Мотивированное решение

УИД 77RS0009-02-2023-010759-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2023года адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Е.А., при секретаре фио

с участием административного истца А.В. с участием представителя административного ответчика фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1214/2022 по административному иску фио к ИФНС № 28 по адрес о признании действий незаконными, обязании устранить нарушения

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась с административным исковым заявлением к Денисенко Андрея Васильевича к ИФНС № 28 по адрес о признании действий незаконными, обязании устранить нарушения.

В обоснование исковых требований указала, что из письма ИФНС России №28 по адрес от 18.07.2023г. административному истцу стало известно о том, что в 2011 году у истца возникла переплата по налогу на доходы физических лиц в размере сумма. В 2021 и в 2022 годах указанная переплата была частично использована (зачтена) для уплаты налогов в сумме сумма, в результате чего общая сумма переплаты уменьшилась до сумма. Вместе с тем из указанного письма следует, что в связи с изменениями, внесенными в Налоговой кодекс РФ в связи с внедрением института единого налогового счета (ЕНС), начиная с 01.01.2023г., остаток неиспользованной переплаты был перенесен в раздел ЕНС «Переплата свыше 3-х лет», и указанная переплата при начислении налогов за 2022 и последующие годы учитываться не будет. Административный истец считает данную позицию налогового органа неправомерной и необоснованной. Согласно пункту 3 статьи 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Тем не менее с 2012 по 2021 год (в течение 10 лет) налоговый орган не сообщил истцу ни о факте переплаты, ни о сумме указанной переплаты. Налоги начислялись, налоговые уведомления выставлялись, и истец регулярно уплачивал эти налоги (в том числе налог на квартиру и на автомобиль). В конце 2021 года, когда истец обнаружил, что в личном кабинете есть начисленные налоги, а налоговых уведомлений для их оплаты нет, и когда истец обратился в налоговый орган с просьбой предоставить налоговые уведомления, истец получил ответ от 16.12.2021г. о том, что налоговый автомат учел переплату по НДФЛ в счет уплаты имущественных налогов. Таким образом, истец узнал о переплате лишь в декабре 2021 года. При этом налоговый орган не сообщил истцу о сумме переплаты, как того требуют положения статьи 78 НК РФ. В мае 2022 года истец запросил у налогового органа справу о состоянии расчетов по налогам. Из справки от 17.05.2022г. он узнал о сумме переплаты. На тот момент она составляла сумма. Административный истец решил не обращаться с требованием о возврате переплаты, а зачесть переплату в счет уплаты налога от продажи квартиры, которую продал в 2022 году. Административный истец обратился с соответствующей жалобой в вышестоящий орган (УФНС России по адрес), никакой обратной связи по жалобе от УФНС России по адрес истцом получено не было. Установленный законом срок на принятие решения по жалобе истек, и у истца, таким образом, возникло право на обращение за защитой своих прав в суд.

Административный истец просит признать действия административного ответчика по формированию сальдо единого налогового счета на 01.01.2023г. незаконными и обязать ИФНС России №28 по адрес учесть при формировании сальдо ЕНС сумму переплаты в размере сумма.

Административный истец в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Представитель административного ответчика по доверенности фио в суд явился, возражал против удовлетворения исковых требований, по основаниям изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с , КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца. При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону ( и , КАС РФ).

В силу Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей .

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей .

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам .

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 7).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, что Налогоплательщик по платежному извещению от 12.07.2011 уплатил в бюджет денежные средства в размере сумма В связи с отсутствием начислений (деклараций) по налоговому обязательству с КБК 18210102021010000110 (НДФЛ), код ОКТМО 45907000 образовалась переплата в данном размере.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) (в редакции, действовавшей с 01.01.2021 по 31.12.2022) в течение 2021-2022 гг. часть имевшейся переплаты в общей сумме сумма была направлена в счет уплаты имущественных налогов, начисленных за 2020 - 2021 гг. по срокам уплаты 01.12.2021 и 01.12.2022 соответственно.

При формировании налоговым органом в автоматическом режиме решений о зачетах срок возникновения используемой переплаты не учитывался. В результате произведенных зачетов в 2021 и 2022 годах Налогоплательщик начисленные имущественные налоги в бюджет не уплачивал.

В связи с изменениями, внесенными в Кодекс, в связи с внедрением института Единого налогового счета (далее - ЕНС), начиная с 01.01.2023, все налоговые обязательства налогоплательщиков закрыты, а все имевшиеся сведения, как о задолженностях, так и об излишне уплаченных налогах, проанализированы на предмет сроков возникновения обязанности по уплате налога и сроков образования переплаты.

По результатам проведенного анализа Инспекцией установлено, что остаток неиспользованной переплаты по налогу на доходы физических лиц, в размере сумма (859 907,00- 42 164,96), перенесен в раздел ЕНС «Переплата свыше 3-х лет».

Вместе с тем, в связи с переходом на новый финансовый год, а также в связи с внедрением единого налогового счета (ЕНС), процесс проведения зачета/возврата регламентируется положениями статей 78 и 79 НК РФ, соответственно.

Согласно пункту 8 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не подлежат рассмотрению налоговыми органами заявления о возврате/зачете/о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года.

По данным программного ресурса ЭОД Инспекцией было сформировано Извещение № 1657 от 26.02.2014 о наличии переплаты, которое было направлено в адрес истца и получено им 06.03.2014 (до истечения трехлетнего срока, установленного ст. 78 НК РФ на подачу заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога).

Учитывая то, что положениями налогового законодательства, действующего с 01.01.2023, основания для восстановления суммы налога, излишне уплаченного в 2011 году, не предусмотрены, данная сумма в размере сумма, переносу на Единый налоговый счет истца и дальнейшему использованию при расчетах с бюджетом не подлежит.

В настоящее время сальдо по ЕНС административного истца равно сумма

Суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, не находит законных оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

При этом суд исходит из того, что административным истцом пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога, поскольку переплата по налогу образовалась за период с 2011 года по 2022 год, однако с заявлением о его возврате административный истец обратилась в ИФНС только 19.09.2023 года.

Поскольку истцу отказано в удовлетворении основных требованиях, суд не находит оснований для удовлетворения производных.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска фио к ИФНС № 28 по адрес о признании действий незаконными, обязании устранить нарушения отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.