Мотивированное решение

УИД 77RS0009-02-2023-010014-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2023 года адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Е.А., при секретаре фио

с участием представителя административного истца фио, представителя административного ответчика фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1257/2023 по административному иску к ИФНС № 27 по адрес, Управлению Федеральной налоговой службы по адрес о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным исковым заявлением к ИФНС № 27 по адрес, Управлению Федеральной налоговой службы по адрес о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование исковых требований указал, что 09.02.2023 года административный ответчик принял Решение № 4715 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административного истца. Административный истец не согласился с вышеуказанным решением и в соответствии с положениями действующего законодательства РФ подал апелляционную жалобу в вышестоящий орган - Управление ФНС по адрес. 10.07.2023 г ода УФНС по адрес приняло решение по апелляционной жалобе административного истца, оставив такую жалобу без удовлетворения. В соответствии с положениями статьи 101.2 НК РФ. Решение № 4715 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу 10.07.2023 года. Административный истец считает решение № 4715 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным, и налагающим на административного истца незаконную обязанность по уплате ошибочно начисленного налога, а также незаконно начисленных штрафа и пеней. В решении налоговый орган указывает, что административный истец реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Дата снятия с учета объектов недвижимого имущества - 01.04.2021. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет сумма. 19.03.2001 года административный истец заключил договор купли-продажи № 2225, в соответствии с которым приобрел право собственности на земельный участок общей площадью 1 400 кв.м. по адресу: адрес, адрес, сад. тов. « », уч. 33а. К 2013 году на земельном участке был построен дом и в 2013 году было зарегистрировано право собственности на этот жилой дом, площадью 715,9 кв.м., находящийся по адресу: адрес, СНТ « ». 22.07.2016 года определением Зюзинского районного суда по делу № 2-3783/2016 утверждено мировое соглашение, в соответствии с которым разделено совместно нажитое имущество между административным истцом и фио, в результате чего за административным истцом признано право собственности на 563/1000 доли в жилом доме, расположенном по адресу: адрес, СНТ адрес 33а, общей площадью 715.9 кв.м. В последующем административный истец совершил ряд сделок дарения, в результате которых к 2017 году собственниками долей в общем долевом имуществе стали 7 человек, включая административного истца, а доля административного истца составила 382/1400 доли в праве общей долевой собственности. 26.03.2018 года Щербинский районный суд адрес вынес Решение по делу № 02-0404/2018, в соответствии с которым прекращено право общей долевой собственности на домовладение, расположенное по адресу адрес, СНТ « », административному истцу выделена часть жилого дома с кадастровым номером 77:17:0120314:24. общей площадью 89,5 кв.м. 08.04.2019 года Решением собственников земельный участок площадью 1400 кв.м. по адресу: адрес, адрес, сад. тов. « », уч. 33а.был разделен, в результате чего административный истец стал собственником земельного участка адрес метра. Административный ответчик ссылается на положения пунктов 1 и 3 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ, и считает, что у административного истца право собственности возникло 08.02.2019 года на часть жилого дома и 31.05.2019 года на земельный участок, при этом купля-продажа части жилого дома и земельного участка произошла 01.04.2021 года. То есть, не соблюден минимальный предельный срок владения объектом недвижимости - 5 лет. В Решении указано о выделении административному истцу части жилого дома. Отдельно указано, что решение является основанием для внесения изменений в регистрацию права собственности и основанием для внесения изменений в сведения кадастрового учета. Таким образом, выводы административного ответчика и его ссылки на нормативно- правовые акты, которые по его мнению подтверждают позицию административного ответчика, напрямую противоречат Решению районного суда адрес от 26.03.2018 по делу № 02-0404/2018. С учетом того, что Решение районного суда адрес по делу № 02-0404/2018 не определяло судьбу земельного участка, и земельный участок был разделен соглашением собственников, то в части оплаты налога за доходы, полученные от продажи земельного участка, решение административного ответчика не законно. Таким образом, срок владения объектом недвижимого имущества - часть дома общей площадью 89,5 кв.м. расположенное по адресу адрес, СНТ « », начинает течь с 2013 года.

Административный истец просит признать незаконным Решение ИФНС России № 27 по адрес № 4715 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.02.2023 года А.А. в части начисления налога на доход, полученный от продажи части дома общей площадью 89,5 кв.м. расположенное по адресу адрес, адрес « ».

Административный истец в судебное заседание не явился, обеспечил явку представителя фио, который настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Представитель административного ответчика фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований.

В силу ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд постановил возможным слушание дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

, КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим , при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в и , возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в и и в КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом ; камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа ; должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) .

В силу Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с "Налог на доходы физических лиц".

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе и доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно Налогового кодекса Российской Федерации.

Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной на основе расчета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2021 год, в отношении дохода, полученного истцом от продажи недвижимого имущества, Инспекцией принято Решение, в соответствии с которым заявителю доначислен НДФЛ в размере сумма, а также истец привлечен к ответственности с учетом обстоятельств смягчающих ответственность на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере сумма (сумма * 15% = сумма/2), на основании пункта 1 статьи 122 Кодекса, в размере сумма (сумма * 20% = сумма/2).

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный Инспекцией факт неуплаты налога в отношении дохода в размере сумма, полученного от продажи недвижимого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, а именно: - части жилого дома, с кадастровым номером 77:17:0120314:200, расположенного по адресу: адрес, адрес, влд 33А/4, стр.1, стоимостью сумма (кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности - сумма коэффициент 0,7 установленный пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса, цена сделки - сумма); - земельного участка, с кадастровым номером 77:17:0120314:211, расположенного по адресу: адрес, адрес, СНТ адрес, стоимостью сумма (кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности - сумма * коэффициент 0,7 установленный пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса, цена сделки - сумма).

Административный истец обратился с жалобой, в которой сообщил, что в соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса, у него отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год. С возражениями налогоплательщиком представлены следующие документы-пояснения: - свидетельство права собственности на жилой дом от 29.10.2013; - свидетельство права собственности на земельный участок от 03.09.2013; - определение Зюзинского районного суда по разделу имущества от 22.07.2016; - выписки ЕГРН на собственность дома от 17.08.2017; - решение районного суда по выделению долей от 26.03.2018; - выписка из ЕГРН на дом от 11.02.2019; - выписка из ЕГРН на земельный участок от 31.05.2019.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

По сведениям содержащимся в органах - часть жилого дома зарегистрирована - 08.02.2019 и снята с учета - 01.04.2021; -земельный участок зарегистрирован - 31.05.2019 и снят с учета - 01.04.2021.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон № 218-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2017 года.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляется одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Если в результате действий с объектами недвижимости образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые прекращают свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности.

Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона №218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Как следует из материалов дела Решением суда право собственности административного истца на объект недвижимого имущества не признается. Решением суда изменяется право собственности на объект недвижимого имущества, возникшее в 2013 году.

С учетом того, что Решение районного суда адрес по делу № 02-0404/2018 не определяло судьбу земельного участка и земельный участок был разделен соглашением собственников, то в части оплаты налога за доходы, полученные от продажи земельного участка, решение административного ответчика является незаконным.

Таким образом, срок владения объектом недвижимого имущества - часть дома общей площадью 89,5 кв.м. расположенное по адресу адрес, СНТ « », начинает течь с 2013 года.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, приходит к выводу об удовлетворения заявленных административным истцом требований.

При этом суд исходит из того, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требований удовлетворить

Признать незаконным решение ИФНС №27 по адрес № 4715 от 09.02.2023г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.