Решение

УИД 77RS0008-02-2022-001498-92

Дело №2а-782/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 декабря 2023 года город Москва

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе:

председательствующего судьи Михайловой И.А.,

при секретаре судебного заседания Кискиной А.Д.,

представителя административного истца по доверенности Князьковой А.Н.,

административного ответчика Афанасьева К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по г.Москве к Афанасьеву ***, АО «Чувашская энергосбытовая компания» о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, ИФНС России № 35 по г. Москве, обратилась в суд с административным иском к Афанасьеву К.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 79 207 рублей. В обоснование заявленных требований указав, что налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении Афанасьева К.В. Определением от 08 февраля 2021 года и.о. мирового судьи судебного участка №3 района Савелки г. Москвы мирового судьи судебного участка №2 района Савелки города Москвы судебный приказ от 15 сентября 2020 года отменен. В адрес ИФНС России № 35 по г. Москве поступила справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента АО «Чувашская энергосбытовая компания», согласно которой Афанасьевым К.В. в 2017 году получен доход по коду 2000 на общую сумму 609 283 рублей. Расчет налога на доходы физических лиц за 2018 год включен в налоговое уведомление на уплату имущественных налогов от 26.09.2019 № 88160732. В установленные законом сроки налог не уплачен, в связи с чем должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 29.01.2020 № 6438 со сроком исполнения 24.03.2020. Обязанность по оплате налога на доходы физических лиц не исполнена на дату подачи заявления.

Представитель административного истца ИФНС России № 35 по г. Москве по доверенности Князькова А.Н в судебное заседание явилась, требования административного иска поддержала, полагала, что административный ответчик неверно трактует положения действующего законодательства.

Административный ответчик Афанасьев К.В. в судебное заседание явился, против иска возражала, полагал, указывая на зачет требований в рамках исполнительных производств с АО «Чувашская энергосбытовая компания».

Соответчик АО «Чувашская энергосбытовая компания», извещен, явку представителя не обеспечило, направило письменный отзыв, в котором административный иск в отношении Афанасьева К.В. поддержало.

Решением Зеленоградского районного суда города Москвы от 26 июля 2022 года, которым постановлено:

«Административное исковое требование ИФНС России № 35 по г.Москве к Афанасьеву *** о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с Афанасьева ***, зарегистрированного по адресу: *** в пользу ИФНС России № 35 по г. Москве недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 79207 руб.

Взыскать с Афанасьева ***, зарегистрированного по адресу: ***, государственную пошлину в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва в размере 2576 руб. 21 коп.»

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 17.05.2023, решение Зеленоградского районного суда г. Москвы от 26 июля 2022 года отменить, административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по г. Москве к Афанасьеву *** о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Отменяя решение районного суда, судебная коллегия указала на то, что решение вопроса о том, выплачена ли работнику заработная плата, напрямую влияет на решение вопроса о том, возникла ли у работника обязанность по уплате НДФЛ с данной выплаты, при этом, такие юридически значимые обстоятельства как сведения о выплате АО «Чувашская энергосбытовая компания» задолженности перед Афанасьевым К.В. судом первой инстанции не установлены, суду надлежит учесть изложенное, привлечь к участию в настоящем административном деле налогового агента Афанасьева В.К. - АО «Чувашская энергосбытовая компания».

Изучив административное исковое заявление, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес ИФНС №35 по г. Москве поступила справка по форме 2НДФЛ от налогового агента АО «Чувашская энергосбытовая компания» (ИНН 213050001), согласно которой административный ответчик Афанасьевым К.В. в 2017 году получен доход по коду 2000 на общую сумму 609 283 рублей. В адрес административного ответчика Афанасьева К.В. было направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2018 год от 26.09.2019 г № 88160732. В установленные законом сроки налог не уплачен.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент обязан представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Расчет налога на доходы физических лиц за 2018 год включен в налоговое уведомление на уплату имущественных налогов от 26.09.2019 № 88160732.

Доказательств исполнения в полном объеме налогового требования либо уведомления суду не представлено.

Определением от 08 февраля 2021 года и.о. мирового судьи судебного участка №3 района Савелки г. Москвы мирового судьи судебного участка №2 района Савелки города Москвы судебный приказ от 15 сентября 2020 года отменен (л.д. 11).

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан в суд 18.02.2022, то есть с пропуском срока для обращения в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока (л.д.8).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Учитывая изложенное, а также исходя из п.1 ст.95 КАС РФ, содержания ходатайства, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по заявленным к взысканию обязательным платежам и санкциям, признавая уважительными причины, приведенные административным истцом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Расчет задолженности по налогу на доход физических лиц является правильным, основанным на законе.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" к коду дохода 2000 относят вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающие под действие пункта 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

На основании ст. 228 НК РФ налоговый орган произвел исчисление налога на доходы физических лиц с указанных доходов.

Из отзыва на административный иск АО «Чувашская энергосбытовая компания» следует, и не оспаривается, Афанасьев К.В. работал в АО «Чувашская энергосбытовая компания» с 19.03.2014 года по 15.04.2016 года. После расторжения трудового договора по соглашению сторон между работодателем и работником возник судебный спор по вопросу выплаты вознаграждения по итогам работы в 2016 году (за период с 01.01.2016 по 15.04.2016).

По итогам рассмотрения судебного спора (дело №2-***)) 15.01.2018 года *** районный суд города Чебоксары Чувашской Республики вынес решение о взыскании с Общества вознаграждения по итогам деятельности общества в 2016 году в сумме 609 283 рублей, (без учета удержания НДФЛ), процентов за несвоевременную выплату вознаграждения за период с 30.09.2017 по 15.01.2018 в сумме 35 907,08 рублей. (без учета удержания НДФЛ) и далее до дня фактического погашения задолженности из расчета 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная с 16.01.2018 по день фактического расчета включительно, компенсацию морального вреда в размере 4 000 рублей. Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики от 11.04.2018 решение было оставлено без изменения.

В рамках принудительного взыскания на основании исполнительного листа по решению от 15.01.2018 с Общества в пользу Афанасьева К.В. была взыскана сумма вознаграждения 609 283,00 руб., проценты и моральный вред (всего 703 029,10 руб.): 16.05.2018-295 174,51 руб., 15.08.2018-340 548,50 руб., 09.01.2019-50 306,09 руб., 16.01.2019-17 000 руб., что подтверждается платежными поручениями.

В связи с прямым указанием в судебном акте *** районного суда города Чебоксары Чувашской Республики от 15.01.2018 г. по делу №***) о взыскании с Общества вознаграждения без учета удержания НДФЛ и принудительным взысканием задолженности, Общество как налоговый агент не имело возможности удержания у налогоплательщика Афанасьева К.В. суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

По заявлению Афанасьева К.В. Ленинским районным судом города Чебоксары Чувашской Республики вынесено определение о разъяснении решения суда от 14.01.2019, , в котором указано, что Общество обязано начислить и удержать начисленную сумму налога непосредственно из взысканной в пользу Афанасьева К.В. суммы вознаграждения при его фактической выплате.

На дату вступления в законную силу данного определения - 29.01.2019 и получения его Обществом из суда, с Общества в пользу Афанасьева К.В. уже были взысканы все суммы по решению от 15.01.2018г (последняя оплата 16.01.2019 в сумме 17 000 руб.), в связи с чем возможности удержания Обществом у налогоплательщика НДФЛ в сумме 79 207 руб. и перечисления налога в бюджет уже не имелось.

За 2016 год общая сумма дохода работника составляла 962 261,47 руб., сумма начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ - 125 094 руб.

За 2017 год сумма дохода работника составляла 799 204,89 руб., сумма начисленного НДФЛ - 103 897 руб., сумма удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ - 24 690 руб.; сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом в связи с невозможностью - 79 207 руб.

Как следует из п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период правоотношений Общества и налогоплательщика) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Обществом в адрес налогоплательщика Афанасьева К.В. в рамках п.5 ст. Налогового Кодекса РФ было направлено уведомление о невозможности удержать налог с сумм, взысканных по решению от 15.01.2018г. по делу 2-38/2018, и необходимости самостоятельной уплаты налога на доходы физических лиц в размере 13 % в сумме 79 207 руб., и самостоятельной подачи налоговой декларации в рамках ст. 228 Налогового кодекса РФ в налоговый орган по месту жительства (копия письма прилагается).

В судебном заседании административный ответчик не оспаривал, что получил указанное уведомление.

Согласно письму ФНС России от 23.04.2021 N БС-4-11/5630@ «По пункту 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ», указанные положения подлежат применению налоговыми органами только начиная с проверяемого периода - 2020 год, т.е. суммы НДФЛ могут быть взысканы за счет средств налогового агента только в отношении доходов физических лиц, которые получены начиная с 1 января 2020 года. В рассматриваемом случае по взысканию НДФЛ с доходов Афанасьева К.В., доходы по месту работы у налогового агента АО «Чувашская энергосбытовая компания» были начислены в 2017 году и выплачены в 2018-2019 гг.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с Афанасьева К.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 79 207 руб. подлежат удовлетворению, как основанные на законе и подтвержденные допустимыми доказательствами.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 576 рублей в доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 35 по г.Москве к Афанасьеву ***, АО «Чувашская энергосбытовая компания» о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с Афанасьева ***, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН ***, в пользу ИФНС России №35 по г.Москве задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 79 207 рублей.

Взыскать с Афанасьева ***, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН ***, государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере 2 576 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 29.02.2024.