Мотивированное решение

УИД 77RS0008-02-2025-000067-68

Дело 2-1324/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 2-1324/2025 по исковому заявлению ... к ИФНС№35 адрес об обязании возвратить излишне уплаченный налог,

УСТАНОВИЛ:

Истец Литвинова М.Г. обратилась в суд с исковыми требованиями к ИФНС№35 адрес об обязании возвратить излишне уплаченный налог, ссылаясь на то, что истец состоит на налоговом учете по месту жительства (месту регистрации) в ИФНС №35 адрес. 29.12.2021 истцом в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика в электронном виде с использованием сети Интернет была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по форме 3-НДФЛ, в которой были заявлены налоговые вычеты в общей сумме сумма Заявление о получении налоговых вычетов (о возврате налога) истцом не было подано одновременно с подачей декларации и не могло быть подано, так как функционал личного кабинета налогоплательщика не позволял подать заявление на возврат излишне уплаченного налога одновременно с подачей декларации, до завершения камеральной налоговой проверки декларации и подтверждения налоговым органом права на получение налогового вычета в заявленном размере. По результатам проведенной ответчиком камеральной проверки был составлен акт налоговой проверки № 2874 от 12.04.2022, согласно которому налоговым органом было установлено, что сумма в размере 404 293,897 руб. неправомерно включена в состав имущественного налогового вычета и не может быть принята для целей уменьшения налоговой базы за 2018 год, а сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет сумма Указанный акт был направлен истцу в личном кабинете налогоплательщика 13.04.2022. 13.05.2022 истцом в ИФНС России № 35 адрес представлены возражения на вышеназванный акт налоговой проверки и дополнительные подтверждающие документы. 30.05.2022 истцом в адрес ответчика представлены дополнительные возражения с подтверждающими документами. Решением ИФНС № 35 по адрес от 30.05.2022 № 33378, загруженным в личный кабинет истца 16.06.2022 подтверждено право истца на получение налогового вычета в общей сумме сумма (из них сумма – на приобретение жилого помещения, сумма – на лечение), к возврату подтверждена сумма сумма 08.06.2022 истцом подано заявление на возврат налоговых вычетов в размере сумма 10.06.2022 истцом получено решение ответчика от 08.06.2022 № 12941 об отказе в возврате налога в указанной сумме. Поданные истцом жалобы от 13.08.2022 и от 08.09.2022, оставлены без удовлетворения.

Истец просит обязать ответчика возвратить истцу излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме сумма

Истец Литвинова М.Г. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечила явку представителя по доверенности фио, который в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд иск удовлетворить.

Представитель ответчика ИФНС России № 35 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, иск не признала, просила суд отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск.

Третье лицо УФНС России по адрес в суд не явились, извещены.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, с учетом требований, предусмотренных ст. 56 ГПК РФ, и по правилам, установленным ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно п.п. 3, 6 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что истец состоит на налоговом учете по месту жительства (месту регистрации) в ИФНС №35 адрес.

29.12.2021 истцом в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика в электронном виде с использованием сети Интернет была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по форме 3-НДФЛ, в которой были заявлены налоговые вычеты в общей сумме сумма, в том числе: имущественный налоговый вычет на приобретение жилого помещения в размере сумма, социальный налоговый вычет по расходам за лечение в размере сумма, возврату было заявлено сумма

Из искового заявления следует, что заявление о получении налоговых вычетов (о возврате налога) истцом не было подано одновременно с подачей декларации и не могло быть подано, так как функционал личного кабинета налогоплательщика не позволял подать заявление подать заявление на возврат излишне уплаченного налога одновременно с подачей декларации, до завершения камеральной налоговой проверки декларации и подтверждения налоговым органом права на получение налогового вычета в заявленном размере. Данное заявление можно подать и формировать только лишь после подтверждения права на получение налоговых вычетов.

По результатам проведенной ответчиком камеральной проверки был составлен акт налоговой проверки № 2874 от 12.04.2022, согласно которому налоговым органом было установлено, что сумма в размере 404 293,897 руб. неправомерно включена в состав имущественного налогового вычета и не может быть принята для целей уменьшения налоговой базы за 2018 год, а сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет сумма

Указанный акт был направлен истцу в личном кабинете налогоплательщика 13.04.2022, чтоподтверждается материалами дела.

13.05.2022 истцом в ИФНС России № 35 по адрес представлены возражения на вышеназванный акт налоговой проверки и дополнительные подтверждающие документы.

30.05.2022 истцом в адрес ответчика представлены дополнительные возражения с подтверждающими документами.

Решением ИФНС № 35 по адрес от 30.05.2022 № 33378, загруженным в личный кабинет истца 16.06.2022) подтверждено право истца на получение налогового вычета в общей сумме сумма (из них сумма – на приобретение жилого помещения, сумма – на лечение), к возврату подтверждена сумма сумма

07.06.2022 истцом в личном кабинете налогоплательщика получено письмо ИФНС России № 35 по адрес от 07.06.2022 № 7735-00-11-2022/004371 согласно которому, налоговым органом 30.05.2022 принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3378, заявленные налоговые вычеты подтверждены в полном объеме, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составит сумма

08.06.2022 истцом подано заявление на возврат налоговых вычетов в размере сумма

10.06.2022 истцом получено решение ответчика от 08.06.2022 № 12941 об отказе в возврате налога (сбора), ввиду нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечение 3-х лет со дня ее уплаты).

Поданные истцом жалобы от 13.08.2022 и от 08.09.2022 оставлены без удовлетворения.

Истец в исковом заявлении указывает на то, что ответчиком не принято во внимание, что право истца на получение налогового вычета в сумме сумма подтверждено решением ИФНС России № 35 по адрес от 30.05.2022 № 3378, загруженным в личный кабинет истца лишь 16.06.2022.

Истец узнала о своем праве на получение налогового вычета в указанной сумме и о возможности распорядиться суммой излишне уплаченного налога в сумме сумма только 07.06.2022, после получения в личном кабинете налогоплательщика письма ИФНС России № 35 по адрес № 7735-00-11-2022/004371. При этом, истцом сразу после получения указанного письма ответчика 08.06.2022 в 00 час. 47 мин. подано заявление на возврат налога.

В силу положений ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст.123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с положениями, изложенными в п. 11 Обзора судебной практики Президиума Высшего Арбитражного суда РФ (информационное письмо от 22.12.2005 № 98) следует, что срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.

Такая правовая позиция, основана на необходимости установления налоговыми органами фактов излишней уплаты сумм налогов в ходе налоговых проверок. В случае установления такого факта сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, задолженности по соответствующим пеням и штрафам (при их наличии), а оставшаяся сумма налога возвращается налогоплательщику из бюджетной системы РФ в срок, указанный в п. 6 ст. 78 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность по выплате излишне уплаченного налога возникает у Инспекции не ранее даты окончания камеральной проверки. Поскольку истец получил достоверную информацию об излишне уплаченном налоге 07.06.2022 при получении решения налогового органа № 3378, суд считает, что срок обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога не был нарушен (ст. 200 ГК РФ), в связи с чем, заявления истца подлежали удовлетворению.

Доводы, изложенные ответчиком в письменных возражениях на иск, суд находит несостоятельными, являющимися переоценкой доказательств и обстоятельств, относительно разрешения вопроса о начале течения срока исковой давности для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога.

Доказательств того, что налоговым органом была исполнена обязанность по выявлению и информированию налогоплательщика о наличии излишне уплаченного налога на доходы физических лиц до 07.06.2022 ответчиком не представлено.

В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Учитывая изложенное, негативные для публичных интересов последствия, возникшие вследствие недоработки государственных органов, не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь отказ в возврате излишне уплаченного налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возложении на ИФНС России № 35 адрес обязанности произвести возврат излишне уплаченного налога Литвиновой М.Г. за 2018 год в сумме сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ... к ИФНС№35 адрес об обязании возвратить излишне уплаченный налог – удовлетворить.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 35 по адрес возвратить ...ишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 01.07.2025г.

Судья А.А. Романовская