Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

Дело № 12-136/2024

РЕШЕНИЕ

город Москва 01 февраля 2024 года

Судья Зюзинского районного суда города Москвы Слюзова Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда по адресу: г. Москва, ул. Кржижановского, д. 20/30, корп. 4, зал 220, жалобу защитника ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» Ганеева ... на постановление мирового судьи судебного участка № 13 района Зюзино города Москвы от 01 ноября 2023 года (с учетом определения об исправлении описки от 23 ноября 2023 года) по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

постановлением мирового судьи судебного участка № 13 района Зюзино города Москвы от 01 ноября 2023 года (с учетом определения об исправлении описки от 23 ноября 2023 года) ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб. 00 коп.

Не согласившись с указанным постановлением мирового судьи, защитник Ганеев ... обратился в Зюзинский районный суд города Москвы с жалобой, в которой просит о его отмене и прекращении производства по делу, ссылаясь на неправильную квалификацию мировым судьей деяния Общества по ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях; срок давности привлечения Общества к административной ответственности истек.

Защитник Дементьева ... в судебное заседание явилась, доводы жалобы поддержала в полном объеме, представила дополнение к жалобе, которое было приобщено судом к материалам дела, из содержания которого следует, что деяние Общества подлежало квалификации по ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, при этом требование о предоставлении документов и информации носило большой объем, времени предоставленного для его исполнения не было достаточно.

Опрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля ... показала, что является заместителем начальника отдела камеральных проверок № 8 ИФНС России № 27 по г. Москве, неприязненных отношений не испытывает, оснований для оговора не имеется. Инспекцией ФНС России № 27 по г. Москве в адрес ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» был направлен запрос о предоставлении документов и информации, однако в установленный срок запрошенные документы и информация Обществом представлены не были, в связи с чем, ею с участием защитника ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» был составлен протокол об административном правонарушении. Представила копию поручения заместителя начальника Инспекции ФНС России № 27 по г. Москве от 31 августа 2023 года № 772720230137002 о проведении документарной проверки соблюдения ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» валютного законодательства и копию акта от 31 августа 2023 года № 772720230137004 о проверки соблюдения валютного законодательства, которые были приобщены судом к материалам дела.

Выслушав защитника, опросив свидетеля, ознакомившись с доводами жалобы и дополнений к ней, проверив материалы дела об административном правонарушении в полном объеме в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, прихожу к прихожу к следующим выводам.

Административная ответственность по ч. 1 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях наступает за воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора), органа государственного финансового контроля, должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа муниципального контроля, органа муниципального финансового контроля по проведению проверок или уклонение от таких проверок, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 14.24, частью 9 статьи 15.29 и статьей 19.4.2 настоящего Кодекса.

Частью 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за действия (бездействие), предусмотренные частью 1 настоящей статьи, повлекшие невозможность проведения или завершения проверки.

На основании п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 2 ст. 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право в частности, запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Как следует из материалов дела, основанием для привлечения ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» к ответственности на основании ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях послужили изложенные в протоколе об административном правонарушении, выводы о том, что ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН», расположенное по адресу: адрес, ..., в нарушение приведенных выше нормативных положений не представило в Инспекцию ФНС России № 27 по г. Москве в установленный срок (не позднее 04 августа 2023 года) документы и информацию в соответствии с запросом от 07 июля 2023 года № 31-13/034810, тем самым воспрепятствовало законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) по проведению проверки соблюдения Обществом валютного законодательства, что повлекло невозможность её проведения или завершения.

С состоявшимся судебным актом в части указанной в нем квалификации деяния ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» согласиться нельзя по следующим основаниям.

Сроки и последовательность административных процедур (действий), осуществляемых Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России), её территориальными органами в процессе осуществления контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2019, № 31, ст. 4423) (далее - Закон № 86-ФЗ) и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) (далее - контроль и надзор за соблюдением валютного законодательства), порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФНС России, её территориальными органами, их должностными лицами, порядок взаимодействия ФНС России, ее территориальных органов с физическими или юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, их уполномоченными представителями, учреждениями и организациями в процессе осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства установлены Административным регламентом, утвержденным приказом ФНС России от 26 августа 2019 года № ММВ-7-17/418@.

В соответствии с п.п. 18 - 24 Административного регламента, основанием для начала административной процедуры по назначению проверки является получение из внутренних и (или) внешних источников (в том числе в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок) документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства, а также о несоответствии проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.

Административная процедура по назначению проверки предусматривает административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа о проведении проверки (далее - поручение) либо докладной записки о нецелесообразности проведения проверки в срок, не превышающий тридцати рабочих дней с даты получения документов и (или) информации, указанных в настоящего Административного регламента.

Административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения либо докладной записки о нецелесообразности проведения проверки заключается в изучении и анализе всех имеющихся в распоряжении налогового органа документов и (или) информации о деятельности субъекта проверки, связанных с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям и иных документов и (или) информации.

По итогам проведенного анализа должностное лицо налогового органа, проводившее предпроверочный анализ субъекта проверки, готовит докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении проверки с проектом поручения или докладной записки о нецелесообразности проведения проверки.

Критерием принятия решения о проведении проверки является подтверждение по результатам предпроверочного анализа субъекта проверки наличия признаков нарушения валютного законодательства.

Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения, которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Результатом административной процедуры по назначению проверки является поручение либо докладная записка о нецелесообразности проведения проверки.

Согласно п. 27 Административного регламента основанием для начала административной процедуры по проведению проверки является поручение.

На основании ч. 1 ст. 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами (ч. 2 ст. 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Вместе с тем в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие, что запрос от 07 июля 2023 года № 31-13/034810 о предоставлении документов и информации был направлен налоговым органом в адрес ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» в рамках проведения проверки, а также то обстоятельство, что, не представив в установленный срок истребуемые документы, Общество воспрепятствовало законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) по проведению проверки, что повлекло невозможность её проведения или завершения.

Представленное в ходе рассмотрения настоящей жалобы административным органом поручение заместителя начальника Инспекции ФНС России № 27 по г. Москве № 772720230137002 о проведении документарной проверки соблюдения ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» валютного законодательства не может быть принято судом в качестве доказательства проведения в юридически значимый период проверки ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН», поскольку данное поручение оформлено 31 августа 2023 года, то есть после направления налоговым органом в адрес Общества запроса и истечения срока представления документов и информации, указанных в нем.

Ответственность за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, организацию, уполномоченную в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, организацию, уполномоченную в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных статьей 6.16, частью 2 статьи 6.31, частями 1, 2 и 4 статьи 8.28.1, статьей 8.32.1, частью 1 статьи 8.49, частью 5 статьи 14.5, частью 4 статьи 14.28, частью 1 статьи 14.46.2, статьями 19.7.1, 19.7.2, 19.7.2-1, 19.7.3, 19.7.5, 19.7.5-1, 19.7.7, 19.7.8, 19.7.9, 19.7.12, 19.7.13, 19.7.14, 19.7.15, 19.8, 19.8.3, частями 2, 7, 8 и 9 статьи 19.34 настоящего Кодекса, не повлиявших на возможность проведения проверки, образуют самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Исходя из изложенного, непредставление ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» в установленный срок в Инспекцию ФНС России № 27 по г. Москве документов и информации по запросу от 07 июля 2023 года № 31-13/034810, полученному Обществом 21 июля 2023 года, представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом его законной деятельности, влечет административную ответственность, предусмотренную ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Фактические обстоятельства дела и вина ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, подтверждаются протоколом об административном правонарушении от 15 сентября 2023 года № 77272132000025910001, составленным уполномоченным должностным лицом с соблюдением требований, предусмотренных ст. 28.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях; запросом от 07 июля 2023 года № 31-13/034810 о предоставлении документов и информации; сведениями о направлении запроса от 07 июля 2023 года № 31-13/034810 в адрес ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН».

Оценивая показания свидетеля ..., полученные в ходе рассмотрения настоящей жалобы, нахожу их последовательными, непротиворечивыми, согласующимися с иными имеющимися в деле доказательствами. Оснований не доверять показаниям данного свидетеля не имеется, так как она была предупреждена об административной ответственности по ст. 17.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях за дачу заведомо ложных показаний, какие-либо данные о наличии причин для оговора ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» с её стороны отсутствуют. Суд полагает возможным положить в основу принимаемого судом решения по делу показания свидетеля ..., наравне с другими доказательствами, имеющимися по данному делу.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

Согласно правовой позиции, выраженной в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», если при рассмотрении дела об административном правонарушении будет установлено, что протокол об административном правонарушении содержит неправильную квалификацию совершенного правонарушения, то судья вправе переквалифицировать действия (бездействие) лица, привлекаемого к административной ответственности, на другую статью (часть статьи) Кодекса РФ об административных правонарушениях, предусматривающую состав правонарушения, имеющий единый родовой объект посягательства, в том числе и в случае, если рассмотрение данного дела отнесено к компетенции должностных лиц или несудебных органов, при условии, что назначаемое наказание не ухудшит положение лица, в отношении которого ведется производство по делу; в таком же порядке может быть решен вопрос о переквалификации действий (бездействия) лица при пересмотре постановления или решения по делу об административном правонарушении.

Составы административных правонарушений, предусмотренных ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях и ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, имеют единый родовой объект, санкция ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает менее строгое административное наказание, чем санкция ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в связи с чем, переквалификация действий ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» с ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях на ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях не приведет к ухудшению его положения.

При таких обстоятельствах постановление мирового судьи судебного участка № 13 района Зюзино города Москвы от 01 ноября 2023 года (с учетом определения об исправлении описки от 23 ноября 2023 года), вынесенное в отношении ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН», подлежит изменению путем переквалификации бездействия ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» с ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях на ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Довод защитника о том, что требование о предоставлении документов и информации носило большой объем, времени предоставленного для его исполнения не было достаточно, не свидетельствует об отсутствии вины ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, так как в установленный срок данные документы и информация представлены не были, при этом ходатайство о продлении срока представления документов и информации Обществом не заявлялось, о причинах несоблюдения указанного в запросе налогового органа срока не указывалось.

Порядок и срок давности привлечения ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» к административной ответственности соблюдены.

Изложенный в жалобе довод о том, что на момент рассмотрения жалобы срок давности привлечения ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» к административной ответственности истек, нельзя признать состоятельным, поскольку согласно правовой позиции, выраженной в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», истечение срока давности привлечения к административной ответственности на время пересмотра постановления по делу об административном правонарушении по смыслу ч. 1 ст. 4.5 и п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях не влечет за собой его отмену и прекращение производства по делу, если для этого отсутствуют иные основания.

Обстоятельств, которые в силу п. п. 3 - 5 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях влекут отмену обжалуемого постановления мирового судьи по делу об административном правонарушении, не установлено.

В то же время имеются приведенные выше основания для изменения обжалуемого постановления мирового судьи.

При решении вопроса о размере административного наказания, подлежащего назначению ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» по ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, исхожу из того, что административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях (ч. 1 ст. 4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность (ч. 3 ст. 4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.

Принимая во внимание характер совершенного ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» правонарушения, объектом которого являются общественные отношения в области порядка управления, конкретные обстоятельства дела, а также данные о юридическом лице, привлекаемом к административной ответственности, которое ранее не привлекалось к административной ответственности за совершение однородных административных правонарушений (сведения о ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» к административной ответственности за совершение однородных административных правонарушений в материалах дела отсутствуют), отсутствие обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность, при переквалификации действий ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» с ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях на ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не находя оснований для назначения наказания в виде предупреждения, которое в соответствии с ч. 2 ст. 3.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба, однако применительно к обстоятельствам настоящего дела угроза причинения вреда заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в игнорировании Обществом требований действующего законодательства, в связи с чем, полагаю необходимым назначить ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» административное наказание в виде административного штрафа в размере 3 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

Р Е Ш И Л:

жалобу защитника Ганеева ... и дополнения к ней защитника Дементьевой ... - удовлетворить частично.

Постановление мирового судьи судебного участка № 13 района Зюзино города Москвы от 01 ноября 2023 года (с учетом определения об исправлении описки от 23 ноября 2023 года) по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» изменить: переквалифицировать действия ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШН» с ч. 2 ст. 19.4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях на ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях и назначить ему административное наказание в виде административного штрафа в размере 3 000 руб. 00 коп.

В остальной части постановление мирового судьи судебного участка № 13 района Зюзино города Москвы от 01 ноября 2023 года (с учетом определения об исправлении описки от 23 ноября 2023 года) оставить без изменения, жалобу защитника Ганеева ... и дополнения к ней защитника Дементьевой ... - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции в порядке, предусмотренном ст. ст. 30.12 - 30.18 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Судья Е.Н. Слюзова