Мотивированное решение

УИД 77RS0009-02-2023-007391-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2023 года адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Е.А., при секретаре фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1022/2022 по административному иску фио к ИФНС № 28 по адрес, УФНС по адрес о признании незаконным и отмене решения, взыскании денежных средств

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным исковым заявлением к ИФНС № 28 по адрес, УФНС по адрес о признании незаконным и отмене решения, взыскании денежных средств.

В обоснование исковых требований указала, что 22.12.2022 г. административным ответчиком в отношении административного истца принято решение N 2258 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 2 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившегося в непредставлении налогоплательщиком в установленный законодательством налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы. Указанным решением в отношении административного истца применено наказание в виде наложении штрафа и недоимки в размере сумма. Административный истец считает решение административного ответчика от 22.12.2022 № 2258 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконными и необоснованными, нарушающими права и законные интересы административного истца, по следующим основаниям. 15.11.2019 г. между истцом и ДГИ адрес был заключен Договор передачи жилого помещения, находящегося в собственности адрес, в собственность в порядке компенсации- возмещения за жилую площадь в снесенном доме. Согласно п. 1 Договора, взамен жилого помещения, расположенного по адресу: адрес (ранее находившееся в собственности с 28.05.2014г.) снесенном во исполнение постановлений Правительства Москвы от 02.07.2002 №494-ПП, от 07.09.2004 №618-ПГТ на основании распоряжения Департамента жилищной политики и жилищного фонда адрес №П57-4097 от 23.05.2014 г. гражданину в порядке компенсации-возмещения подлежит передаче в общей долевой собственности принадлежащее адрес жилое помещение расположенное по адресу: адрес.

Административный истец просит признать незаконным и отменить решение от 22.12.2022 года N 2258 о привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 2 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Взыскать с административного ответчика денежные средства, оплаченные по договору № 831 на оказание правовых (юридических услуг) от 14.06.2023 г. на общую сумму сумма; взыскать с административного ответчика расходы, понесенные на оплату государственной пошлины в размере сумма.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС №28 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд постановил возможным слушание дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

, КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим , при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в и , возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в и и в КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

По смыслу Налогового кодекса Российской Федерации вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации по результатам выездной итоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

При этом содержание акта налоговой проверки регламентировано Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, в акте налоговой проверки указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых, выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня течения срока, указанного в Налогового кодекса Российской Федерации, принимается одно из решений, предусмотренных , или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов итоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей стоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе).

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении, к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение, что предусмотрено Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, которой в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно информации, представленной письмом Инспекции от 10.08.2023 № 06-07/032271@ (вх. от 10.08.2023 № 213252), на основании сведений, поступивших в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов Росреестра, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка расчета налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи (дарения) объектов недвижимости за 2021 год, по результатам которой вынесено Решение, в соответствии с которым начислен НДФЛ в размере сумма, при этом налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный Инспекцией факт неуплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости, который, согласно содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов сведениям, находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НКРФ: - квартира с кадастровым № 77:07:0009004:10196, расположенная по адресу: адрес, находилась в собственности с 02.12.2019 по 18.06.2021.

Управлением ФНС России по адрес рассмотрена жалоба (вх. № 174995 от 06.07.2023) С.Е. на решение ИФНС России № 28 по адрес о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2022 № 2258.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 РЖ РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса, если иное не установлено данной статьей Кодекса, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях пункта 2 и пункта 3 статьи 217.1 Кодекса в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в адрес, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.

При исчислении минимального предельного срока владения жилым помещением или долей (долями) в нем, предоставленными налогоплательщику в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в адрес, применяются положения пункта 3 статьи 217.1 Кодекса в случае, если право собственности на освобожденные при реализации указанной программы жилое помещение или долю (доли) в нем было получено при соблюдении хотя бы одного из предусмотренных пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса условий.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, при продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность налогоплательщика взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в адрес и находившихся в собственности более трёх (пяти) лет, включая срок нахождения в собственности освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем, у физического лица не возникает дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, и, соответственно, обязанности по представлению налоговой декларации и уплате указанного налога.

Если при продаже объекта недвижимого имущества условия, установленные статьей 217.1 Кодекса, не соблюдаются, доходы от продажи такого объекта недвижимого имущества подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В рамках рассмотрения жалобы Управлением установлено, что по сведениям, поступившим в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, с 03.10.2008 по 15.02.2018 истцу принадлежали 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: адрес.

В соответствии с постановлением Правительства Москвы от 02.07.2002 № 494-ПП «Об утверждении жилищного строительства по городскому заказу до 2005 года и о заданиях по жилищному строительству на период до 2010 года, от 07.09.2004 № 618-ПП «О проекте планировки кварталов 1 и 2 адрес Фили-Давыдково (адрес)» дом 5, корпус 4 по адрес снесен.

Распоряжением Департамента жилищной политики и жилищного фонда адрес № П57-4097 от 23.05.2014 налогоплательщику в порядке компенсации- возмещения подлежит передаче в общей долевой собственности (по 1/3 доли в праве каждого) принадлежащее адрес жилое помещение, расположенное по адресу: адрес

Согласно сведениям, поступившим в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, реализованная в 2021 году квартира принадлежала Заявителю на основании указанного Договора.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2-4 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса, уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год - 30.04.2022; срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - 15.07.2022.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Решение ИФНС России № 28 по адрес от 22.12.2022 № 2258 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано Управлением обоснованным и отмене не подлежит.

Исходя из положений КАС РФ, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушает права и свободы административного истца.

Указанная необходимая совокупность по настоящему делу отсутствует. При этом административным истцом не представлено доказательств нарушения его прав.

Принимая во внимание, что при вынесении решения о привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения административные ответчики действовали в пределах предоставленных полномочий и в полном соответствии с требованиями законодательства, регулирующего спорные правоотношения, с соблюдением сроков и порядка проведения проверки и оформления ее результатов, оснований для признания оспариваемого решения налогового органа незаконным не имеется, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

При таких данных суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Поскольку истцу отказано в удовлетворении основных требований, суд не находит оснований для удовлетворения производных.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска фио к ИФНС № 28 по адрес, УФНС по адрес о признании незаконным и отмене решения, взыскании денежных средств - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.