Мотивированное решение

Дело №2а-0515/2024

УИД 77RS0009-02-2024-000790-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 31 июля 2024 года

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бобылевой С.А., при секретаре фио,

с участием административного истца Герасиной Т.И., представителя административного истца фио, представителей административных ответчиков фио, фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Герасиной Татьяны Игоревны к ИФНС № 27 по адрес, УФНС по адрес о признании незаконным бездействия ИФНС № 27 по адрес, признании незаконным решения ИФНС № 27 по адрес №4337 от 16.12.2022, обязании совершить действия,

УСТАНОВИЛ:

Герасина Т.И. обратилась в суд с административным иском к ИФНС № 27 по адрес, УФНС по адрес о признании незаконным бездействия ИФНС № 27 по адрес, признании незаконным решения ИФНС № 27 по адрес №4337 от 16.12.2022, обязании совершить действия. В обоснование заявленных требований, с учетом уточнений, ссылается на то, что 01.07.2009 между фио и Герасиной Т.И. был заключен договор уступки требований (по договору №СМР-2004/2656Д от 19.07.2004), в соответствии с которым фио передает, а Герасина Т.И. принимает право требования в собственность двухкомнатную квартиру № 73 общей площадью 72,88 кв.м, расположенную по адресу: адрес. 01.07.2009 финансовые обязанности по оплате по договору квартиры в размере сумма Герасиной Т.И. были исполнены. Постановлением №560-СФ Совета Федерации Федерального Собрания адрес вошел в состав адрес. 31.08.2015 жилой дом введен в эксплуатацию, присвоен адрес: адрес, адрес. Согласно кадастрового паспортные данные, застройщиком 17.12.2015 первый этаж площадью 311,5 кв.м зарегистрирован как нежилое помещение. 04.07.2017 по передаточному акту застройщик передал фио ,Т.И. – участнику долевого строительства 6/25 доли нежилого помещения, расположенного по адресу: адрес, дополнительным соглашением от 04.07.2017 внесены изменения в договор №СМР-2004/2656Д от 19.07.2004. В связи с тем, что Герасина Т.И. не могла зарегистрировать свое право собственности, она обратилась в суд с иском о понуждении передать объект недвижимости и признании за ней права собственности на 6/25 доли в праве собственности на нежилое помещение., решением Щербинского районного суда адрес требования Герасиной Т.И. были удовлетворены. 22.12.2021 все восемь собственников нежилого помещения продали свои доли, в том числе и Герасина Т.И. В конце 2023 года Герасина Т.И. в личном кабинете налогоплательщика узнала о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку была проведена камеральная проверка, по результатам которой ИФНС № 27 по адрес вынесено решение №4337 от 16.12.2022 о привлечении. Вышеуказанное решение Герасиной Т.И. не было получено. Также не было рассмотрено заявление Герасиной Т.И., в котором она просила отменить решение от 16.12.2022. В ноябре 2023 года Герасина Т.И. обратилась в УФНС по адрес с жалобой на действия ИФНС № 27 по адрес, в которой просила отменить решение №4337 от 16.12.2022. УФНС по адрес 08.02.2024 вынесла решение №21-10/016548с об отказе в удовлетворении жалобы Герасиной Т.И.

На основании изложенного административный истец Герасина Т.И. просит признать срок владения объектом недвижимости с 01.07.2009, признать незаконным бездействие ИФНС №27 по адрес в связи с ненаправлением в срок решения №4337 от 16.12.2022; признать незаконным решение ИФНС №27 по адрес №4337 от 16.12.2022; обязать аннулировать все начисленные по настоящее время пени и штрафы.

Административный истец Герасина Т.И. в судебное заседание явилась, уточненные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явилась, уточненные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Представила письменные пояснения, которые приобщены к материалам дела.

Представитель административного ответчика ИФНС № 27 по адрес фио в судебное заседание явился, просил в удовлетворении требований отказать. Представил письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

Представитель административного ответчика УФНС по адрес фио в судебное заседание явился, просил в удовлетворении требований отказать. Представил письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

, КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим , при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в и , возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в и и в КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных и настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании и НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в НК РФ.

В соответствии с НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества которые находятся в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома.

При этом согласно НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Учитывая изложенное, в случае продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения таким имуществом и более, доход, полученный от ее продажи, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с Федеральным от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ положения Налогового кодекса РФ распространяются на доходы граждан, полученные начиная с 2019 года.

НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со НК РФ (за исключением доходов, указанных в и НК РФ), то есть налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по доходам от продажи объекта недвижимого имущества, принадлежавшего ему более минимального предельного срока владения, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 01.07.2009 между фио и Герасиной Т.И. был заключен договор уступки требований (по договору №СМР-2004/2656Д от 19.07.2004), в соответствии с которым фио передает, а Герасина Т.И. принимает право требования в собственность двухкомнатную квартиру № 73 общей площадью 72,88 кв.м, расположенную по адресу: адрес.

01.07.2009 финансовые обязанности по оплате по договору квартиры в размере сумма Герасиной Т.И. были исполнены.

Согласно кадастрового паспортные данные, застройщиком 17.12.2015 первый этаж площадью 311,5 кв.м зарегистрирован как нежилое помещение. 04.07.2017 по передаточному акту застройщик передал Герасиной Т.И. – участнику долевого строительства 6/25 доли нежилого помещения, расположенного по адресу: адрес, дополнительным соглашением от 04.07.2017 внесены изменения в договор №СМР-2004/2656Д от 19.07.2004.

Регистрация права собственности на нежилое помещение произведена 11.02.2020.

22.12.2021 фио продала 6/25 доли нежилого помещения, расположенного по адресу: адрес.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основе расчета налога на доходы физических лиц за 2021 год в отношении дохода, полученного от продажи налогоплательщиком объекта недвижимого имущества, ИФНС России N 27 по адрес вынесено решение № 4337 от 16.12.2022, в соответствии с которым истец привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 и пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа на общую сумму сумма, а также ей доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный ИФНС России № 27 по адрес факт непредставления истцом налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а также неуплаты налога в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости.

Обжалуемое решение направлено в адрес налогоплательщика Герасиной Т.И. почтовым отправлением.

Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка (его представитель), надлежащим образом извещено о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Акт № 26296 от 28.10.2022 и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки № 27504 от 28.10.2022 направлены в адрес Герасиной Т.И. по почте заказным письмом с уведомлением 02.11.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений (ШПИ 800 829 78 29 29 28).

Изучив представленные документы, суд не усматривает бездействие ИФНС № 27 по адрес по ненаправлению решения о привлечении Герасиной Т.И. № 4337 от 16.12.2022, в её адрес.

Решением УФНС России по адрес от 08.02.2024 №21-10/016548с решение ИФНС № 27 по адрес № 4337 от 16.12.2022 оставлено без изменения, жалоба Герасиной Т.И. – без удовлетворения.

Также судом установлено, что решением Щербинского районного суда адрес от 20.08.2019 по исковому заявлению Герасиной Татьяны Игоревны к ООО «БРОД-ЭСТЕЙ» о признании права собственности на долю в праве общей собственности на нежилое помещение, исковые требования удовлетворены, признано за Герасиной Т.И. право собственности на 6/25 доли в нежилом помещении общей площадью 311,5, кадастровый номер: 77:13:0020275:840, расположенного на 1-м этаже секции 3 в жилом доме по адресу: адрес, адрес. Решение вступило в законную силу 21.09.2019.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12 июля 2007 года N 10-П, от 13 декабря 2016 года N 28-П, от 10 марта 2017 года N 6-П, от 11 февраля 2019 года N 9-П).

Поскольку в целях исчисления налога на доходы физических лиц срок владения квартирой должен исчисляется с даты полной оплаты стоимости квартиры в соответствии с инвестиционным договором, установлению подлежат юридически значимые обстоятельства, подтверждающие факт оплаты в 2009 году стоимости недвижимости, возникновении обязанности в представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц.

Так судом установлено и следует из решения Щербинского районного суда адрес от 20.08.2019, что истец Герасина Т.И. обязательства по инвестиционному договору выполнила в полном объеме, произвела в полном размере 01.07.2009 оплату инвестиционного взноса, дом, в котором находится доля в спорном нежилом помещении, завершен строительством и введен в эксплуатацию, ему присвоен почтовый адрес, доля в спорном нежилом помещении фактически передана истцу, в то же время, у истца отсутствует возможность регистрации права собственности на 6/25 доли в вышеуказанном нежилом помещении в Управлении Росреестра по Москве.

Поскольку данные обстоятельства установлены решением суда, в действиях административного истца Герасиной Т.И. не усматривается нарушений, указанных в решении ИФНС № 27 по адрес № 4337 от 16.12.2022, а также суд приходит к выводу, что Герасина Т.И. должна быть освобождена в соответствии с и НК РФ от налогообложения.

Суд, оценив представленные доказательства по делу, учитывая установленные обстоятельства решением Щербинского районного суда адрес от 20.08.2019, приходит к выводу, о том, что административным ответчиком ИФНС № 27 по адрес были нарушены права административного истца Герасиной Т.И., в связи с чем решение ИФНС № 27 по адрес № 4337 от 16.12.2022 суд признает незаконным.

Признавая незаконным действие административного ответчика, суд принимает решение о возложении на него обязанности устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление, что согласуется с положениями административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым одной из задач административного судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан в сфере административных и иных публичных правоотношений ; каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных данным и другими федеральными законами .

РЕШИЛ:

административные исковые требования Герасиной Татьяны Игоревны к ИФНС № 27 по адрес, УФНС по адрес о признании незаконным бездействия ИФНС № 27 по адрес, признании незаконным решения ИФНС № 27 по адрес №4337 от 16.12.2022, обязании совершить действия, - удовлетворить частично.

Признать незаконным решение ИФНС № 27 по адрес № 4337 от 16.12.2022 о привлечении Герасиной Т.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязать устранить допущенные нарушения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Бобылева