Мотивированное решение

Дело №2а-638/2024

УИД ***

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 ноября 2024 года г.Москва

Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2024 года

Мотивированное решение составлено 04 декабря 2024 года

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Дроновой Ю.П., при секретаре судебного заседания Смирновой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-638/2024 по административному иску ИФНС России №35 по г. Москве к Бушневу *** о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец ИФНС России №35 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к Бушневу С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что налогоплательщик Бушнев С.А. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса, предусматривающий введение института Единого налогового счета. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единым налоговым платежом (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ)). По состоянию на 05.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26215,73 руб., которое до настоящего времени не погашено. Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по г. Москве и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы на имя Бушнева С.А. зарегистрированы объекты налогообложения: Автомобили грузовые (кроме включенных по коду **), Государственный регистрационный знак: **, Марка/Модель: **, VIN: **, Год выпуска **, Дата регистрации права **, Дата утраты права **; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: **, Марка/Модель: **, VIN: **, Год выпуска **, Дата регистрации права **; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: **, Марка/Модель: **, VIN: **, Год выпуска **, Дата регистрации права **; Квартиры, адрес: ***, Кадастровый номер **, Площадь **, Дата регистрации права **. На основании вышеуказанных сведений, Инспекция ФНС России № 35 по г. Москве произвела исчисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № **; от 12.08.2023 № **. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0». Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №** на сумму 27158,57руб.. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № ** Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23 01.2024 № ** на сумму 28659,52 рублей. На ЕНС пени на совокупную обязанность отражаются по КБК *** -«Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». В программном продукте ЛИГ Налог-3, используемом органами ФНС России, периоды взыскания по пене с 01.01.2023 не отображаются. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в размере 9983,49 рублей. Заявление о взыскании задолженности за счет имущества подается в суд со дня истечения срока исполнения по Требованию, если сумма превысила 10000,00 рублей. В заявление о выдаче судебного приказа (далее - ЗВСП) включаются актуальные суммы отрицательного сальдо ЕНС по физическому Лицу за исключением сумм задолженности, включенных в ранее направленные ЗВСП. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22678,49 руб., в т.ч налог 12695 руб., пени - 9983,49 рублей. На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № * района Савелки города Москвы заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № ** о взыскании с Бушнева С.А. задолженности в размере 22678,49 рублей: Налог на имущество физических лиц в размере 4505 руб. за 2019-2022 годы; Пени в размере 9983,49 руб.; Транспортный налог в размере 8190 руб. за 2019-2022 годы. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики й установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: Задолженность по пене образовалась в связи с уплатой (неполной уплатой) следующих начислений: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения по КБК *** ОКТМО ***: в сумме 1156,00 руб. за 2014 (погашено в полном объеме п/п № *** от 15.04.2021 в сумме 46,61 руб., п/п № *** от 27.04.2021 в сумме 3499,2.3 руб.); в сумме 1156,00 руб за 2015 (погашено в полном объеме п/п № *** от 27 04.2021 в сумме 3499.23 руб.); в сумме 1910,00 руб. за 2017 (погашено в полном объеме п/п № *** ог 27.04.2021 в сумме 3499.23 руб., п/п № *** от 17.05.2021 в сумме 1,16 руб., п/п № *** от 24.01.2022 в сумме 966,16 руб.); в сумме 2101,00 руб. за 2018 (погашено частично п/п 632228 от 24.01.2022 в сумме 966,16 руб., п/п от 23.11.2023 г. в сумме 5090,00 руб.); в сумме 2145,00 руб. за 2019 (проведены мероприятия по корректировке сальдо ЕНС); в сумме 1232,00 руб. за 2022 (не погашено по настоящее время); транспортного налога с физических лиц по КБК ***: в сумме 1982,00 руб. за 2014 (погашено в полном объеме п/п № ** от 07.04.2021 в сумме 106.86 руб., п/н № ** от 20.04.2021 в сумме 8022,45 руб.); в сумме 2672,00 руб. за 2015 (погашено в полном объеме п/п № ** от 20.04.2021 в сумме 8022,45 руб.); в сумме 2672,00 руб. за 2016 (погашено в полном объеме п/п № ** от 20.04.2021 в сумме 8022,45 руб.); в сумме 4724,00 руб. за 2017 (погашено частично п/п № ** от 20.04.2021 в сумме 8022,45 руб., п/п № ** от 07.05.2021 в сумме 2,69 руб. п/п № ** от 07 02.2022 в сумме 592,50 руб.); в сумме 5460,00 руб. за 2018 (погашено частично п/п от 23.11.2023 г. в сумме 5090,00 руб.); в сумме 5460,00 руб. за 2019 (проведены мероприятия по корректировке сальдо ЕНС); в сумме 2730,00 руб. за 2022 (не погашено по настоящее время); в сумме 2796,77 руб. пени начислены с 01.01.2023 по 09.09.2023 на совокупную обязанность по уплате налогов с общей недоимки в сальдо расчетов единого налогового счета по имущественным налогам физического лица. Суммы налога, на которую начислены пени обеспечены мерами принудительного взыскания, а именно: - по транспортному налогу: за 2016 и 2018 и по налогу на имущество за 2017 Инспекцией направлено ЗВСП от 25.09.2019 № ** (судебный приказ от 28.10.2019 по делу № ** направлен на исполнение в ФССП по г. Москве); по налогу на имущество за 2015 и 2018 и по транспортному налогу за 2015 и 2018 Инспекцией направлено ЗВСП от 24.07.2020 № ** (судебный приказ от 12.10.2020 по делу № ** направлен на исполнение в ФССП по г. Москве); по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2022 направлено ЗВСП от 05.02.2024 № ** (вынесен судебный приказ от 26.04.2024 по делу № **). Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № * района ** города Москвы - мировым судьей судебного участка № ** района ** 26.04.2024 в рамках дела № ** вынесен судебный приказ на общую сумму 22678,49 рублей. Административным ответчиком поданы возражения относительно исполнения приказа ввиду его несогласия с вынесенным судебным приказом. Определением, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № * района ** г. Москвы - мировым судьей судебного участка № ** района Матушкино г. Москвы от 29.05.2024 судебный приказ по делу № ** отменен. Вместе с тем, Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС, в части задолженности по транспортному налогу в размере 5 460,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 145,00 руб.; по пене в размере 9334,05 рублей. На основании вышеизложенного задолженность по состоянию на 09.09.2024, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5739,44 руб., в т.ч. налог- 5090,00 руб. (транспортный налог с физических лиц в размере 2 730,00 руб. (за 2022 год); налог на имущество физических лиц в размере 2 145,00 руб. (за 2022 год)) и пени в размере 649,44 рублей. Административный истец просит взыскать задолженность с Бушнева *** ИНН ** в размере 5739,44 руб., по налогам - 5090,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 649 руб. 44 коп.

Административный истец ИФНС России №35 по г. Москве, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, представил письменные пояснения по административному иску, в которых указал, что по состоянию на 20.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках административного искового заявления от 10.09.2024 № ** составляет 5739,44 руб.:- транспортный налог с физических лиц в размере 2 730,00 руб.;-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городского федерального значения в размере 2 360,00 руб.;- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 649,44 рублей, которую просит взыскать с административного ответчика. Просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Бушнев С.А. в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился. Пояснил, что задолженность им уплачена 23.11.2023 в размере 5090руб.. Просил в иске отказать.

Суд на основании п. 2 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что Бушнев С.А. являлся собственником объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях, что подтверждается материалами дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщику Бушневу С.А. направлены налоговые уведомления на уплату налогов от 01.09.2020 г. № **, от 12.08.2023 г. №**.

В связи с неоплатой налога, налогоплательщику Бушневу С.А. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.07.2023 № ** на сумму в размере 27158 руб. 57 коп. со сроком исполнения 11.09.2023 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № * района ** г. Москвы, мирового судьи судебного участка № ** района ** г. Москвы от 29.05.2024 судебный приказ по делу № ** от 26.04.2024 в отношении Бушнева С.А. отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 12.09.2024, т.е. срок подачи иска не пропущен.

Как следует из пояснений административного истца, по состоянию на 20.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 5739,44 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 2 730,00 руб. за 2022г.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городского федерального значения в размере 2 360,00 руб. за 2022г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 649,44 руб..

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона города Москвы от 09 июля 2008 года №33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет транспортного, налога на имущество физических лиц и пени является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Довод административного ответчика о том, что налог им оплачен 23.11.2023, в связи с чем задолженность отсутствует, судом отклоняется, поскольку данная оплата в размере 5090руб. от 23.11.2023, согласно представленных материалов, учтена ИФНС России №35 по г.Москве при исчислении задолженности.

Таким образом, подлежат удовлетворению требования истца о взыскании с Фомина И.В. недоимки по: транспортный налог в размере 2 730 руб. (за 2022 год), налог на имущество физических лиц в размере 2 360руб. (за 2022 год), пеня в размере 649,44руб., а всего – 5 739 рублей 44 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое требование ИФНС России №35 по г. Москве к Бушневу Семену Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Бушнева ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: ***, в пользу ИФНС России №35 по г. Москве недоимку по: транспортный налог в размере 2 730 руб. (за 2022 год), налог на имущество физических лиц в размере 2 360руб. (за 2022 год), пеня в размере 649,44руб., а всего взыскать 5 739 рублей 44 коп..

Взыскать с Бушнева *** государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Дронова Ю.П.