Решение

УИД 77RS0008-02-2024-001001-63

Дело №2а-102/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 июля 2024 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес о к Дмитриеву Игорю Олеговичу о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратился в суд с административным иском к Дмитриеву Игорю Олеговичу о взыскании задолженности по налогам в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки, - сумма, на общую сумму сумма. В обоснование исковых требований налоговым органом указано, что на Дмитриева Игоря Олеговича, ИНН 773500248489, паспортные данные, зарегистрированы объекты налогообложения: - автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля ФРИЛЕНДЕР 2, VIN: VIN-код, год выпуска 2013, дата утраты права 07.10.2022 г.; - квартира, адрес: адрес, адрес, кадастровый номер 77:10:0002002:2521, площадь 35,9, дата регистрации права 27.09.1993; - дом, адрес: адрес, р-н. Солнечногорский, адрес, мкр. адрес, 8, кадастровый номер 50:09:0100101:3922, площадь 183,6, дата регистрации права 24.07.2017; - земельный участок, адрес: адрес, 8, адрес мкр., кадастровый номер 50:09:0060434:171, площадь 612, дата регистрации права 24.07.2017 г.. По состоянию на 13.11.2023 г. сумма задолженности , подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог – сумма, пени – сумма. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере сумма за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год;

- налог на профессиональный доход в размере сумма за 2022 год;

- пени в размере сумма;

- транспортный налог в размере сумма за 2021 год. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Административный истец просит взыскать с фио ИНН 773500248489 по налогам – сумма, пени в размере сумма.

Представитель административного истца ИФНС №35 по адрес, действующая на основании доверенности фио в судебном заседании исковые требования поддержала.

Административный ответчик Дмитриев И.О. в судебном заседании представил документы, подтверждающие уплату задолженности по налогам, пояснил, что задолженность по налогам и пеням, взысканная на основании решения Зеленоградского районного суда адрес от 22.05.2023 г. на общую сумму сумма, а также задолженности по налогам за 2021 и 2022 годы им уплачены, но с суммой пени в размере сумма, он не согласен, не представлен расчет начисленных пени, период, при том, что ранее по решению суда им были уже оплачены пени за нарушение сроков.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, выслушав стороны, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя административного ответчика зарегистрировано:

- автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, марка/модель: марка автомобиля ФРИЛЕНДЕР 2, VIN: VIN-код, год выпуска 2013, дата утраты права07.10.2022 г.;

- квартира, адрес: 124498, РОССИЯ, Москва г, адрес, 401, 24, кадастровый номер 77:10:0002002:2521, площадь 35,9, дата регистрации права 27.09.1993 г.;

- дом, адрес: адрес, р-н. Солнечногорский, адрес. адрес,8, кадастровый номер 50:09:0100101:3922, площадь 183,6, дата регистрации права 24.07.2017 г.;

- земельный участок, адрес: адрес, 8, адрес мкр., кадастровый номер 50:09:0060434:171, Площадь 612, Дата регистрации права 24.07.2017 г.

Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 49461985 (л.д. 14-15).

В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1496 со сроком исполнения 17.07.2023 год, задолженность по состоянию на 25 мая 2023 г. составляла по налогам – сумма, по пеням – сумма (л.д.16-17).

Решением № 3829 Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 10.11.2023 г. с фио взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 г. № 1496 в размере сумма (л.д.19).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежном выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств , перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Определением мирового судьи судебного участка № 2 адрес судебный приказ по делу № 2а-31/2023 отменен 14.12.2023 года, административное исковое заявление подано в суд 08.02.2024 г., т.е. срок подачи иска не пропущен.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с заявлением в суд налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок, срок подачи иска не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона адрес от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 3 Закона адрес от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями главы 32 НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В соответствии с ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Административный истец определил задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, по состоянию на 13.11.2023 г. в размере:

- земельный налог в размере сумма за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год;

- налог на профессиональный доход в размере сумма за 2022 год;

- пени в размере сумма;

- транспортный налог в размере сумма за 2021 год.

В соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № 1496 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, пени., а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сально ЕНС.

При этом истец просит взыскать сумму налогов в размере сумма, из расчета сумма + сумма + сумма + сумма.

Разъясняя требования в части размера взыскания пени, истец указал, что при конвертации данных по состоянию на 01.01.2023 г. была переда задолженность по пени в сумме сумма. за период с 01.01.2023 г. по настоящее время начислена пеня в размере сумма. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При этом расчет начисленных пеней, период начисления административным истцом суду не представлен.

Административным ответчиком представлены документы, подтверждающие уплату налога 27.06.2024 г. в размере сумма, в соответствии с налоговым уведомлением № 49461985 от 01.09.2022 г., и на сумму сумма, проведенные в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, 27.06.2024 г. задолженность по налогам ответчикам погашена.

Ответчиком также представлен расчет неустойки за период с 02.12.2022 г. по 06.02.2024 г. (даты подготовки искового заявления в суд), которая по НДФЛ, транспортному и земельному налогам составила сумма; а по налогу на профессиональный доход за период с 29.01.2023 г. по 06.02.2024 г. - сумма, всего сумма.

Суд, принимая во внимание, что истцом не представлено надлежащего расчета суммы взыскиваемых пеней, изучив представленный ответчиком расчет, находит его арифметически верным, обоснованным, в связи, с чем полагает возможным принять его.

Вместе с тем, ответчиком произведен расчет пени по состоянию на 06.02.2024 г., а исковые требования ограничены периодом по 13.11.2023 г., принимая расчет ответчика и ограничивая период расчета пеней датой 13.11.2023 г., суд полагает возможным взыскать с ответчика пени в размере сумма.

При этом суд обращает внимание ответчика, что на нем лежит обязанность по уплате пеней за период с 14.11.2023 г. по 27.06.2024 г..

В остальной части исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России № 35 по адрес о к Дмитриеву Игорю Олеговичу о взыскании налогов и сборов, удовлетворить частично.

Взыскать с Дмитриева Игоря Олеговича (ИНН 773500248489) в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность по пеням по состоянию на 13.11.2023 г. в размере сумма.

Взыскать с фио Олеговичу государственную пошлину в размере сумма.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья фио

Решение принято в окончательной форме 15 августа 2024 года.