Мотивированное решение
Дело № 02а-0642/2024 | Зеленоградский районный суд
УИД 77RS0008-02-2024-008235-89
Дело №2а-642/2024
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
07 ноября 2024 года адрес
Резолютивная часть решения оглашена 07 ноября 2024 года
Решение принято в окончательной форме 15 ноября 2024 года
Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А.,
при секретаре судебного заседания Леоновой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС №35 по адрес к Метниязовой ... о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратился в суд с административным иском к Метниязовой ... о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 2 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении фио Определением мирового судьи судебного участка № 2 адрес от 24.06.2024 судебный приказ по делу № 2а-125/2024 отменен. Налогоплательщик Метниязова А.М. ИНН ..., в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма которое до настоящего времени не погашено.
Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя Метниязовой А.М. зарегистрированы объекты налогообложения.
По состоянию на 10.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2014-2022 годы.
- Налоги УСН в размере сумма за 2021-2022 годы.
- Пени в размере сумма
- Прочие налоги и сборы в размере сумма за 2023 год.
- Страховые взносы ОМС в размере сумма за 2022 год.
- Страховые взносы ОПС в размере сумма за 2021-2022 годы.
- Транспортный налог в размере сумма за 2021 год.
Метниязова ... с 23.03.2021 по 17.03.2023 состояла на учете в Инспекции как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Согласно данным информационного ресурса Инспекции фамилия фио была изменена на 03.06.2022 на фио. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год установлен 04.05.2022. фио представила 09.03.2022 по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью налоговую декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. Уточненная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2021 представлена по телекоммуникационным каналам связи 08.05.2022 года.
Налогоплательщиком не уплачен налог по упрощённой системе налогообложения за 2021, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за которое установлена ответственность в виде штрафа в размере сумма (сумма *20%, где сумма - сумма неуплаченного налога). Инспекцией вынесено Решение от 09.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
На основании изложенного, административный истец, просит суд взыскать с административного ответчика: задолженность в размере сумма, в том числе по налогам - сумма, пени – сумма, штрафам – сумма
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №35 по адрес не явился, извещен, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменное ходатайство, в котором не оспаривая сумму задолженности, просила предоставить ей рассрочку.
На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.
Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как следует из письменных материалов дела, Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя Метниязовой ... зарегистрированы объекты налогообложения:
- ...
Кроме того, Метниязова ... с 23.03.2021 по 17.03.2023 состояла на учете в Инспекции как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 15 КАС РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями главы 32 НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона адрес от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 3 Закона адрес от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и конкурсные управляющие, занимающиеся частной практикой являются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ упомянутые лица являются плательщиками страховых взносов вне зависимости от того, производят ли они выплаты физическим лицам, поскольку они в любом случае должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса или конкурсного управляющего) уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 346.23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют в налоговые органы по месту своего жительства.
На основании п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст 23, п.З ст 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).
Судом установлено, что административный ответчик (Налогоплательщик ) Метниязова А.М. ИНН ..., в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 10.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени – сумма, штрафам – сумма
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2014-2022 годы.
- Налоги УСН в размере сумма за 2021-2022 годы.
- Пени в размере сумма
- Прочие налоги и сборы в размере сумма за 2023 год.
- Страховые взносы ОМС в размере сумма за 2022 год.
- Страховые взносы ОПС в размере сумма за 2021-2022 годы.
- Транспортный налог в размере сумма за 2021 год.
Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 2 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении фио Определением мирового судьи судебного участка № 2 адрес от 24.06.2024 судебный приказ по делу № 2а-125/2024 отменен.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. ст. 388,400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на земельные участки и недвижимое имущество, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 396, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.
В данном случае налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Так, налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками — физическими лицами(далее — имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и конкурсные управляющие, занимающиеся частной практикой являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ упомянутые лица являются плательщиками страховых взносов вне зависимости от того, производят ли они выплаты физическим лицам, поскольку они в любом случае должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя.
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса или конкурсного управляющего) уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).
Метниязова ... с 23.03.2021 по 17.03.2023 состояла на учете в Инспекции как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Согласно данным информационного ресурса Инспекции фамилия фио была изменена 03.06.2022 на фио. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год установлен 04.05.2022. фио представила 09.03.2022 по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью налоговую декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. Уточненная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2021 представлена по телекоммуникационным каналам связи 08.05.2022 года.
Налогоплательщиком не уплачен налог по упрощённой системе налогообложения за 2021, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за которое установлена ответственность в виде штрафа в размере сумма (сумма *20%, где сумма - сумма неуплаченного налога). Инспекцией вынесено Решение от 09.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В адрес административного ответчика ИФНС России №35 по адрес направлены: налоговое уведомление: 09.09.2016 № 128352881; от 22.09.2017 № 77253905; от 19.08.2018 № 70693447; от 22.08.2019 № 70571000; от 01.09.2020 № 62858198; от 01.09.2021 № 70446929; от 01.09.2022 № 49372377; от 12.08.2023 № 122271299; требование об уплате налога от 23.07.2023 № 49932.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в соответствии со статьей 75 (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ) Кодекса. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в размере сумма.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Расчет задолженности по налогам должника является правильным, основанным на законе.
Доказательств исполнения налогового требования в полном объеме суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд взыскивает с административного ответчика в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность по налогам в размере сумма, состоящую из налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2014-2022 годы, налога УСН в размере сумма за 2021-2022 годы, прочих налогов и сборы в размере сумма за 2023 год, страховых взносов ОМС в размере сумма за 2022 год, страховых взносов ОПС в размере сумма за 2021-2022 годы, транспортного налога в размере сумма за 2021 год, а также пени за неуплату налогов, сборов в размере сумма, штраф в размере сумма
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма доход бюджета Российской Федерации.
Согласно КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.
КАС РФ предусмотрено, что при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.
Таким образом, с заявлением о рассрочке исполнения решения суда ответчик вправе обратиться в суд после вступления решения суда в законную силу, представив доказательства невозможности единовременного погашения задолженности.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС №35 по адрес к Метниязовой ... о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с фио ...фио ..., в пользу ИФНС России №35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе по налогам - сумма, пени – сумма, штрафам – сумма
Взыскать с фио ...фио ... государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Романовская А.А.