Мотивированное решение
Дело № 02а-0332/2024 | Зюзинский районный суд
77RS0009-02-2022-000556-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 22 апреля 2024 года
Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сxxx, при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-332/2024 по административному иску Кxxx к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес, Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконным зачета денежных средств, признании безнадежной ко взысканию задолженности, признании обязанности прекращенной,
руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования удовлетворить.
Признать незаконным зачет оплаченного за 2020 год земельного налога в размере сумма в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма и за 2017 год в размере сумма, признать безнадежной ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, признать обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в размере сумма, а также пени в размере сумма прекращенной.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Еxxx
77RS0009-02-2022-000556-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 22 апреля 2024 года
Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сxxx, при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-332/2024 по административному иску Кxxx к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес, Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконным зачета денежных средств, признании безнадежной ко взысканию задолженности, признании обязанности прекращенной,
УСТАНОВИЛ:
административный истец фиоxxx обратилась в суд с административным иском к административным ответчикам Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес, Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес, УФНС России по адрес, в котором просила признать незаконным зачет оплаченного за 2020 год земельного налога в размере сумма в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма и за 2017 год в размере сумма, признать безнадежной ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, признать обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в размере сумма, а также пени в размере сумма прекращенной.
В обоснование административного иска указано, что согласно карточки расчетов по состоянию на 29 октября 2021 года у административного истца имелась задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, а также пени в размере сумма Инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по адрес, Инспекция Федеральной налоговой службы по адрес не предпринималось необходимых мер по принудительному взысканию с административного истца земельного налога за 2014 год, поэтому задолженность является безнадежной к взысканию и подлежит списанию. Действия по зачету оплаченного в 2021 году за 2020 год земельного налога в размере сумма в счет погашения задолженности по земельному налогу за 204 год в размере в размере сумма, за 2016 год в размере сумма и за 2017 год в размере сумма, являются незаконными.
Административный истец в судебное заседание не явилась, обеспечила участи представителя Кxxxx, действующей на основании доверенности, которая административные исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении.
Представитель административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес xxx. в судебное заседание явилась, административные исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административный иск.
Административные ответчики Инспекция Федеральной налоговой службы по адрес, УФНС России по адрес представителей для участия в деле не направили, извещены надлежащим образом.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.
Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).
Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора, предусмотренных настоящим кодексом (подп. 1); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 59 НК РФ предусмотрено признание безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.
На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Условия и порядок возврата и зачета излишне уплаченного налога установлены статьей 78 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
При этом, в НК РФ установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, на что указано в постановлениях Конституционного Суда РФ от 27.04.2001 № 7-П от 10.04.2003 № 5-П от 14.07.2005, № 9-П, определениях от 21.04.2005 № 191-О, от 08.02.2007 № 381-О-П).
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российский Федерации в постановлении от 15.09.2009 № 0544/09 указал, что поскольку зачет является разновидностью (формой) уплаты налога, на него распространяются общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации права налоговых органов на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые подлежат применению, в том числе и при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности.
Аналогичная правовая позиция отражена в п. 32 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому поскольку предусмотренный ст.ст. 78 и 79 НК РФ зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.
Таким образом, положения статей 78 и 79 НК РФ не допускают проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.
По смыслу п.п. 3, 9 ст. 46, ст. 47 НК РФ в случае пропуска налоговым органом срока вынесения решения о взыскании налога, пеней за счет имущества налогоплательщика налоговый орлан при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика или налогового агента сумм налога, пеней не вправе принудительно взыскивать задолженность во внесудебном порядке, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога.
Как следует из материалов дела, фиоxxx является собственником земельных участков, расположенных по адресу: адрес, Горки-25, площадью 4 261 кв.м.; адрес, 11 982 кв.м.; адрес, СНТ адрес, 21, 270 кв.м.; адрес СНТ, 108 уч., 1 200 кв.м.; адрес, 2 200 кв.м.; адрес СНТ, 96 уч., 1 200 кв.м.; адрес, б/н, 1 000 кв.м.; адрес, 2 232 кв.м.; адрес, 11 000 кв.м.; адрес, 21 982 кв.м.
фио xxx ранее состояла на налоговом учете Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес, в настоящее время Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес.
Относительно оспариваемого административным истцом налогового периода за 2014 год по делу установлено, что налоговым органом на основании поступивших сведений произведен расчет налоговых обязательств, в связи с чем, фиоxxx направлено налоговое уведомление о 14 июля 2015 года № 899141 на уплату земельного налога за 2014 год со сроком уплаты 01 октября 2015 года в размере сумма
18 января 2017 года налоговым органом направлено налоговое уведомление № 155411552 о перерасчете земельного налога за 2014 год в размере сумма со сроком уплаты 14 марта 2017 года.
Так как обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом Кxxxx. направлено требование № 40319 от 27 марта 2017 года об уплате налога.
Согласно карточке расчетов с бюджетом оплата земельного налога за 2014 год произведена Кxxxxxxx платежными поручениями от 01 октября 2015 года № 71 на сумму сумма, № 72 на сумму сумма, № 73 на сумму сумма, № 74 на сумму сумма
В связи с отсутствием сведений о погашении задолженности налоговым органом 24 июля 2017 года направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 211 адрес 02 ноября 2017 года вынесено определение об отказе в принятии заявления к производству.
Также согласно представленным сведениям об исчислении земельного налога, сумма налога за 2014 год в размере сумма уменьшена на сумма, сумма задолженности по земельному налогу за 2014 год составляет сумма
18 октября 2021 года Кxxxxxxx произведена оплата земельного налога в общей сумме сумма несколькими платежными поручениями по каждому объекту недвижимого имущества с указанием налогового периода – 2020 год.
Инспекцией Федеральной налоговой службы № 28 по адрес произведено погашение задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2016 год в размере 76 064 и за 2017 год в размере сумма
фио xxx обратилась в УФНС России по адрес с жалобой на незаконные действия ИФНС России по адрес по погашению задолженности за предыдущие налоговые периоды.
01 июля 2022 года УФНС России по адрес принято решение № 21-10/077473@ об отказе в удовлетворении жалобы Кxxxxxxx
Оценив представленные по делу доказательства, принимая во внимание, что налоговым органом не предпринимались все необходимые меры для принудительного взыскания с административного истца задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с соответствующим иском истек, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания с Кxxxxxxx спорной задолженности, что свидетельствует о наличии достаточных оснований для признания спорных сумм безнадежными к взысканию, а также невозможности зачета уплаченных административным истцом в 2021 году денежных средств с указанием на оплату земельного налога за конкретный период – 2020 год за налоговые периоды 2014, 2016, 2017 гг.
Вывод суда об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания свидетельствует о прекращении обязанности налогоплательщика по уплате указанных сумм и является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
административные исковые требования удовлетворить.
Признать незаконным зачет оплаченного за 2020 год земельного налога в размере сумма в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма и за 2017 год в размере сумма, признать безнадежной ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, признать обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в размере сумма, а также пени в размере сумма прекращенной.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Еxxx
Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2024 года.