Решение

Дело №2а-972/2023

УИД 77RS0008-02-2023-009353-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 декабря 2023 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-972/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к Торопцевой Варваре Николаевне, в лице законных представителей Торопцевой Александры Николаевны и Торопцева Николая Борисовича о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 35 по адрес обратилась в суд с административным иском к Торопцевой Варваре Николаевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, ссылаясь на то, что Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 2 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении Торопцевой Варвары Николаевны. Определением, мировым судьей судебного участка № 2 адрес от 05.12.2022 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа Инспекции отказано по причине того, что налогоплательщик является несовершеннолетним. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя Торопцевой В.Н. зарегистрированы недвижимые объекты налогообложения: - квартира, адрес: 124498, Москва г, адрес, 414, 5, кадастровый номер 77:10:0002002:7882, площадь 56,8, Дата регистрации права 30.09.2016 00:00:00, дата утраты права 07.08.2018, квартира, адрес: 124482, Москва г, адрес, 337, 48, кадастровый номер 77:10:0004005:1810, Площадь 96,4, Дата регистрации права 07.08.2018. Инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов от 19.08.2018 № 70279504; от 04.03.2019 № 904760; от 22.08.2019 № 70828906: от 01.09.2020 № 63033017; от 01.09.2021 № 70471152.. В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.02.2019 № 27768 со сроком исполнения 09.04.2019 года; от 06.07.2019 № 47696 со сроком исполнения 29.08.2019 года; от 06.02.2020 № 26687 со сроком исполнения 31.03.2020 года; от 17.06.2021 № 36909 со сроком исполнения 18.11.2021 года; от 03.06.2022 № 19701 со сроком исполнения 21.11.2022 года.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Торопцевой Варвары Николаевны недоимку по:

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере сумма (сумма за 2018 год; сумма за 2017 год; сумма за 2016 год), пеня в размере сумма (2,80 период начисления пени с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму налога сумма за 2018 год; сумма период начисления пени с 09.05.2019 по 05.07.2019 на сумму налога сумма за 2016 год);

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере сумма (сумма за 2020 год; сумма за 2018 год; сумма за 2019 год), пеня в размере сумма (сумма период начисления пени с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму налога сумма за 2019 год; сумма период начисления пени с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму налога сумма за 2018 год; сумма период начисления пени с 02.12.2021 по 31.03.2022 на сумму налога сумма за 2020 год), на общую сумму сумма.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Судом к участию в деле привлечены законные представители Торопцевой Варвары Николаевны, паспортные данные - Торопцев Николай Борисович и Торопцева Александра Николаевна.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались судом в установленном законом порядке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно п.п. 1-2 ч. 2,3 ст. 5 КАС РФ, способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит:

1) гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет и не признанным недееспособными;

2) несовершеннолетним гражданам в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет и гражданам, ограниченным в дееспособности, - по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно. В случае необходимости суд может привлечь к участию в рассмотрении административного дела законных представителей этих граждан;

Права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ, установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории , о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику Торопцевой В.Н. до 07.08.2018 г. принадлежала квартира, расположенная по адресу: адрес, адрес, кадастровый номер 77:10:0002002:7882, площадью 56,8 кв.м, дата регистрации права 30.09.2016 г. В настоящее время Торопцева В.Н. является собственником квартиры по адресу: адрес, адрес, кадастровый номер 77:10:0004005:1810, площадью 96,4 кв.м., дата регистрации права 07.08.2018 г. (л.д. 17-18).

Инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления № 70279504 от 19.08.2018 г. (л.д.19); № 904760 от 04.03.2019 г. (л.д.25); № 70828906 от 22.08.2019 г. (л.д. 32-33); № 63033017 от 01.09.2020 г. (л.д. 39-40), № 70471152 от 01.09.2021 г. (л.д. 46).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов ИФНС России № 35 по адрес направила административному ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 27768 от 13.02.2019 года со сроком исполнения - 09.04.2019 года (л.д. 22-23); № 47696 от 06.07.2019 года со сроком исполнения - 29.08.2019 года (л.д.28-29); от № 26687 от 06.2.2020 года со сроком исполнения – 31.03.2020 года (л.д. 35-36); № 36909 от 17.06.2021 года со сроком исполнения - 18.11.2021 года (л.д. 42-43); № 19701 от 03.06.2021 года со сроком исполнения - 21.11.2022 года (л.д. 48-49).

Доказательств исполнения налогового требования либо уведомления суду не представлено.

05.12.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 2 адрес, отказано в выдаче судебного приказа в отношении несовершеннолетней Торопцевой Варвары Николаевны.

В соответствии с ч.ч. 4-5 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное проведением мероприятий по уточнению сумм и сроков задолженности, установлением сведений о платежах, произведенных в рамках принудительного взыскания задолженности, факта оплаты задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Учитывая изложенное, а также исходя из п.1 ст.95 КАС РФ, содержания ходатайства, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по заявленным к взысканию обязательным платежам и санкциям, признавая уважительными причины, приведенные административным истцом.

В ходе рассмотрения дела в качестве законных представителей административного ответчика Торопцевой Варвары Николаевны привлечены её родители - Торопцев Николай Борисович и Торопцева Александра Николаевна.

В силу п.1 ст.26, п.2 ст.27 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 27.01.2011 N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса РФ в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, поскольку в силу ст.60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право на имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка.

Однако, в соответствии с п. п.п.1 и 2 ст.26 ГК РФ, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Таким образом, малолетние дети как собственники имущества обязаны в силу ГК РФ нести бремя его содержания (ст.210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст.249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями (усыновителями, опекунами, попечителями) как законными представителями несовершеннолетнего ребенка, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 г. №5-П).

Сведений о наличии у Торопцевой В.Н. собственных доходов суду не представлено.

В соответствии со ст. 15 КАС РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями главы 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения, в соответствии со НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно представленному административным истцом расчету за административным ответчиком числится задолженность по налогам на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: по объекту – квартира по адресу: адрес, адрес: налог за 2018 г. в размере сумма; за 2019 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, всего сумма; по объекту – квартира по адресу: адрес, адрес: налог за 2016 г. в размере сумма; за 2017 г. в размере сумма; за 2018 г. в размере сумма, всего сумма

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

При таких обстоятельствах требование административного истца о взыскании с Торопцевой В.Н. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы по квартире по адресу: адрес, адрес, в размере сумма, за 2018-2020 годы по квартире по адресу: адрес, адрес, в размере сумма, подлежит удовлетворению, как основанное на законе и подтвержденное допустимыми доказательствами.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ, определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С административных ответчиков также подлежат взысканию пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц по объекту – квартира по адресу: адрес, адрес: в размере сумма (сумма период начисления пени с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму налога сумма за 2019 г.; сумма период начисления пени с 03.12.2019 по 05.10.2020 на сумму налога сумма за 2018 г.; сумма период начисления пени с 02.12.2021 по 31.03.2022 на сумму налога сумма за 2020 г.; по объекту – квартира по адресу: адрес, адрес: пеня в размере сумма (сумма период начисления пени с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму налога сумма за 2018 г., сумма период начисления пени с 09.05.2019 по 05.07.2019 на сумму налога сумма за 2016 г.;

Представленный административным истцом расчет пени является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое требование Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к Торопцевой Варваре Николаевне в лице законных представителей Торопцева Николая Борисовича и Торопцевой Александры Николаевны о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать солидарно с Торопцева Николая Борисовича и Торопцевой Александры Николаевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018-2020 годы в размере сумма, пеню в период с 03.12.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере сумма

-недоимку по налогу за 2016-2018 годы в размере сумма, пеню за период с 03.12.2019 г. по 05.07.2019 г., в размере сумма,

а всего взыскать сумма.

Взыскать солидарно с Торопцева Николая Борисовича и Торопцевой Александры Николаевны государственную пошлину в бюджет Российской Федерации в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: фио

Решение принято в окончательной форме 01 февраля 2024 года.