Мотивированное решение

Дело №2а-164/2025

77RS0008-02-2025-000372-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года город Москва

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Бабанюк Е.И.,

при помощнике судьи Шадриной А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве к Тихонову * о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по г.Москве обратилось в суд с административным исковым заявлением к Тихонову * о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Согласно исковому заявлению, Тихонов *, являясь адвокатом, в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, совокупный размер которых в 2023 году составил * рубля. Налогоплательщик дважды 13 марта 2023 года и 30 марта 2023 года вызывался на допрос в качестве свидетеля, однако, не явился в Инспекцию без уважительных причин, в связи, с чем Инспекцией сформированы решения № №* от 15 апреля 2024 года о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, в виде штрафа в размере * рублей за каждое совершенное нарушение. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета Инспекцией сформировано требование №* об уплате задолженности от 16 мая 2023 года, со сроком исполнения - 15 июня 2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы Инспекцией произведен расчет пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

На основании вышеизложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере * рубля, в том числе: - страховые взносы за 2023 год в размере * рубля, пени в размере * рубля, штраф в размере * рублей.

Административный истец ИФНС России №35 по г.Москве явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о назначенном по делу слушании извещен судом в установленном законом порядке, в исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик - Тихонов * в судебное заседание по делу не явился, представил суду свои возражения на исковое заявление, в которых просил отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований, в том числе по причине пропуска срока исковой давности для обращения в суд за защитой нарушенного права.

Исходя из требований п.2 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания участников.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.419 НК РФ, налогоплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных , настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с настоящего Кодекса (п.3 ст.419 НК РФ).

Судом установлено, что Тихонов * начиная с 08 июня 2017 года по настоящее время, является адвокатом, а значит, плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений ч.1 ст.430 НК РФ, плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2023 году составляет * рубля.

Согласно ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей * рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Осуществляя профессиональную деятельность в качестве адвоката, административный ответчик в нарушение требований ст.419 НК РФ не произвел уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год в размере * рубля.

Доказательства уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год административный ответчик суду не представил.

Пунктом 12 ст.31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе вызывать в

качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Порядок получения показаний свидетелей регламентирован ст.90 НК РФ. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В соответствии со ст.128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки без уважительных

причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере * рублей.

Тихонов * дважды 13 марта 2023 года и 30 марта 2023 года вызывался на допрос в качестве свидетеля, однако не явился в Инспекцию без уважительных причин, в связи, с чем Инспекция вынесла решения № №* от 15 апреля 2024 года о привлечении Тихонова * к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.128 НК РФ, в виде штрафа в размере * рублей за каждое совершенное нарушение.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ЕНС) и внесены соответствующие дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета Инспекцией сформировано требование №* об уплате задолженности от 16 мая 2023 года, со сроком исполнения – 15 июня 2023 года.

Доказательства погашения административным ответчиком отрицательного сальдо ЕНС суду не представлены.

В связи с неисполнением требования №* об уплате задолженности от 16 мая 2023 года Инспекцией вынесено решение №* от 10 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результат несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона (Постановление Конституционного Суда РФ №20-П от 17 декабря 1996 года).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме; порядок исполнения обязанности по уплате налогоплательщиком - физическим лицом имущественных налогов предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате.

Поскольку налоговое обязательство является срочным - его исполнение осуществляется всегда в установленный законодательством срок. Так, для налогоплательщика и налогового агента сроки уплаты налога устанавливаются отдельно для каждого обязательства по конкретному виду налога. Сроки выражены в установлении налогового периода, отчетного периода и иных сроков уплаты налога в рамках налогового периода.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации применительно к вопросу установления и уплаты пени, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки; уплата пени связывается с днем возникновения недоимки по налогу, и пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения (Определение №603-0 от 28 марта 2024 года).

Пунктом 1 ст.1 Закона №263-ФЗ п.2 ст.11 НК РФ дополнен следующим абзацем: "совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых

взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом".

В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в

соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции Федерального Закона №263-ФЗ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.11 НК РФ).

При этом, Инспекцией осуществлён вывод просроченной недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2019, 2020, 2021 года, и произведен перерасчет пени в установленном законом порядке.

По состоянию на 04 июня 2024 года размер начисленной пени составляет * рубля, детальный расчет который приведен судом в приложениях к исковому заявлению.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности для подачи административного искового заявления в суд.

В связи с отсутствием факта погашения недоимки по страховым взносам за 2023 год, Инспекция направила мировому судье судебного участка №6 района Силино города Москвы заявление о вынесении судебного приказа.

На основании поступившего заявления мировым судьей судебного участка №6 района Силино города Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с Тихонова * задолженности по уплате обязательных платежей санкций в размере * рубля (страховые взносы з 2023 год в размере * рубля, пени в размере * рубля, штраф в размере * рублей).

Определением мирового судьи судебного участка №6 района Силино города Москвы от 29 июля 2024 года ИФНС России №35 по городу Москве судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 17 января 2025 года, т.е. срок подачи искового заявления не пропущен.

Из вышеизложенного суд делает вывод, что установленный законом срок обращения в суд за защитой нарушенного права административным истцом не пропущен, соответственно, оснований для удовлетворения заявления административного ответчика не имеется.

Доводы возражений административного ответчика по поводу пропуска административным истцом срока исковой давности отклоняются судом, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

В своих возражениях административный ответчик ссылается на решения Центрального районного суда города Тулы, однако, суд не может оценить их, так как решения представлены в обезличенной форме, без указания периодов образования задолженностей и сумм.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом, признается арифметически верным, основанным на законе. Не соглашаясь с исковыми требованиями, административный ответчик расчет задолженности не оспорил, собственный расчет суду не представил.

Принимая во внимание вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в размере * рубля подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из требований ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве к Тихонову * о взыскании задолженности по налогам и сборам, – удовлетворить.

Взыскать с Тихонова * (паспорт *) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере * рубля, пени в размере * рубля и штраф в размере * рублей.

Взыскать с Тихонова * (паспорт *) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере * рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Зеленоградский районный суд города Москвы.

Судья Е.И. Бабанюк

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года.