Решение

Дело №2а-845/2023 УИД **

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 октября 2023 года г.Москва

Резолютивная часть решения объявлена 12 октября 2023 года.

Мотивированное решение составлено 03 ноября 2023 года.

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Дроновой Ю.П., при секретаре судебного заседания Смирновой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-845/2023 по административному исковому заявлению Чукаловой *** к ИФНС России №35 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Административный истец Чукалова О.Е. обратилась в суд с административным иском к ИФНС России №35 по г.Москве о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанности по их уплате, ссылаясь на то, что 20.08.2023 получено требование об уплате задолженности №** в срок до 11.09.2023, размещенное в личном кабинете на сайте **. из которого следует, что по состоянию на 23.07.2023 у административного истца имеется задолженность по: транспортному налогу в общей сумме 36 663,44 рублей, из которых 36 663,44 рублей - недоимка по Транспортному налогу, образовавшаяся до 26.11.2019г., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в общей сумме 3 611.20 рублей, из которых 3 611,20 рублей - недоимка по Земельному налогу с физических лиц, образовавшаяся до 26.11.2019г., а также задолженность по пеням в сумме 25 739,88 рублей. Наличие указанной задолженности нарушает права и законные интересы истца, поскольку Решением Арбитражного суда Московской области от 27.12.2017г. по делу №** административный истец признана несостоятельной (банкротом) и 26.11.2019 получено Определение о завершении реализации имущества. В связи с чем административный истец не производила уплату указанной задолженности. Начисление пени и штрафа за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога привело к возникновению негативных последствий для административного истца, а именно: увеличение суммы недоимки. 18.08.2023 истец направила в адрес ИФНС №35 через личный кабинет на сайте ** Заявление с требованием о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, которое получено и зарегистрировано ИФНС №35 (обращение №**) 18.08.2023г. Поскольку ответом на обращение послужило направленное Требование № ** об уплате задолженности от 20.08.2023г., в признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности административному истцу отказано, Чукалова О.Е. вынуждена обратиться с настоящим иском в суд. Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, определены в п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ. ИФНС №35 не предпринимались попытки принудительного взыскания указанной задолженности. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу. Учитывая вышеизложенное считает, что ИФНС №35 утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности. Административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере 66 014.52 (Шестьдесят шесть тысяч четырнадцать руб. 52 коп.) рублей, в том числе: недоимку по Транспортному налогу в сумме 36 663.44 (Тридцать шесть тысяч шестьсот шестьдесят три руб.00 коп.) рублей: Земельному налогу с физических лиц в сумме 3 611,20 (Три тысячи шестьсот одиннадцать рублей 20 коп.) рублей; пени, начисленные на указанные суммы недоимки, в размере 25 739,88 (Двадцать пять тысяч семьсот тридцать девять рублей 88 коп.) рублей. Признать обязанность по уплате задолженности в размере 66 014,52 (Шестьдесят шесть тысяч четырнадцать руб. 52 коп.) рублей, в том числе: недоимки по Транспортному налогу в сумме 36 663,44 (Тридцать шесть тысяч шестьсот шестьдесят три руб.00 коп.) рублей; Земельному налогу с физических лиц в сумме 3 61 1.20 (Три тысячи шестьсот одиннадцать рублей 20 коп.) рублей; пени, начисленные на указанные суммы недоимки, в размере 25 739,88 (Двадцать пять тысяч семьсот тридцать девять рублей 88 коп.) рублей прекращенной. Взыскать с ИФНС №35 расходы по оплате государственной пошлины.

Административный истец Чукалова О.Е., извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик ИФНС России №35 по г. Москве, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором с заявленными требованиями не согласился, полагая их незаконными и необоснованными, пояснив, что определением Арбитражного суда Московской области от 26.05.2017 заявление Чукаловой О.Е. о признании ее несостоятельным (банкротом) принято к производству и возбуждено производство по делу № **. Решением Арбитражного суда Московской области от 27.12.2017 по делу № ** в отношении Чукаловой О.Е. введена процедура реализации имущества должника сроком шесть месяцев, финансовым управляющим Должника утвержден Сахаров *** (член **), сообщение о введении процедуры реализации имущества гражданина опубликовано в газете «Коммерсантъ» №* от 13.01.2018. Задолженность Чукаловой О.Е. перед ИФНС России №35 по г. Москве не включалачь в реестр требований кредиторов должника. Определением Арбитражного суда Московской области от 26.10.2019 завершена процедура реализации имущества гражданина - должника Чукаловой О.Е. По состоянию на 10.10.2023 у Должника имеется общая задолженность по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации в размере 75 083,52 руб., в том числе 46 944,93 руб. - основной долг, 27 138,59 руб. - пени, 1 000 руб. - штраф. Указанная задолженность образовалась в результате невыполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством, а именно: земельный налог 3 611,20 руб. за 2016 со сроком уплаты 01.12.2017; налог на имущество 647,70 руб. за 2017 со сроком уплаты 03.12.2018, 1 003,00 руб. за 2018 со сроком уплаты 02.12.2019, 808 руб. за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020;транспортный налог 4 369,19 руб. за 2016 со сроком уплаты 02.12.2017, 19 099,25 руб. за 2018 со сроком уплаты 02.12.2019, 13 195,00 руб. за 2019 со сроком уплаты 01.12.2020; налогу на профессиональный доход 680,00 руб. за февраль 2021 со сроком уплаты 25.03.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2 677,83 руб. за 2021 со сроком уплаты 11.05.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование 853,76 руб. за 2016 со сроком уплаты 01.01.2017; штраф по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 1 000 руб. со сроком уплаты 17.04.2017. Заявление о признании Чукаловой О.Е. несостоятельным (банкротом) принято Арбитражным судом Московской области 26.05.2017. В силу пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Таким образом, задолженность по: земельный налог 3 611,20 руб. за 2016 со сроком уплаты 01.12.2017; налог на имущество 647,70 руб. за 2017 со сроком уплаты 03.12.2018, 1 003,00 руб. за 2018 со сроком уплаты 02.12.2019, 808 руб. за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020; транспортный налог 4 369,19 руб. за 2016 со сроком уплаты 02.12.2017, 19 099,25 руб. за 2018 со сроком уплаты 02.12.2019, 13 195,00 руб. за 2019 со сроком уплаты 01.12.2020;налогу на профессиональный доход 680,00 руб. за февраль 2021 со сроком уплаты 25.03.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2 677,83 руб. за 2021 со сроком уплаты 11.05.2021;страховые взносы на обязательное медицинское страхование 853,76 руб. за 2016 со сроком уплаты 01.01.2017; штраф по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 1 000 руб. со сроком уплаты 17.04.2017, является текущим обязательством, возникшим у налогоплательщика после возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве), в конкурсную массу не включалась, и не подлежит списанию. Чукалова ***, состоит на учете в ИФНС России № 35 по г. Москве с 29.05.2018 по настоящее время. Просил в иске отказать. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Суд на основании п. 2 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что 20.08.2023г. Чукаловой О.Е. получено требование об уплате задолженности N ** в срок до 11.09.2023г., размещенное в личном кабинете на сайте **. из которого следует, что по состоянию на 23.07.2023 у Чукаловой О.Е. имеется задолженность по: транспортному налогу в общей сумме 36 663,44 (Тридцать шесть тысяч шестьсот шестьдесят три руб.00 коп.) рублей, из которых 36 663,44 (Тридцать шесть тысяч шестьсот шестьдесят три руб.00 коп.) рублей - недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся до 26.11.2019г., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в общей сумме 3 611.20 (Три тысячи шестьсот одиннадцать рублей 20 коп.) рублей, из которых 3 611,20 (Три тысячи шестьсот одиннадцать рублей 20 коп.) рублей - недоимка по Земельному налогу с физических лиц, образовавшаяся до 26.11.2019г., а также задолженность по пеням в сумме 25 739,88 (Двадцать пять тысяч семьсот тридцать девять рублей 88 коп.) рублей.

Решением Арбитражного суда Московской области от 27.12.2017г. по делу №** Чукалова О.Е. признана несостоятельной (банкротом).

26.11.2019 г. Чукаловой О.Е. получено Определение о завершении реализации имущества.

18.08.2023г. истец направила в адрес ИФНС №35 через свой личный кабинет на сайте ** заявление с требованием о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, которое получено и зарегистрировано ИФНС №35 (обращение №**) 18.08.2023г. В признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности Чукаловой О.Е. было отказано.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов, Инспекцией в адрес должника направлены требования об уплате налога от 22.02.2018 № **, от 08.07.2019 № **, от 17.07.2019 №**, от 10.01.2020 № **, от 29.06.2020 № **, от 23.12.2020 № **, от 21.01.2021 № **, от 16.06.2021 № **, от 16.06.2021 № ** за налоговый период *** не исполненные (частично исполненные).

В связи с неоплатой налогов административным ответчиком было сформировано требование № ** об уплате задолженности от 20.08.2023 г., согласно которому по состоянию на 23.07.2023 г. за Чукаловой О.Е. числится задолженность по налогам всего в размере 46944 руб. 93 коп., пени в размере 25 739 руб.88 коп., штраф в размере 1000 руб..

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу части 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В силу части 2 названной статьи личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 и 2 адрес N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

В Законе N 436-ФЗ не содержатся правила, согласно которым возможность применения данных пунктов зависела бы от того, нарушение каких именно положений законодательства о налогах и сборах привело к возникновению задолженности, или от формы вины должника, совершившего налоговое правонарушение.

В то же время в приведенных нормах для определения вида введенного нового основания списания долга перед бюджетом использован термин "задолженность безнадежная к взысканию". С учетом этого п. 1 и 2 ст. 12 Закона N 436-ФЗ не могли быть применены судами в отрыве от положений ст. 59 Налогового кодекса, регулирующей институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию. По смыслу ст. 59 Налогового кодекса списание безнадежной задолженности производится в связи с возникновением юридических или фактических препятствий реального исполнения обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов).

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Статьей 59 НК РФ определены в пп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как указано в обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По делу установлено, что административным ответчиком в адрес административного истца, направлялись налоговые уведомления, требования об уплате недоимки по налогам и пеням по имеющемуся у него адресу административного истца.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию: недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации); проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации; недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам; суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Недоимка и задолженность, указанные в п. 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных п. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки, указанной в п. 3 Порядка.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания налога само по себе не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Пунктом 1 ст. 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Согласно абзацу шестому пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Как разъяснено в п. 34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 г. N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия судом решения о признании должника банкротом все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 Закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона "О банкротстве" текущие платежи это денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В силу п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 29 от 15.12.2004 года "О некоторых вопросах применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В указанных нормативных актах не содержится положения о возможности признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по имущественным налогам физических лиц, признанных банкротами.

Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу, что административным истцом суммы налогов, пеней в срок не уплачены; налоговым органом не исчерпаны все предоставленные законом возможности взыскания недоимки; снований полагать, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности Чукаловой О.Е. является невозможным, не имеется, а, следовательно, основания освобождать его от обязанности уплатить законно установленные налоги путем их списания, отсутствуют.

Таким образом, достаточных причин и оснований для признания числящейся за административным истцом недоимки по налогам, пеням, штрафа безнадежной к взысканию не имеется.

Таким образом, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

в административном иске Чукаловой *** к ИФНС России №35 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Дронова Ю.П.