Решение
Дело № 02а-0581/2024 | Зеленоградский районный суд
УИД 77RS0008-02-2024-007091-29
Дело №2а-581/2024
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
05 ноября 2024 года город Москва
Зеленоградский районный суд города Москвы
в составе председательствующего судьи Михайловой И.А.,
при секретаре судебного заседания Кискиной А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по городу Москве к Серегину *** *** о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России №35 по г.Москве обратился в суд с административным иском к Серегину О.С. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что налогоплательщик Серегин Олег Сергеевич, ИНН ***, Место жительства: 124617, Россия, Москва г., Зеленоград г., ***, кв. *** Дата рождения: ***, Место рождения: гор.Москва в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42791 руб. 62 коп. которое до настоящего времени не погашено. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0». Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 713 на сумму 131288,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. актуальную сумму задолженности налогоплательщика. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № *** Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № *** на сумму 131300.36 рублей. Серегин *** *** с 26.06.2017 по 07.12.2020 состоял на учете в Инспекции в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в размере 46313,72 рублей. Задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения: в размере 75000,00 руб. за 2018 (погашено п/п № *** от 10.09.2018 в сумме 14086,67 руб.; сумма в размере 57269,98 руб. списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ); п/п № *** от 14.04.2023 в сумме 8,79 руб.; п/п № *** от 14.04.2023 в сумме 28,07 руб.; п/п № *** от 14.04.2023 в сумме 6,42 руб.; п/п № *** в сумме 203,29 руб.; п/п№ *** от 28.03.2023 в сумме 385,72 руб.; п/п № *** от 28.03.2023 в сумме 648,35 руб.; п/п № *** от 28.03.2023 в сумме 528,57 руб.; п/п № *** от 28.03.2023 в сумме 1685,71 руб.; п/п № *** от 28.03.2023 в сумме 148,36 руб.; п/п № *** от 01.03.2023 в сумме 0,04 руб.; п/п № *** 10 от 01.03.2023 в сумме 0,03 руб.);
- по транспортному налогу с физических лиц: в размере 2623,00 руб. за 2022 (не погашено по настоящее время);
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в размере 26545,00 руб. за 2018 (списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ); в размере 29354,00 руб. за 2019 (в размере 9152,69 руб. Инспекцией проведены мероприятия по списанию задолженности; погашено п/п № *** от 25.07.2023 в сумме 50,00 руб.; п/п № *** от 25.07.2024 в сумме 455,00 руб.; п/п № *** от 25.07.2024 в сумме 3380,00 руб.; п/п № *** от 01.12.2023 в сумме 200,00 руб.; п/п № 9967130 от 12.09.2023 в сумме 200,00 руб.; п/п № *** от 12.09.2023 в сумме 100,00 руб.; п/п № *** от 12.09.2023 в сумме 500,00 руб.; п/п № 9967166 от 08.06.2023 в сумме 240,00 руб.; п/п № *** от 29.05.2023 в сумме 1500,00 руб.; п/п № *** от 25.04.2023 в сумме 0,15 руб.); в размере 30354,58 руб. за 2020 (не погашено по настоящее время);
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в размере 5840,00 руб. за 2018 (списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ); в размере 6884,00 руб. за 2019 (не погашено по настоящее время); в размере 7882,39 руб. за 2020 (не погашено по настоящее время).
Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 района Крюково города Москвы - мировым судьей судебного участка № 74 района Матушкино города Москвы от 02.04.2024 в заявлении о вынесении судебного приказа Инспекции отказано. Инспекцией проведены мероприятия по корректировке сальдо ЕНС просроченной задолженности по пене. С учетом вышеуказанных мероприятий сумма задолженности по состоянию на 09.08.2024, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4398,16 руб., в т.ч. пени-4398,16 руб.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать задолженность с Серегина Олега Сергеевича. ИНН *** по пене, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 4398,16 руб.
Административный истец ИФНС России №35 по г.Москве в судебное заседание своего представителя не направил, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Серегин *.*. в судебное заседание не явился, извещен, о причинах неявки суду не сообщено.
На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.
Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодекса или иным актом законодательства о налогах и сборах.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса, предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее — ЕНС).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единым налоговым платежом (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
По состоянию на 06.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42791 руб. 62 коп.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 713 на сумму 131288,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно пункта 3 статьи 46 Кодекса Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в Требовании, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
Решение о взыскании (форма по КНД *** ) формируется автоматически и не предполагает подписи должностного лица.
Если, с момента формирования требования об уплате до момента формирования решения о взыскании, а также до момента формирования заявления о взыскании задолженности за счет имущества, произошло изменение задолженности в сторону уменьшения (частичное погашение) или увеличения (проводка нового начисления), то Решение о взыскании формируется на актуальную сумму задолженности налогоплательщика.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 713 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № 142 на сумму 131300,36 рублей.
В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в соответствии со статьей 75 (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ) Кодекса. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и_ сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
В программном продукте АИС Налог-3, используемом органами ФНС России, периоды взыскания по пене с 01.01.2023 не отображаются.
Серегин Олег Сергеевич с 26.06.201 7 по 07.12.2020 состоял на учете в Инспекции в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в размере 46313,72 рублей.
Заявление о взыскании задолженности за счет имущества подается в суд со дня истечения срока исполнения по Требованию, если сумма превысила 10000,00 рублей.
В заявление о выдаче судебного приказа (далее - ЗВСП) включаются актуальные суммы отрицательного сальдо ЕНС по физическому лицу за исключением сумм задолженности, включенных в ранее направленные ЗВСП.
По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет: пени - 46313,72 рублей.
На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № 7 района Крюково города Москвы заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № *** о взыскании с Серегина *.*. задолженности в размере 46313,72 руб., в т.ч. по пене в размере 46313,72 рублей: Задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения: в размере 75000,00 руб. за 2018 (погашено п/п № *** от 10.09.2018 в сумме 14086,67 руб.; сумма в размере 57269,98 руб. списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ); п/п № *** от 14.04.2023 в сумме 8,79 руб.; п/п № *** от 14.04.2023 в сумме 28,07 руб.; п/п № *** от 14.04.2023 в сумме 6,42 руб.; п/п № *** в сумме 203,29 руб.; п/п№ *** от 28.03.2023 в сумме 385,72 руб.; п/п № *** от 28.03.2023 в сумме 648,35 руб.; п/п № *** от 28.03.2023 в сумме 528,57 руб.; п/п № *** от 28.03.2023 в сумме 1685,71 руб.; п/п № *** от 28.03.2023 в сумме 148,36 руб.; п/п № *** от 01.03.2023 в сумме 0,04 руб.; п/п № *** 10 от 01.03.2023 в сумме 0,03 руб.);
- по транспортному налогу с физических лиц: в размере 2623,00 руб. за 2022 (не погашено по настоящее время);
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в размере 26545,00 руб. за 2018 (списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ); в размере 29354,00 руб. за 2019 (в размере 9152,69 руб. Инспекцией проведены мероприятия по списанию задолженности; погашено п/п *** от 25.07.2023 в сумме 50,00 руб.; п/п № *** от 25.07.2024 в сумме 455,00 руб.; п/п № *** от 25.07.2024 в сумме 3380,00 руб.; п/п № *** от 01.12.2023 в сумме 200,00 руб.; п/п № *** от 12.09.2023 в сумме 200,00 руб.; п/п № *** от 12.09.2023 в сумме 100,00 руб.; п/п № *** от 12.09.2023 в сумме 500,00 руб.; п/п № ***от 08.06.2023 в сумме 240,00 руб.; п/п № *** от 29.05.2023 в сумме 1500,00 руб.; п/п № *** от 25.04.2023 в сумме 0,15 руб.); в размере 30354,58 руб. за 2020 (не погашено по настоящее время);
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в размере 5840,00 руб. за 2018 (списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ); в размере 6884,00 руб. за 2019 (не погашено по настоящее время); в размере 7882,39 руб. за 2020 (не погашено по настоящее время).
Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 района Крюково города Москвы - мировым судьей судебного участка № 74 района Матушкино города Москвы от 02.04.2024 в заявлении о вынесении судебного приказа Инспекции отказано.
Инспекцией проведены мероприятия по корректировке сальдо ЕНС просроченной задолженности по пене.
С учетом вышеуказанных мероприятий сумма задолженности по состоянию на 09.08.2024, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4398,16 руб., в т.ч. пени-4398,16 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом(таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подастся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
В соответствии с частью 3 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с частью 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
С административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 4 398,16 рублей.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России №35 по городу Москве к Серегину *** *** о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с Серегина *** ***, зарегистрированного по адресу: г.Москва, г.Зеленоград, корп. ***, кв. ***, (ИНН ***), в пользу ИФНС России №35 по городу Москве (ИНН ***) недоимки по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 4398,16 руб.
Взыскать Серегина Олега Сергеевича, зарегистрированного по адресу: г.Москва, г.Зеленоград, корп. ***, кв. ***, (ИНН ***), государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Мотивированное решение составлено 07.02.2025.