Мотивированное решение

Дело №2а-0514/2024

УИД 77RS0009-02-2024-001449-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 29 октября 2024 года

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бобылевой С.А., при секретаре фио,

с участием административного истца Машковцевой О.И., представителя административного истца Хаматдинова Е.Р., представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Машковцевой Олеси Игоревны к Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес о признании незаконными налогового уведомления и требования по уплате задолженности по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Машковцева О.И. обратилась с административным исковым заявлением к ИФНС России № 27 по адрес, УФНС по адрес о признании незаконными налогового уведомления и требования по уплате задолженности по НДФЛ.

В обоснование исковых требований указала, что 31.10.2023 административным истцом получено уведомление от 28.08.2023 №127132865 об уплате налогов, в том числе на доходы физических лиц в размере сумма ИФНС России № 27 по адрес в отношении неё вынесено требование от 08.12.2023 №148836 об обязанности уплатить задолженность по уплате налогов в размере сумма Указанные документы содержат недостоверные сведения, а именно по источнику дохода ООО «Оператор ТП» (ИНН 9701072384, ОГРН 1177746401623) налоговая база по НДФЛ завышена на сумму сумма, поскольку в налоговую базу по НДФЛ дважды включена сумма сумма прописью и того же дохода – доход в виде дивидендов (код 1010) за февраль 2022 года в размере сумма Данные справок 2-НДФЛ от 27.04.2023, 04.05.2023, 12.12.2023, представленные ООО «Оператор ТП» в ФНС за 2022 года подтверждают получение административным истцом общей суммы дохода по коду 1010 за весь период 2022 года только в сумме сумма на основании решения внеочередного общего собрания участников общества от 10.02.2022, а не в сумме сумма В целях устранения допущенной ошибки административным истцом направлялись обращения в ИФНС России № 27 по адрес о неверном исчислении НДФЛ за 2022 года за №2023110501002470 от 05.11.2023, в ИФНС России № 10 по адрес по месту учета общества №2023112001003220 от 20.11.2023, в УФНС по адрес за №2023112001008318 от 20.11.2023. Суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год административным истцом перечислены в бюджет в полном объеме.

Административный истец просит признать незаконными налоговое уведомление от 28.08.2023 №127132865 и налоговое требование от 08.12.2023 №148836 в части расчета и определения суммы задолженности по НДФЛ в сумме сумма

Административный истец Машковцева О.И. в судебное заседание явилась, настаивала на удовлетворении заявленных требований, по доводам, изложенным в письменных пояснениях.

Представитель административного истца Хаматдинов Е.Р. в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении заявленных требований, пояснил, что налоговое уведомление содержит информацию об объеме налоговой базы, который налоговый орган посчитал завышенным административным истцом. На этом основании было принято решение о том, что совокупность доходов превышает размер сумма и соответственно, административному истцу требуется доплатить налог на доход физических лиц. С данной позицией административный истец не согласен, поскольку в налоговом уведомлении содержится недостоверная информация. Доход в виде дивидендов, полученный от налогового агента ООО "Оператор ТП", отображен в налоговом уведомлении дважды. В материалах дела не содержится ни одного доказательства о получении административным истцом дохода в размере сумма, указанного в налоговом уведомлении. Административным истцом получен доход только в размере сумма Подтверждением этого является, то, что ООО "Оператор ТП представило отчетность за 2022 год, в соответствии с которой, общая сумма дивидендов, распределенных ООО "Оператор ТП", составила сумма на двоих участников. Данное обстоятельство подтверждается протоколом общего собрания участников №6 от 2022 года. Было принято решение о пропорциональном распределении доли в уставном капитале. Поскольку в соответствии с ЕГРЮЛ и договором купли-продажи участников двое, то есть каждому принадлежит 50%, в материалах дела содержатся выписки по банковским счетам административного истца, которые содержат информацию только об одном поступлении денежных средств от ООО "Оператор ТП" административному истцу. Самая свежая справка о доходах административного истца была представлена налоговому органу в декабре 2023 году. ООО "Оператор ТП" меняло свой юридический адрес. Кроме того, в соответствии с нормами НК РФ, подача справок производится по месту нахождения организации, либо его подразделения. Утверждение годовой отчетности, и распределение дивидендов произошло 10 февраля 2022 года. Доход выплачен истцу 22 февраля 2022 года один раз в размере сумма

Представитель административного ответчика ИФНС России № 27 по адрес фио в судебное заседание явился, просил в удовлетворении административных исковых требованиях отказать, по доводам, изложенным в письменных пояснениях.

Представитель заинтересованного лица ООО «Оператор ТП» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом надлежащего извещения сторон, в силу ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело при данной явке.

Выслушав административного истца, представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

, КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим , при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в и , возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в и и в КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Согласно части 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заинтересованное лицо вправе обратиться в суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных КАС РФ и другими федеральными законами.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Налогового кодекса РФ (здесь и далее - в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

установлено, что если иное не предусмотрено , в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с и Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей ( Кодекса).

В соответствии с положениями статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со настоящего Кодекса .

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки .

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма

Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в части налогообложения доходов физических лиц превышающих сумма за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ).

Согласно НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в следующих размерах:

- 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в НК РФ, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма;

- сумма и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в НК РФ, превышающей сумма, - если сумма налоговых баз, указанных в НК РФ, за налоговый период составляет более сумма.

В соответствии с НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная НК РФ, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);

2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям'' с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);

8.1) налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, за исключением выплат, указанных в НК РФ;

8.2) налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы;

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная НК РФ.

В соответствии с Федерального закона N 372-ФЗ в отношении доходов, полученных в 2021 г. или 2022 г., при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные и либо и НК РФ (в редакции Федерального закона N 372-ФЗ), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.

Таким образом, порядок, предусмотренный Федерального закона N 372-ФЗ, применяется в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, исключительно налоговыми агентами.

Учитывая изложенное, по доходам, полученным физическими лицами в указанных налоговых периодах, налоговые агенты исчисляют сумму налога на доходы физических лиц с применением соответствующей налоговой ставки отдельно по каждой налоговой базе.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, что административный истец Машковцева О.И. (ИНН 772746402001) состоит на учете в ИФНС России № 27 по адрес.

08.12.2023 ИФНС № 27 по адрес в отношении фио О,.И. вынесено требование №148836 об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в размере сумма

В соответствии с данными Ресурс БФО () ФНС РФ в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Оператор ТП» (ИНН 9701072384) за 2022 года в форме Отчет об изменении капитала за 2022 год по строке 3327 указана общая сумма дивидендов, распределенных между всеми участниками ООО «Оператор ТП» в году, а именно сумма

В соответствии с решением внеочередного общего собрания участников ООО «Оператор ТП» от 10.02.2022 (Протокол № 006.2022) по вопросу № 3 «О распределении чистой прибыли Общества за 2021» принято решение «Распределить чистую прибыль Общества в сумме сумма между участниками Общества пропорционально размеру доли каждого участника в уставном капитале Общества».

В соответствии с данными ЕГРЮЛ участниками Общества являлись фио (с долей в уставном капитале Общества в размере 50 % и Машковцева О.И. (с долей в уставном капитале Общества в размере 50 %, в связи с чем дивиденды были распределена на двоих участников по сумма

Сведения, представленные в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на ресурсе БФО ФНС РФ публичны.

«Оператор ТП» представил в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ о доходах Истца в 2022 году, как-то: от 27.04.2023 (ИНН 9701072384, КПП 771401001, ОКТМО 45375000); от 04.05.2023 (ИНН 9701072384, КПП 771401001, ОКТМО 45348000); от 12.12.2023 (ИНН 9701072384, КПП 771401001, ОКТМО 45375000).

В каждая из указанных справок указано получение Машковцевой О.И. дохода по коду 1010 (дивиденды) за весь 2022 год (в феврале месяце) только в сумме сумма (раздел 5 справок) на основании решения Внеочередного общего собрания участников Общества от 10.02.2022 года (Протокол № 006.2022).

По запросу суда были запрошены выписки по банковским счетам административного истца, подтверждающие поступление на счет её в 2022 году единственной суммы от налогового агента (ООО «Оператор ТП») в размере сумма (2 400 000,00 - 312 000,00 = 2 088 000,00, где 312 000,00 сумма НДФЛ).

Согласно выписке по всем счетам налогового агента - ООО «Оператор ТП» за 2022 год, административному истцу был осуществлен единственный перевод денежных средств в размере сумма

Изменение ОКТМО налогового агента связано с изменением места нахождения самой организации (Заявление ООО «Оператор ТП» по форме Р13014, Протокол внеочередного общего собрания участников от 05.03.2022 года № 007.2022, Договор аренды от 09.03.2022, Приложение № 3 к настоящим пояснениям), о чем имеется соответствующая запись в ЕГРЮЛ (ГРН от 20.04.2022 № 2227703528589).

Таким образом, изучив представленные административным истцом документы, выписки по расчетным счетам, представленные банками по запросу суда, установлено, что административным истцом в 2022 году получен доход в виде дивидендов только в сумме сумма, из которого налоговым агентом в полном объеме удержан НДФЛ.

В силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено доказательств нарушений каких-либо прав и свобод административного истца. Обстоятельств, которые бы свидетельствовали о том, что оспариваемыми действиями (бездействием) налоговых органов нарушены права и свободы административного истца, созданы препятствия к осуществлению им своих прав и свобод, на него незаконно возложена какая-либо обязанность, судом не установлено.

Нарушение прав и свобод гражданина, обратившегося в суд за защитой своих прав, является необходимым условием для удовлетворения административного искового заявления. Из положений ст. 46 Конституции РФ и ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что предъявление любого заявления об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти и должностных лиц должно иметь своей целью восстановление реально нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов обратившегося в суд лица, а способ защиты права должен соответствовать по содержанию нарушенному праву и характеру нарушения. Административное исковое заявление об оспаривании незаконных действий (бездействия) может быть удовлетворено лишь с целью восстановления нарушенных прав и свобод административного истца и с непременным указанием на способ восстановления такого права.

Таким образом, анализируя представленные по делу доказательства в их совокупности, следует, что налоговое уведомление от 28.08.2023 №127132865, вынесенное Инспекциуй Федеральной налоговой службы № 27 по адрес, в части расчета и определения суммы задолженности по НДФЛ в сумме сумма, а также требование от 08.12.2023 №148836, об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, являются необоснованными и подлежат отмене как нарушающие права и законные интересы административного истца, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования заявлению Машковцевой Олеси Игоревны к Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес о признании незаконными налогового уведомления и требования по уплате задолженности по НДФЛ, - удовлетворить.

Признать незаконными налоговое уведомление от 28.08.2023 №127132865 и требование от 08.12.2023 №148836 Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, обязать устранить допущенные нарушения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 08.11.2024.

Судья С.А. Бобылева