Мотивированное решение

Дело №2а-745/2024

УИД ***

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года г.Москва

Резолютивная часть решения объявлена 02 декабря 2024 года.

Мотивированное решение составлено 18 декабря 2024 года.

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Дроновой Ю.П., при секретаре судебного заседания Смирновой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-745/2024 по административному иску ИФНС России №35 по г.Москве к Савченко *** о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец ИФНС России №35 обратился в суд с иском к Савченко *** о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что налогоплательщик Савченко *** ИНН ** обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по г. Москве и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы на имя Савченко В.Ю. зарегистрированы объекты налогообложения: автомобили легковые: Государственный регистрационный знак: **, Марка/Модель: **, VIN: Год выпуска **, Дата регистрации права **; Государственный регистрационный знак: ** Марка/Модель: **, VIN: **, Год выпуска **, Дата регистрации права **; Квартиры, адрес: ***, Кадастровый номер **, Площадь **, Дата регистрации права **, Дата утраты права **; Баня, адрес: ***, Кадастровый номер **, Площадь **, Дата регистрации права **; Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер **, Площадь ** Дата регистрации права **. На основании вышеуказанных сведений, Инспекция ФНС России № 35 по г. Москве произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № **; от 01.09.2021 № **; 01.09.2022 № **. Инспекцией, на основании сведений, поступивших в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, сформирован автоматизированный расчет по налогу на доходы физических лиц (далее -НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, а также проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение, в соответствии с которым налогоплательщику начислен НДФЛ в размере 279500,00 рублей, а также с учетом статьи 112 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 20962,50 рублей и к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 13975 рублей. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа, подлежащего по ст. 119 НК РФ составила 20962,50 руб., по ст. 122 НК РФ - 13975 рублей. Налоговым органом вынесено Решение от 03.02.2023 № ** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № ** на сумму 344774,32 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № ** Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № ** на сумму 350296,77 рублей. По состоянию на 25.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 352013,45 руб., в т.ч. налог -286885 руб. пени - 30190,95 руб., штрафы - 34937,50 руб. На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № * района ** города Москвы заявление о вынесении судебного приказа от 25.08.2023 № ** о взыскании с Савченко *** задолженности в размере 352013,45 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог в размере 852 руб. за 2021 год; Налог на доходы физических лиц в размере 293475 руб. за 2021 год; Налог на имущество физических лиц в размере 1277 руб. за 2021 год; Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 20962,50 руб. за 2021 год; Пени в размере 30190,95 руб.; Транспортный налог в размере 5256 руб. за 2019-2021 годы. Задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога с физических лиц: в размере 852,00 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 (не оплачено по настоящее время); в размере 1704,00 руб. за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 (не оплачено по настоящее время); транспортного налога с физических лиц: в размере 1752,00 руб. за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (не оплачено по настоящее время); в размере 1752,00 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 (не оплачено по настоящее время); в размере 1752,00 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 (не оплачено по настоящее время); в размере 1752,00 руб. за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 (не оплачено по настоящее время); налога на имущество физических лиц: в размере 454,00 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2023 (не оплачено по настоящее время); в размере 999,00 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2023 (не оплачено по настоящее время); налога на доходы физических лиц: в размере 279500,00 руб. за 2021 по сроку уплаты 15.07.2022 (не оплачено по настоящее время). Административный истец просит взыскать задолженность с Савченко *** ИНН ** за счет имущества физического лица в размере 350616,33 руб., в том числе: по налогам - 285608,00 руб. (транспортный налог с физических лиц: 1 752,00 руб. за 2019; 1 752,00 руб. за 2020; 1 752,00 руб. за 2021; НДФЛ в размере 279 500,00, руб. за 2021; земельный налог с физических лиц: 852,00 руб. за 2021), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 30070,83 руб., штрафам 34937,50 руб.

Административный истец ИФНС №35 по г. Москве, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик Савченко В.Ю., извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона города Москвы от 09 июля 2008 года №33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что Савченко В.Ю. являлся собственником объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях, что подтверждается материалами дела.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6, п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

Инспекцией, на основании сведений, поступивших в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, сформирован автоматизированный расчет по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, а также проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение, в соответствии с которым налогоплательщику начислен НДФЛ в размере 279500,00 рублей, а также с учетом статьи 112 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 20962,50 рублей и к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 13975 рублей.

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный Инспекцией факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных Заявителем от продажи Объектов имущества (земельного участка) с кадастровым номером 78:11:0006143:7216, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей в общей сумме 86850 рублей: (279500*30%, где 279500,00 руб. сумма неуплаченного в срок налога; 30% - ставка штрафа).

В соответствии с и. 4 ст. 28 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На дату завершения камеральной налоговой проверки декларации за 2021 г. налог на доходы физических лиц в сумме 279500 руб. не уплачен. Согласно пункта 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.: Налогоплательщиком не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Кодекса. Сумма штрафа за неуплату налога составляет 55900,00 рублей (279500*20%,).

В соответствии с п.п. 3 п.1 ст.112 НК РФ суды или налоговый орган, рассматривающий дело, имеют право признать смягчающими ответственность налогоплательщика иные обстоятельства.

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа, подлежащего по ст. 119 НК РФ составила 20962,50 руб., по ст. 122 НК РФ – 13 975 рублей.

Налоговым органом вынесено Решение от 03.02.2023 № 664 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налогоплательщику Савченко В.Ю. направлены налоговые уведомления на уплату налогов от 01.09.2020 № **; от 01.09.2021 № **; от 01.09.2022 № **.

В связи с неоплатой налога, налогоплательщику Савченко В.Ю. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.05.2023 № ** со сроком исполнения 20.07.2023 года.

Определением и.о мирового судьи судебного участка №* района Крюково г. Москвы, мирового судьи судебного участка №* района Крюково г. Москвы от 20 мая 2024 года судебный приказ №** о взыскании задолженности с должника Савченко В.Ю. отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 09.10.2024 г., т.е. срок подачи иска не пропущен.

Доказательств исполнения налоговых требований либо уведомлений суду не представлено.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет задолженности по налогу на доходы, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу с физических лиц является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Согласно п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет пени является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Таким образом, суд взыскивает с Савченко *** в пользу административного истца недоимки по: налогам – 285 608,00 руб. (транспортный налог с физических лиц: 1 752,00 руб. за 2019; 1 752,00 руб. за 2020; 1 752,00 руб. за 2021; НДФЛ в размере 279 500,00руб. за 2021; земельный налог с физических лиц: 852,00 руб. за 2021), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 30070,83 руб., штрафам 34937,50 руб., на общую сумму 350 616 руб. 33 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, с Савченко *** подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Российской Федерации в размере 4 000 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое требование ИФНС России №35 по г.Москве к Савченко *** о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Савченко *** зарегистрированного по месту жительства по адресу: *** в пользу ИФНС России №35 по г.Москве недоимки по: налогам – 285 608,00 руб. (транспортный налог с физических лиц: 1 752,00 руб. за 2019; 1 752,00 руб. за 2020; 1 752,00 руб. за 2021; НДФЛ в размере 279 500,00 руб. за 2021; земельный налог с физических лиц: 852,00 руб. за 2021), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 30070,83 руб., штрафам 34937,50 руб., а всего взыскать 350 616 руб. 33 коп.

Взыскать с Савченко *** государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Дронова Ю.П.