Мотивированное решение
Дело № 02а-0284/2024 | Зеленоградский районный суд
Дело № 2а-0284/2024
УИД 77RS0008-02-2024-003757-40
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 августа 2024 года адрес
Зеленоградский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Абалакина А.Р.,
при секретаре судебного заседания фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0284/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес к ... ... в лице законных представителей – ... ..., ... ..., о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, руководствуясь, ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ
Исковые требования ИФНС России № 35 по адрес к ... ... в лице ее законных представителей ... ..., ... ..., о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с ... ..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, ... ..., зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность по налогам в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере сумма, а всего сумма.
Взыскать с ... ..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, ... ..., зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, в доход бюджета государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.Р. Абалакин
Дело № 2а-0284/2024
УИД 77RS0008-02-2024-003757-40
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 августа 2024 года адрес мотивированное решение изготовлено 08 октября 2024 года
Зеленоградский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Абалакина А.Р.,
при секретаре судебного заседания фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0284/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес к ... ... в лице законных представителей – ... ..., ... ..., о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ... ... о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, ссылаясь на то, что инспекция направила мировому судье судебного участка № 400 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ... М.А. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 400 адрес по адрес – мировым судьей судебного участка № 442 адрес от 10.10.2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. По состоянию на 03.01.2023 года у ... М.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 сумма, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 26.04.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в том числе налог – сумма, пени сумма. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2017-2020 годы; - пени в размере сумма Инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 года № 63157964; от 19.08.2018 года № 70113071; от 01.09.2021 года № 70813810; от 22.08.2019 года № 70822623. В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности от 13.02.2019 года № 27841, от 05.08.2020 года № 36961, от 17.06.2021 года № 33626, от 06.06.2022 года № 21956. На основании изложенного, ИФНС России № 35 по адрес просилоа взыскать с ...фиоА, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, а всего в сумме сумма
Представитель административного истца ИФНС России № 35 по адрес в судебное заседание не явился, извещен.
Законный представитель административного ответчика ... М.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен.
Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен.
Суд определил рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку их явка не признана судом обязательной.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Статьей 31 НК РФ налоговому органу предоставлено право взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. Данное право может быть реализовано налоговым органом, если: - у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам; - требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы; - и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Часть 6 статьи 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Порядок взыскания обязательных платежей и санкций с налогоплательщиков (физических лиц) установлен ст. 48 НК РФ и ст. 17.1, гл. 11.1 КАС РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанных сумм.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 17.1 и гл. 11.1 КАС РФ взыскание обязательных платежей и санкций производится на основании заявления о вынесении судебного приказа.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае отмены судебного приказа требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налогов и страховых взносов, а равно доказательств отсутствия регистрации на его имя объектов налогообложения в спорный период, предоставления налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. На день обращения в суд с настоящим административным иском должником не погашена указанная выше задолженность в полном объеме.
Рассматривая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ... М.А., являлся собственником квартиры по адресу: адрес, адрес, что подтверждается материалами дела.
В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление об уплате недоимки по имущественному налогу № 70113071 от 19.08.2018 года.
В связи с неуплатой налога должнику дополнительно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.02.2019 года № 27841 со сроком исполнения до 09.04.2019 года.
22.08.2019 года ответчику направлено налоговое уведомление об уплате недоимки по имущественному налогу № 70822623.
В связи с неуплатой налога должнику дополнительно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.08.2020 года № 36961 со сроком исполнения до 15.09.2020 года.
25.09.2020 года ответчику направлено налоговое уведомление об уплате недоимки по имущественному налогу № 63157964.
В связи с неуплатой налога должнику дополнительно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 17.06.2021 года № 33626 со сроком исполнения до 18.11.2021 года.
04.10.2021 года ответчику направлено налоговое уведомление об уплате недоимки по имущественному налогу № 70813810.
В связи с неуплатой налога должнику дополнительно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.06.2022 года № 21956 со сроком исполнения до 22.11.2022 года.
Доказательств исполнения налогового требования либо уведомления суду не представлено.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.1 НК РФ).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
На основании ст. 75 НК РФ за просрочку налоговых платежей начисляется пеня с суммы недоимки за каждый день просрочки по установленной ставке.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального наименование организации.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 400 адрес по адрес – мировым судьей судебного участка № 442 адрес от 10.10.2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с абзацем 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 95 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине процессуальный срок может быть восстановлен судом.
В ходатайстве о восстановлении срока на подачу иска, ИФНС России № 35 по адрес указывает, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 400 адрес по адрес – мировым судьей судебного участка № 442 адрес от 10.10.2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано по причине того, что налогоплательщик является несовершеннолетним.
Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 558-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2023 года, в статью 13.2 Федерального закона № 143-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми налоговые органы исключены из пункта 3 статьи 13.2 Федерального закона № 143-ФЗ (перечень органов, уполномоченных на направление запросов в органы ЗАГС на бумажном носителе), и включены в пункт 2 статьи 13.2 (перечень органов, которым сведения из ЕГР ЗАГС предоставляются по запросу, направленном в электронном виде по СМЭВ). В целях реализации указанных изменений законодательства ФНС России выполнена доработка информационной системы налоговых органов АИС «Налог-3», реализующая направление запросов в ЕГР ЗАГС в электронном виде через СМЭВ по всем видам актов гражданского состояния.
Сведения о законных представителях несовершеннолетнего поступили в адрес налогового органа 21.03.2024 года.
Административное исковое заявление подано в суд 27.04.2024 года, т.е. срок обращения в суд пропущен.
Суд считает возможным восстановить пропущенный административным истцом срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогу, полагая, что срок обращения пропущен налоговым органом по уважительной причине.
Также, судом принимается во внимание, что административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам.
Таким образом, требования истца о взыскании с ... М.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, из которых задолженность по налогу в размере сумма, пени в размере сумма, как основанные на законе и подтвержденные допустимыми доказательствами.
Административный ответчик является несовершеннолетней, ее законными представителями являются ее родители – мать, Козлова Ксения Владимировна, отец Миронов Александр Владиславович, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с законных представителей несовершеннолетней.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
Поскольку исковые требования ИФНС России № 35 по адрес к ... М.А. удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход бюджета в размере сумма, исчисленной на основании пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Исковые требования ИФНС России № 35 по адрес к ... ... в лице ее законных представителей ... ..., ... ..., о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с ... ..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, ... ..., зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность по налогам в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере сумма, а всего сумма.
Взыскать с ... ..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, ... ..., зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, в доход бюджета государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.Р. Абалакин