Мотивированное решение

Дело №2а-771/2024

77RS0008-02-2024-009591-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2024 года город Москва

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Бабанюк Е.И., при секретаре судебного заседания Севостьяновой П.А.,

рассмотрев, с участием административного ответчика Бурыкиной *, в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве к Бурыкиной * о взыскании задолженности налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бурыкиной * о взыскании задолженности налогам и сборам.

В обоснование искового заявления административный истец ссылался на то, что Бурыкина *, являясь собственником и получателем дохода, в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Инспекцией на основании поступивших сведений в отношении ответчика проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение о доначислении налога на доходы физических лиц в размере 82043,00 рубля. Кроме того налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 24612,90 рублей и 16408,60 рублей. Основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности и доначисления НДФЛ послужил установленный факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации объекта недвижимого имущества с кадастровым номером *, находящегося в собственности менее минимального срока владения имуществом для применения положений ст.217.1 НК РФ. Налогоплательщик не представил платежные документы, подтверждающие сумму понесенных расходов, связанных с приобретением объектов недвижимости, предусмотренныхподп.2 п.2 ст.220 НК РФ. Бурыкина * нарушила срока представления декларации за 2021 год. Ввиду непредставления декларации НДФЛ в установленные законом сроки, а также неуплаты налога, Бурыкина * привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ и по п.1 ст.122 НК РФ. Согласно централизованно представленным сведениям, административному ответчику на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения: 1. с 30 сентября 2022 года по настоящее время квартира, расположенная по адресу: *, 2. в период с 04 февраля 2019 года по 08 июля 2020 года жилой дом, расположенный по адресу: *. с 22 августа 2013 года по 09 июля 2024 года автомобиль марки *, государственный регистрационный знак *, 4. с 11 сентября 2009 года по 25 марта 2015 года автомобиль марки *, государственный регистрационный знак *. С учетом данных сведений Инспекция произвела исчисление имущественных налогов за 2019-2021 года, направила налогоплательщику налоговые уведомления №* от 01 сентября 2020 года, №* от 01 сентября 2021 года, №* от 01 сентября 2022 года. Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнена, в связи, с чем Инспекцией в силу требований ст.75 НК РФ произведено начисление пени и направлены требования №* от 17 июня 2021 года, №69796 от 17 декабря 2021 года и №42871 от 14 декабря 2022 года. Ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование №* об уплате задолженности от 25 мая 2023 года со сроком исполнения 17 июля 2023 года, полученное налогоплательщиком посредством личного кабинета. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 81106,17 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 2575,00 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 3075,00 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 108,00 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 65,00 рублей, штраф в порядке ст.119 НК РФ в размере 24612,90 рублей, штраф в порядке ст.122 НК РФ в размере 16408,60 рублей, пени в размере 7800,07 рублей.

Административный истец - ИФНС России №35 по г.Москве явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о назначенном по делу слушании извещен судом в установленном законом порядке, в исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик - Бурыкина * в судебном заседании согласилась с заявленными административным истцом исковыми требованиями, представленный расчет не оспорила.

Исходя из требований п.2 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания участников.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 400 определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

В соответствии п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пп.1 п.1 ст.209 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п.2 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

В п.3 ст.228 НК РФ, указано на то, что налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.8 ст.101 НК РФ, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что Бурыкина * в период с 04 февраля 2019 года по 08 июля 2020 года являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: *, и с 22 августа 2013 года по 09 июля 2024 года собственником автомобиля марки *, государственный регистрационный знак *, и получила доход от реализации принадлежащего ей недвижимого имущества, соответственно, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физического лица.

Реализуя объект недвижимого имущества с кадастровым номером *, находящийся в собственности менее минимального срока владения имуществом для применения положений ст.217.1 НК РФ, Бурыкина * не представила платежные документы, подтверждающие сумму понесенных расходов, связанных с приобретением объектов недвижимости, предусмотренных подп.2 п.2 ст.220 НК РФ, и декларацию о доходах за 2021 год.

Проведя в отношении Бурыкиной * камеральную проверку, Инспекцией принято решение о доначислении налога на доходы физических лиц в размере 82043,00 рубля.

Ввиду непредставления декларации НДФЛ в установленные законом сроки, а также неуплаты налога, Бурыкина * привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ и по п.1 ст.122 НК РФ с наложением наказания в виде штрафов в размере 24612,90 рублей и 16408,60 рублей.

Также в 2019-2020 годах налогоплательщику начислены транспортный налог в размере 6150,00 рублей (3075,00 + 3075,00) и налог на имущество физических лиц в размере 173,00 рубля (108,00 + 65,00), направлены налоговые уведомления №* от 01 сентября 2020 года и №70431109 от 01 сентября 2021 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2019-2020 года, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года, налога на доходы физического лица за 2020 год за ней образовалась задолженность, Бурыкиной * направлены требования №* от 17 июня 2021 года, №* от 17 декабря 2021 года, №* от 25 июля 2022 года, №* от 14 декабря 2022 года.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с наличием отрицательное сальдо ЕНС Бурыкиной * направлено требование №* от 25 мая 2023 года со сроком уплаты до 17 июля 2023 года, полученное налогоплательщиком.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС Бурыкиной * не погашено.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.п.3,4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, Инспекцией начислены пени в размере 7800,07 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налогов на имущество и доходы физических лиц, штрафов и пени в размере 135750,74 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из требований ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5073,00 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.19,48,75 НК РФ, ст.ст.14,62,114,175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве к Бурыкиной * о взыскании задолженности налогам и сборам, – удовлетворить.

Взыскать с Бурыкиной *(паспорт *) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве задолженность в размере 135750 (сто тридцать пять тысяч семьсот пятьдесят) рублей 74 копейки.

Взыскать с Бурыкиной * (паспорт *) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 5073,00 (пять тысяч семьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Зеленоградский районный суд города Москвы.

Судья Е.И. Бабанюк

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2024 года