Решение

УИД 77RS0008-02-2024-006006-83

Дело № 2а-491/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 ноября 2024 года город Москва

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе

председательствующего судьи Михайловой И.А.,

при секретаре судебного заседания Кискиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по городу Москве к Кондратьеву *** *** о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 35 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к Кондратьеву *** *** о взыскании налогов и сборов. В обоснование своих требований указано, что Инспекция ФНС России №35 по г. Москве направила мировому судье судебного участка № 442 района Крюково г. Москвы заявление о вынесении судебного приказа в отношении Кондратьева *** ***. Определением мирового судьи судебного участка № 442 района Крюково г. Москвы от 11.06.2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении Кондратьева *.*. отказано. По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 866.75 руб., которое до настоящего времени не погашено. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № *** на сумму 5 837,82, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы на имя Кондратьева *.*. ИНН ***, зарегистрированы недвижимые объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: НИССАН КАШКАЙ 2.0, VIN: ***, Год выпуска 2009, Дата регистрации права 08.10.2022,

- Комнаты, адрес: 124527, РОССИЯ, Москва г, г Зеленоград, ***, ***, Кадастровый номер ***, Площадь ***, Дата регистрации права 27.05.2014, Дата утраты права 22.08.2016.

- Квартиры, адрес: 141551, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, р-н. Солнечногорский, д. Голубое, Кадастровый номер ***, Площадь ***, Дата регистрации права 22.08.2016, Дата утраты права 31.08.2022.

- Квартиры, адрес: 141551, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, г. Солнечногорск,д. Голубое,б-р. Парковый, ***,корп. ***,кв. ***, Кадастровый номер ***, Площадь ***, Дата регистрации права 30.11.2022.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 862, 94, в т.ч. налог - 6 920,60 руб., пени - 5 942,34 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - Налог на имущество физических лиц в размере 345 руб. за 2022 год. - Налог на профессиональный доход в размере 5 338,60 руб. за 2024 год, - Пени в размере 5 942,34 руб. - Транспортный налог в размере 1 237 руб. за 2022 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 942,34 руб.

Кондратьев *** *** с 03.12.2015 по 10.06.2019 состоял на учете в Инспекции в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: в размере 8 352,00 руб. за 2017 (уплачена п/п № *** от 20.02.2021 в сумме 8352,00 руб.);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 4 590,00 руб. за 2017 (уплачено п/п № *** от 06.07.2020 в сумме 158,62 руб., п/п № *** от 06.07.2020 в сумме 4 006,55 руб., п/п № *** от 10.07.2020 в сумме 424,83 руб.); в размере 5 840,00 руб. за 2018 (уплачено п/п № *** от 10.07.2020 в сумме 2 501,42 руб., п/п № *** от 12.08.2020 в сумме 133,31 руб., в размере 3 205,27 руб. погашена из переплаты по НДФЛ 03.02.2023.); в размере 3 059,56 руб. за 2019 (погашена из переплаты по НДФЛ 03.02.2023);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: в размере 23 400,00 руб. за 2017 (уплачено п/п № *** от 01.06.2020 в сумме 10 690,99 руб., п/п № *** от 01.06.2020 в сумме 12 709,01 руб.); в размере 26 545,00 руб. за 2018 (уплачено п/п № *** от 01.06.2020 в сумме 2733.49 руб., п/п № *** от 10.07.2020 в сумме 12477,74 руб., п/п № *** от 12.08.2020 в сумме 568,48 руб., в сумме 10 765,29 руб. погашена из переплаты по НДФЛ 03.02.2023); в размере 13 046,32 руб. за 2019 (погашена из переплаты по НДФЛ 03.02.2023).

Вышеуказанные налоги обеспечены мерами принудительного взыскания. По состоянию на 10.07.2024 задолженность в размере 12 862,94 руб. налогоплательщиком не погашена.

На основании вышеизложенного ИФНС России № 35 по г. Москве просит взыскать с Кондратьева *** ***, ИНН *** недоимку в размере 12 862,94 рублей, в том числе по налогам - 6 920,60 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки — 5 942,34 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Кондратьев *.*. в судебное заседание не явился, извещены, о причинах неявки суду не сообщено.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ответчик Кондратьев *.*. являлся собственником объектов налогообложения:

- Автомобиль НИССАН КАШКАЙ 2.0, VIN: ***, Год выпуска 2009, Дата регистрации права 08.10.2022,

- Комната, адрес: 124527, РОССИЯ, Москва г, г Зеленоград, ***, ***, Кадастровый номер ***, Площадь ***, Дата регистрации права 27.05.2014, Дата утраты права 22.08.2016,

- Квартира, адрес: 141551, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, р-н. Солнечногорский, д. Голубое, Кадастровый номер ***, Площадь ***, Дата регистрации права 22.08.2016, Дата утраты права 31.08.2022,

- Квартира, адрес: 141551, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, г. Солнечногорск, д. Голубое, б-р. Парковый, ***,корп. ***,кв. ***, Кадастровый номер ***, Площадь ***, Дата регистрации права 30.11.2022.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса, предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее — ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единым налоговым платежом (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № *** на сумму 5 837,82 рублей сроком исполнения до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решение о взыскании (форма по КНД ***) формируется автоматически и не предполагает подписи должностного лица.

Если, с момента формирования требования об уплате до момента формирования решения о взыскании, а также до момента формирования заявления о взыскании задолженности за счет имущества, произошло изменение задолженности в сторону уменьшения (частичное погашение) или увеличения (проводка нового начисления), то Решение о взыскании формируется на актуальную сумму задолженности налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № *** Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 № *** на сумму 12 894,90 рублей.

Заявление о взыскании задолженности за счет имущества подается в суд со дня истечения срока исполнения по Требованию, если сумма превысила 10 000 рублей.

В заявление о выдаче судебного приказа (далее - ЗВСП) включаются актуальные суммы отрицательного сальдо ЕНС по физическому лицу за исключением сумм задолженности, включенных в ранее направленные ЗВСП.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 862, 94, в т.ч. налог - 6 920 ,60 руб., пени - 5 942,34 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - Налог на имущество физических лиц в размере 345,00 руб. за 2022 год. - Налог на профессиональный доход в размере 5 338,60 руб. за 2024 год, - Пени в размере 5 942,34 руб. - Транспортный налог в размере 1 237,00 руб. за 2022 год.

Поскольку задолженность налогоплательщиком в установленные сроки погашена не была, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 442 района Крюково г. Москвы за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 442 района Крюково г. Москвы от 11.06.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении Кондратьева *.*. отказано (л.д.12-13).

В соответствии с частью 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом(таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подастся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 15 КАС РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями главы 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории , о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Учитывая, что доказательств уплаты задолженности по налогу административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с Кондратьева *.*. недоимки в размере 6 920,60 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С административного ответчика также подлежат взысканию пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц в размере 5 942, 34 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №35 по городу Москве к Кондратьеву *** *** о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с Кондратьева *** *** (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: г. Москва, г. Зеленоград, корп. ***, кв. ***) в пользу ИФНС России №35 по городу Москве (ИНН ***) недоимку в размере 12 862,94 рублей, в том числе по налогам - 6 920,60 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки — 5 942,34 руб.

Взыскать с Кондратьева *** *** (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: г. Москва, г. Зеленоград, корп. ***, кв. ***) государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 11.02.2025.