции единоличного исполнительного органа адрес...», осознавая, что ...» реальной самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведет, поставок товаров для адрес...» не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и размере принятых Обществом к учету вычетов по НДС, уменьшения размера налога, подлежащего уплате в бюджет, создания оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 25.04.2016 получил в свое распоряжение изготовленные при неустановленных обстоятельствах счета-фактуры, выставленные от имени контрагента ...» и передал их неосведомленному о его (фио) преступных намерениях сотруднику бухгалтерии Общества фио, организовав тем самым формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях адрес...» с ...», что фактически не соответствовало действительности, в срок не позднее 25.10.2016, сотрудник бухгалтерии Общества фио, неосведомленная о его преступных намерениях, а также о неправомерности сделок с вышеуказанными организациями, в период своей работы, находясь в офисных помещениях адрес...», расположенных на территории адрес, более точные адреса не установлены, поэтапно отразила в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества, в том числе в книгах покупок, заведомо для него ложные сведения по взаимоотношениям с указанными контрагентами.

После этого, сотрудник бухгалтерии Общества – фио, неосведомленная о его преступных намерениях, а также о неправомерности сделок с вышеуказанными организациями, поэтапно, в срок не позднее 25.10.2016 внесла в налоговые декларации адрес...» по налогу на добавленную стоимость за 1, 2 и адрес 2016 года, заведомо ложные сведения в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Далее фио подписал указанные выше налоговые декларации по НДС, содержащие заведомо для него ложные сведения, и в период с 25.04.2016 по 25.10.2016 обеспечил их поэтапное предоставление по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № 28 по адрес, расположенную по адресу: адрес:

- 25.04.2016 - первичную налоговую декларацию адрес «...» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2016, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2016), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

- 07.12.2016 - уточненную налоговую декларацию адрес...» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2016, срок уплаты налога - не позднее 26.09.2016), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

- 25.10.2016 - первичную налоговую декларацию адрес «...» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2016, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2016), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма;

В результате вышеуказанных преступных действий фио, действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации адрес...», совершенных в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах адрес...» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ...», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: 1, 2 и адрес 2016 заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, адрес...» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму сумма, в том числе по следующим налоговым периодам: адрес 2016 года на сумму сумма; адрес 2016 года – сумма; адрес 2016 года – сумма

При этом действительный размер обязательств адрес...» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды: 1, 2 и адрес 2016 года с учетом фактически отраженных в описанных налоговых декларациях адрес...» сумм исчисленных к уплате в бюджет НДС – сумма, а также установленных в результате умышленных действий фио сумм неуплаченных налогов – сумма, составил сумма (сумма + сумма).

Таким образом, фио, осуществляющий руководство адрес...», действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства совершил при вышеописанных обстоятельствах путем включения в период с 25.04.2016 по 25.10.2016 в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2 и адрес 2016г. заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость адрес...» на общую сумму сумма, что превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона № 73-ФЗ от 01.04.2020) является крупным размером.

В судебном заседании защитником фио заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении фио в связи с истечением срока давности уголовного преследования на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Подсудимый фио ходатайство защитника поддержал, просил прекратить уголовное дело в отношении него по указанному основанию.

Прокурор Бабин С.Р. полагал, что основания для прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования имеются.

Выслушав ходатайство, а также мнение сторон, суд приходит к выводу об его удовлетворении по следующим основаниям.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает трех лет лишения свободы.

Исходя из положений ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии с требованиями ст.254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в п. п. 3-6 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Согласно материалам уголовного дела, фио обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов в период с 25 апреля 2016г. по 25 октября 2016г., то есть в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ.

Указанное преступление отнесено уголовным законом к категории преступлений небольшой тяжести.

Учитывая приведенные выше положения Закона, а также ходатайство защитника о прекращении уголовного дела на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, поддержанное подсудимым, суд приходит к выводу о наличии оснований для прекращения уголовного дела, поскольку на момент судебного разбирательства срок привлечения фио к уголовной ответственности истек.

Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии с требованиями ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч.1 ст.24, ст.254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело по обвинению фио в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении фио по вступлении постановления в законную силу отменить.

Вещественные доказательства: хранить в уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья: