Мотивированное решение

Дело № 2а-714/2023 УИД 77RS0009-02-2023-000821-49

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 года адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сафьян Е.И., при помощнике фио, с участием административного истца, представителя административного ответчика, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-714/2023 по административному исковому заявлению ...ххххх...хххххо адрес о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по пени,

установил:

Административный истец Б...хххх. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 28 по адрес о признании задолженности по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме сумма, а также задолженности по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), в сумме сумма безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. В обоснование требований административный истец указывает, что с 15.07.2009 по 18.08.2015 она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения – объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на момент прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у нее не имелось задолженности по налогам и сборам, а 28.12.2022 в личном кабинете налогоплательщика у нее появилась информация о якобы имеющейся задолженности на общую сумму сумма, при этом до января 2023 года никаких требований налогового органа об уплате налогов она не получала, судебных актов о взыскании с нее какой-либо задолженности по налогам и сборам не выносилось, исполнительных производств о взыскании с нее какой-либо задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам не имелось. После выяснения в налоговом органе оснований возникновения задолженности она установила, что спорная сумма недоимки в общем размере сумма представляла собой задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, образовавшуюся до 01.08.2019. Учитывая период образования указанной задолженности, административный истец полагает, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности истек, административным ответчиком в установленные законом сроки не были предприняты никакие меры по взысканию указанной задолженности, в связи с чем, просит суд признать задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме сумма, а также задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), в сумме сумма безнадежной к взысканию.

В судебном заседании административный истец исковые требования поддержала по основаниям и доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просила требования удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 28 по адрес, действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, исковые требования не признал и по доводам, изложенным в письменных возражениях, просил в иске отказать.

Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по адрес в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела по существу извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.  налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст.  НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.  обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. ).

В соответствии с п. 1 ст.  налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если  не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 2 и п. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе: в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В судебном заседании установлено, что истец Б...хххх была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 46 по адрес 15.07.2009 за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) № 309774619600334.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя истцом прекращена 18.08.2015 (л.д. 52).

В период осуществления своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя истцом применялась упрощенная система налогообложения – объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». 

Материалами дела установлено, что Б...хххх за налоговый период 2012, 2014 – 2015 годы в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, была начислена сумма пеней в общей сумме сумма, из которых:

- сумма – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года),

- сумма – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

Как следует из объяснений представителя административного ответчика, требование № 121881 об уплате вышеуказанной пени, начисленной налоговым органом за налоговый период 2012, 2014 – 2015 годы, было направлено налоговым органом административному истцу посредством Личного кабинета физического лица только лишь 06.08.2019, спустя более 4 лет с установленной законом даты уплаты налога.

В дальнейшем, как следует из пояснений представителя административного ответчика, 13.10.2020 в судебный участок № 393 адрес налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Б...хххх задолженности по пени. При этом административным ответчиком не представлены копия указанного заявления с подтверждением его подачи в суд, а также судебный акт, принятый по результату поданного заявления.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, возникла у истца за налоговый период 2012, 2014 – 2015 годы, требование об уплате задолженности по пени направлялось в электронном виде только 06.08.2019, со значительным нарушением срока направления требования, кроме того, учитывая, что административным ответчиком не представлено допустимых доказательств осуществления мероприятий по принудительному, в том числе, судебному взысканию спорной задолженности, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не заявлено о восстановлении срока, задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подлежит признанию безнадежной к взысканию, а налоговый орган утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

В связи с чем, суд признает заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования ...ххххх...хххххо адрес о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по пени – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженности Б...ххххх по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) КБК 18211617000010000140 ОКТМО 45905000 в сумме сумма, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) КБК 18211617000010000140 ОКТМО 45905000 в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.И. Сафьян