Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

Дело № 12-0546/2025

УИД: 77RS0023-02-2025-006070-04

РЕШЕНИЕ

10 сентября 2025 года адрес

Судья Зеленоградского районного суда адрес фио,

рассмотрев в судебном заседании жалобу ...... на постановление заместителя начальника ИФНС России №35 по адрес №77352508200607700004 от 15.04.2025 г. и решение заместителя руководителя УФНС России по адрес от 03.07.2025 г., вынесенные в отношении ...фио по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением №77352508200607700004 от 15.04.2025 г. ... А.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере сумма

Решением по жалобе от 03.07.2025 г. УФНС России по адрес указанное постановление изменено, наказание в виде штрафа снижено до сумма.

В жалобе, поданной в суд, заявитель ... А.В. просит отменить указанные постановление и решение по доводам, указанным в жалобе, а именно ссылаясь на то, что находился за пределами адрес 2023 году более 183 дней, о чем им было сообщено в налоговый орган.

... А.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения жалобы извещался надлежащим образом, обеспечил явку своего защитника.

Защитник ...а А.В. – адвокат фио в судебное заседание явился, доводы жалобы поддержал, представил дополнительные документы. Подтверждающие факт нахождения его доверителя за пределами адрес 2023 году более 183 дней.

Заместитель начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещена надлежащим образом, представила возражения на жалобу в письменном виде.

Заместитель руководителя УФНС России по адрес о времени и месте рассмотрения жалобы уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

С учетом изложенного, жалоба рассмотрена в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности, а также должностных лиц, вынесших постановление и решение.

Выслушав защитника, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Административная ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Как следует из материалов дела и установлено должностным лицом, ... А.В. в нарушение положений Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг» (вместе с «Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг») (далее - Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365), не представлен отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее - отчет), за 2023 год по счетам:

- № DE39500400000606099000, банк COMMERZBANK, Германия, дата открытия счета (вклада) 12.09.2016 г.;

- № DE82500400000606099002, банк COMMERZBANK, Германия дата открытия счета (вклада) 28.05.2019 г.;

- № DEI2500400000606099001, банк COMMERZBANK, Германия, дата открытия счета (вклада) 20.053.2019 г.;

- № 606099002, банк COMMERZBANK, Германия, дата открытия счета (вклада) 28.05.2019 г.;

- № PT50000700000055650975923, банк Novobanco, Португалия, дата открытия счета (вклада) 11.11.2021 г.;

- № GR 1301401240124002786012690, банк ALPHA BANK, Греция, дата открытия счета (вклада) 23.04.2019 г.

В соответствии с ч.1 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.201 №79 «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами адрес, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами адрес банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций, имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

В соответствии с абзацем 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 установлено, что физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами адрес в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абз. 4 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансовою рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила № 819), установлена обязанность индивидуальных предпринимателей - резидентов ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представлять в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом КоАП РФ не содержит запрета на представление доказательств на любой стадии производства по делу об административном правонарушении.

Должностное лицо, установив, что 28 февраля 2025 года в 00 часов 01 минуту по адресу: адрес, адрес ...ым А.В. не соблюдены требования п.4 ст. 23 ФЗ от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно нарушен порядок представления, подтверждающих документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов), а именно: в адрес ...фио в Личный кабинет налогоплательщика направлен запрос о предоставлении информации и документов от 17.02.2025 г. № 77352504800858 со сроком представления не позднее 7 рабочих дней в связи с наличием у него счетов в иностранных банках. Запрос получен ...ым А.В. в Личном кабинете налогоплательщика 17.02.2025 года, срок исполнения 27.02.2025 г. Запрошенные документы представлены ...ым А.В. не в полном объеме, а именно: не представлены выписки по вышеуказанным счетам за период 01.01.2023 года по 31.12.2023 г., в связи с чем, ... А.В. был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения ...ым А.В. административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается исследованными доказательствами, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно: запросом о предоставлении документов и информации от 17.02.2025 г.; протоколом №77352508200607700002 об административном правонарушении от 01.04.2025 г. и иными материалами дела.

Данные доказательства оформлены должностным лицом в рамках выполнения им своих служебных обязанностей, в соответствии с требованиями закона, нарушений требований закона при их составлении не допущено, все сведения, необходимые для правильного разрешения дела, в них отражены, они согласуются между собой и с фактическими данными, являются достоверными и допустимыми, отнесены ст. 26.2 КоАП РФ к числу доказательств, имеющих значение для правильного разрешения дела.

Доводы жалобы о том, что у ...фио отсутствовала обязанность по представлению данных об открытых и закрытых счетах за пределами РФ, поскольку срок его пребывания на адрес в 2022 году составлял менее 183 дней, суд не может принять во внимание по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. «а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №173-Ф3 резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации и постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно абз. 1 ч. 8 ст. 12 Закона №173-Ф3 требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные ст. 12 Закона №173-Ф3, не применяются к физическим лицам-резидентам, срок пребывания которых за пределами адрес в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Так, в ходе осуществления производства по делу об административном правонарушении, Инспекцией заказным почтовым отправлением по адресу регистрации ...фио направлен запрос о представлении документов и информации от 17.02.2025 г. №77352504800858, которые могли бы свидетельствовать об отсутствия у ...фио обязанности, предусмотренной ч. 7 ст. 12 Закона №173-Ф3.

Запрошенные инспекцией документы ...ым А.В. в полном объеме представлены не были.

Как следует из материалов дела, защитником ...фио в суд представлены копия заграничного паспорта, договор купли-продажи недвижимого имущества в Греции, счета за электороэнергию, фотографии, а также иные документы о нахождении за пределами адрес в 2023 году более 183 дней.

Согласно положениям ст. 11 Федерального закона от 15.08.1996 №114-Ф «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию», гражданин Российской Федерации вправе иметь одновременно второй паспорт, удостоверяющий личность за пределами адрес, а также, в силу ч. 1 ст. 6 Конституции Российской Федерации и ст. 6 Федерального закона от 31.05.2002 №62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации», иметь одно и более гражданств иностранных государств, а следовательно, паспортов этих государств, а также беспрепятственно пересекать границы со странами ЕАЭС.

При этом, резидент-гражданин Российской Федерации, имеющий двойное гражданство или множественное гражданство, с учетом положений ч.1 ст.10 Федерального закона от 28.04.2023 №138-Ф3 «О гражданстве Российской Федерации» рассматривается только как резидент-гражданин Российской Федерации вне зависимости от места его проживания, за исключением случаев, предусмотрев федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Достаточных доказательств того, что ... А.В. находился за пределами Российской Федерации в конкретном месте за пределами Российской Федерации, более 183 дней в течение года суду не представлено.

Сам по себе факт приложения ...ым А.В. копий документов, не свидетельствует об утрате статуса резидента для целей валютного законодательства, поскольку не подтверждает возможные факты пересечения границы Российской Федерации с государствами, въезд на территорию которых не предусматривает обязательного наличия заграничного паспорта, либо с государствами, с которыми не предусмотрен пограничный контроль. При этом, наличие российского гражданства подразумевает приоритетное проживание гражданина в своей стране.

Кроме того, наличие в паспортах отметок о пересечении границы Российской Федерации либо их отсутствие не может однозначно свидетельствовать о въезде в Российскую Федерацию и выезде за ее пределы, поскольку в настоящее время такие отметки не проставляются при наличии автоматизированной системы паспортного контроля, функционирующей без непосредственного участия должностных лиц пограничной службы ФСБ России. При этом, справка из ОВМ МВД России о пересечениях границы ...ым А.В. в 2023 году к жалобе не приложена.

Таким образом, действия ...фио правильно квалифицированы по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями КоАП РФ.

Существенных нарушений норм процессуального и материального права, которые повлекли бы отмену обжалуемых постановления и решения в ходе производства по данному делу об административном правонарушении в данном случае не усматривается.

Постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении не противоречит требованиям ст. ст. 2.6.1, 28.6, 29.10 КоАП РФ и сроки давности при его вынесении не нарушены. Решение должностного лица по жалобе соответствует требованиям КоАП РФ.

Административное наказание назначено в пределах санкции данной статьи с учетом характера совершенного правонарушения, сведений о собственнике транспортного средства.

Таким образом, в данном случае жалобу надлежит оставить без удовлетворения, постановление и решение должностного лица без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника ИФНС России №35 по адрес №77352508200607700004 от 15.04.2025 г., измененное решением от 03.07.2025 г. и решение заместителя руководителя УФНС России по адрес от 03.07.2025 г., вынесенные в отношении ...а Алексея Викторовича по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, – оставить без изменения, а жалобу заявителя - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней с момента вручения или получения копии решения через Зеленоградский районный суд адрес.

Судья фио