Мотивированное решение

УИД 77RS0008-02-2024-003190-92

Дело №2а-237/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2024 года адрес

Резолютивная часть решения оглашена 28 мая 2024 года.

Решение принято в окончательной форме 26 июня 2024 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе: председательствующего судьи Романовской А.А.,

при секретаре Новикове М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-237/2023 по административному исковому заявлению Герасимова ... к ИФНС №35 России по адрес о признании действий налоговой службы незаконными и взыскании ущерба,

УСТАНОВИЛ:

Герасимов Г.М. обратился в суд с административным иском к ИФНС России №35 по адрес о признании действий налоговой службы незаконными и взыскании ущерба, указав, что начиная с 2018 года налоговая инспекция стала начислять ему транспортный налог. К тому моменту уже более десяти лет у него (фио) не было ни автомобиля, ни водительских прав, кроме подоходного налога, который с истца удерживала бухгалтерия по месту работы, других налогов у него не было. В 2020 году появилась собственность, которая для пенсионеров освобождалась от налога на имущество. Таким образом, истец не отслеживал возможные претензии к нему со стороны налоговой службы, поскольку по закону их не должно быть, и обнаружил их только в 2022 году, в личном кабинете налогоплательщика, который завел. Он указал налоговой службе на ошибку, но получил ответ, что автомобиль на нем числится в ГИБДД. На основании изложенного, административный истец просит: признать действия налоговой службы по удержанию налога, начисленного на основании этой статьи незаконными, возместить материальный ущерб нанесенный истцу в размере сумма и гос. пошлины в размере сумма, компенсировать моральный ущерб, нанесенный истцу в размере двух с половиной сумма прописью.

Административный истец Герасимов Г.М. в судебное заседание явился, требования заявления поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

Представители административного ответчика ИФНС России № 35 по адрес фио, фио в судебное заседание явились, возражали относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и письменных пояснениях.

Представитель заинтересованного лица ГУ МВД России по адрес, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд определил рассматривать дело в отсутствие неявившихся представителей заинтересованных лиц, поскольку его явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав участвующих в деле лиц, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), который предусматривает введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Как следует из фактических обстоятельств дела Герасимов Г.М. в настоящее время состоит на учете в ИФНС России № 35 по адрес по месту жительства с 01.06.2011 по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением сторон.

Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД адрес на имя Герасимова ... ИНН 504402342735 паспортные данные зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Автомобили грузовые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля, VIN: VIN-код, Год выпуска 1998, Дата регистрации права 25.08.1998 00:00:00, Дата снятия с регистрации 13.06.2023 00:00:00.

Согласно ст. 358 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые и грузовые автомобили.

Статьей 356 НК РФ определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о льготе фио категории граждан «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с 12.01.2017 бессрочно.

Льготное налогообложение для отдельных категорий граждан может быть установлено законами субъектов РФ, поскольку транспортный налог относится к региональным налогам (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ).

В соответствии с главой 28 НК РФ транспортный налог на территории адрес регулируется Законом адрес от 09.07.2008 № 33 "О транспортном налоге" (далее - Закон адрес от 09.07.2008 № 33).

В соответствии с п. п. 4 - 6 ч. 1 ст. 4 Закона адрес от 09.07.2008 № 33, в Москве льготы предоставляются следующим категориям граждан: ветеранам и инвалидам ВОВ; ветеранам и инвалидам боевых действий; инвалидам I и II групп.

Таким образом, в Москве льготы по транспортному налогу непосредственно для пенсионеров не предусмотрены.

В информационном ресурсе Инспекции содержатся сведения о льготе фио категории граждан «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с 12.01.2017г. бессрочно.

Имущественные налоги физических лиц исчислены в установленном порядке, на основании сведений, поступивших из регистрирующих органов, основания для перерасчета налога отсутствуют.

С 22.02.2019г. налогоплательщик подключен к интернет - сервису «Личный кабинет налогоплательщика».

На основании вышеуказанных сведений, налоговый орган произвел исчисление налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Инспекцией в адрес Заявителя направлено по средствам электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление

- № 84198867 от 01.10.2020 за 2017, 2018, 2019 годы на сумму сумма со сроком уплаты до 01.12.2020 (пункт 1 статьи 363 Кодекса);

- № 49200860 от 01.09.2022 на сумму сумма, со сроком уплаты до 01.12.2021;

- № 122242126 от 12.08.2023 на сумму сумма из них сумма - транспортный налог.

Таким образом, исчисление транспортного налога произведено в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из фактических обстоятельств дела Налогоплательщиком 25.02.2023г. в ИФНС №35 по адрес представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в которой заявлен социальный налоговый вычет за лечение 120 000,сумма.

Камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год завершена без нарушений 12.10.2023, сумма налога подлежащего возврату из бюджета подтверждена в полном объеме в размере сумма

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Если суммы единого налогового платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению.

В сальдо по ЕНС 15.03.2023 отражена запись «Подтверждено КНП к уменьшению по 3-НДФЛ» в размере сумма В связи с отрицательным сальдо ЕНС по состоянию на 15.03.2023 в размере сумма (в т.ч. налог сумма, пени сумма) в автоматическом режиме произведен зачет в счет погашения задолженности. Денежные средства в размере сумма переведены на расчетный счет налогоплательщика.

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета, в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно карточке состояния расчетов с бюджетом, а также журналу задолженности, у налогоплательщика по состоянию на 03.05.2024 отрицательное сальдо ЕНС (по ИНН 504402342735) составляет сумма, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2022 (срок уплаты – 02.12.2023) в размере сумма;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 (срок уплаты – 02.12.2023) в размере сумма;

- пени в размере сумма

Сформировано Требование об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 № 56465, срок исполнения по требованию - 06.10.2023.

Меры принудительного взыскания задолженности, в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ, не применялись.

Дополнительно административным ответчиком указано, что ранее Герасимов Г.М. состоял на учете в ИФНС России по адрес в период с 22.11.2000 по 30.04.2010, в период с 30.04.2010 по 02.06.2011 состоял на учете в ИФНС России № 16 по адрес.

В настоящее время Герасимов Г.М. состоит на учете в ИФНС России № 35 по адрес по месту жительства с 01.06.2011.

ИФНС России № 35 по адрес в результате анализа КРСБ и ЕНС Герасимова Г.М. установлено неправомерное начисление транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2021, 2022 налоговые периоды.

ИФНС России № 35 по адрес 21.05.2024 при согласовании с УФНС России по адрес сумм неправомерно начисленного транспортного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2021, 2022 произведено сторнирование начислений.

По состоянию на 27.05.2024 за Герасимовым Г.М. числится положительное сальдо ЕНС в общей сумме сумма, которые отражены в «Личном кабинете налогоплательщика» с 21.05.2024, неисполненная обязанность по уплате транспортного налога отсутствует.

По вопросу компенсации причинённого морального вреда в размере сумма Герасимов Г.М. в исковом заявлении указывает, что в связи неправомерным списанием Инспекцией транспортного налога в размере сумма у заявителя возникли душеные и нравственные страдания. Вместе с тем, истец в обоснование своих требований о взыскании компенсации причинённого морального вреда в размере сумма не раскрывает обстоятельства причинения ему налоговым органом нравственных и моральных страданий.

Данный довод налогоплательщика является документально не подтверждённым, так же, как и не представлено обоснование каким образом налоговый орган причинил физические и моральные страдания налогоплательщику.

Вместе с тем, подпунктами 1 и 2 статьи 1099 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что основания и размер компенсации гражданину морального вреда определяются правилами, предусмотренными главой 59 и статьей 151 ГК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15.10.2022 №33 «О практике применения судами норм о компенсации морального вреда» под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага или нарушающими его личные неимущественные права (например, жизнь, здоровье, достоинство личности, свободу, личную неприкосновенность, неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, честь и доброе имя, тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, неприкосновенность жилища, свободу передвижения, свободу выбора места пребывания и жительства, право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, право на уважение родственных и семейных связей, право на охрану здоровья и медицинскую помощь, право на использование своего имени, право на защиту от оскорбления, высказанного при формулировании оценочного мнения, право авторства, право автора на имя, другие личные неимущественные права автора результата интеллектуальной деятельности и др.) либо нарушающими имущественные права гражданина.

Моральный вред, в частности, может заключаться в нравственных переживаниях в связи с утратой родственников, невозможностью продолжать активную общественную жизнь, потерей работы, раскрытием семейной, врачебной тайны, распространением не соответствующих действительности сведений, порочащих честь, достоинство или деловую репутацию гражданина, временным ограничением или лишением каких-либо прав, физической болью, связанной с причиненным увечьем, иным повреждением здоровья либо в связи с заболеванием, перенесенным в результате нравственных страданий и др.

Моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, подлежит компенсации лишь в случаях, предусмотренных законом.

Ответственность за моральный вред, причиненный гражданину неправомерными действиями, в том случае, когда в законе отсутствует специальное указание о возможности его компенсации, предусмотрена лишь для случаев причинения гражданину морального вреда действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага. В иных случаях компенсация морального вреда может иметь место при наличии указания об этом в законе.

Вместе с тем моральный вред подлежит компенсации, если оспоренные действия (бездействие) повлекли последствия в виде нарушения личных неимущественных прав граждан. Например, несоблюдение государственными органами нормативных предписаний при реализации гражданами права на получение мер социальной защиты (поддержки), социальных услуг, предоставляемых в рамках социального обслуживания и государственной социальной помощи, иных социальных гарантий, осуществляемое в том числе в виде денежных выплат (пособий, субсидий, компенсаций и т.д.), может порождать право таких граждан на компенсацию морального вреда, если указанные нарушения лишают гражданина возможности сохранять жизненный уровень, необходимый для поддержания его жизнедеятельности и здоровья, обеспечения достоинства личности.

Налоговый Кодекс РФ не содержит положений о возможности компенсации морального вреда, причиненного действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина в сфере налогообложения.

Согласно пункту 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).

Между тем, применительно к вышеуказанным нормам права и установленным по делу обстоятельствам, административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что действиями Инспекции нарушена сфера его личных неимущественных и иных нематериальных благ.

Поскольку фактов не соответствия действий административного ответчика закону, а также фактов нарушений оспариваемыми действиями прав и законных интересов административного истца, не установлено; оспариваемые действия и постановления административного ответчика соответствуют налоговому законодательству, прав административного истца не нарушают, действия административного ответчика приняты им в рамках предоставленных законом полномочий, при наличии к тому законных оснований, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, в связи с чем в удовлетворении административного иска надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Герасимова ... к ИФНС №35 России по адрес о признании действий налоговой службы незаконными и взыскании ущерба, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Романовская