Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

Дело № 12-473/2023

УИД 77RS0008-02-2023-006586-73

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

адрес 28 августа 2023 года

Судья Зеленоградского районного суда адрес Пинтелина И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника ИП Поляниной А.Б. – Полянина Б.И. на постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио № 77352303700747600008 от 13 апреля 2023 года, которым индивидуальный предприниматель Полянина ... признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма, решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио от 29 мая 2023 года, которым постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио № 77352303700747600008 от 13 апреля 2023 года оставлено без изменения,

УСТАНОВИЛА:

Постановлением заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио 77352303700747600008 от 13 апреля 2023 года, которым ИП Полянина А.Б. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма, решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио от 29 мая 2023 года постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио № 77352303700747600008 от 13 апреля 2023 года оставлено без изменения.

ИП Полянина А.Б., не согласившись с указанным постановлением и решением, обратилась в Зеленоградский районный суд адрес с жалобой, в которой просит их отменить, в связи с отсутствием события правонарушения, производство по делу прекратить, ссылаясь на то, что находится за пределами адрес с 2019 года, о чем 27 января 2022 года сообщила в налоговый орган по ТКС, направив возражения к протоколу от 28 декабря 2021 года (с ЭЦП представителя). Просит также восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу жалобы, так как 4 мая 2023 года получила копию решения, в дальнейшем пыталась оспорить его в Арбитражный суд адрес.

ИП Полянина А.Б., извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, не явилась, обеспечила явку своего защитника.

Заместитель начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио, первый заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены надлежащим образом.

С учетом изложенного, жалоба рассмотрена в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности, а также должностных лиц.

Защитник Полянин Б.И. в судебном заседании доводы жалобы поддержал, просил отменить постановление № 77352303700747600008 от 13 апреля 2023 года, производство по делу прекратить.

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, истребованные по запросу суда, выслушав мнение участников процесса, суд приходит к следующему.

Из представленных материалов усматривается, что ИП Поляниной А.Б. жалоба на постановление по делу об административном правонарушении была подана в суд 06 июля 2023 года, при этом копия решения первого заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио получена ИП Поляниной А.Б. 02 июня 2023 года, при этом изначально жалоба была в Арбитражный суд адрес, которым было отказано в ее принятии, затем в Зеленоградский районный суд адрес, которым жалоба была возвращена для устранения недостатков. При таких обстоятельствах, пропущенный процессуальный срок на подачу жалобы подлежит восстановлению, поскольку ИП Полянина А.Б. намеревалось воспользоваться своим процессуальным правом на подачу жалобы.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выяснение причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений.

Согласно статье 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч.3 ст.30.6, ст.30.7 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья проверяет дело в полном объеме.

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, истребованные по запросу суда, изучив представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до сумма прописью; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до сумма прописью; на юридических лиц - от сорока тысяч до сумма прописью.

Согласно ч.1 ст.1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с ч.1 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.201 №79 «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами адрес, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами адрес банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций, имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активовдля хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

В соответствии с абзацем 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 установлено, что физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами адрес в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абз. 4 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансовою рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила № 819), установлена обязанность индивидуальных предпринимателей - резидентов ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представлять в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом КоАП РФ не содержит запрета на представление доказательств на любой стадии производства по делу об административном правонарушении.

Должностное лицо, установив, что 02 августа 2021 года в 00 часов 01 минуту по адресу: адрес, адрес ИП Поляниной А.Б. не соблюдены требования ч.7 ст.12 ФЗ от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно не представлен отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес за период с 01 апреля 2021 года по 30 июня 2021 года, № счета ЕS3700496611542217765904 дата открытия счета 03 октября 2018 года, в банке BANСO SANTANDER, страна ИСПАНИЯ в ИФНС России №35 по адрес, признало ИП Полянину А.Б. виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В качестве доказательств в подтверждение вины ИП Поляниной А.Б. в совершении вмененного административного правонарушения представлены акт проверки соблюдения валютного законодательства от 06 февраля 2023 года, информационное письмо, квитанции о приеме электронных документов, уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении № 77352303700747600002 от 1 марта 2023 года, иные материалы дела об административном правонарушении.

Доводы защитника о том, что в действиях ИП Поляниной А.Б. отсутствует событие правонарушения, поскольку не представлены доказательства уведомления налогового органа о факте пребывания за пределами адрес в течение календарного года более 183 дней.

В соответствии с подпунктом а п.6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации.

На основании п. 3 ч. 1 статьи 23 Закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Частью 4 указанной статьи предусмотрен перечень документов (копий документов), связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, необходимых для осуществления валютного контроля.

Согласно п. 5 административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденного Приказом Минфина России от 04.10.2011 N123н (далее - Регламент), следует, что налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

На основании пп. 1 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом N 173-ФЗ.

Как следует из п.25 Регламента, в целях проведения проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) на основании чч. 1 и 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

В соответствии с п. 2 Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 N 98 (далее - Правила), в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов, а резиденты и нерезиденты обязаны предоставлять агентам валютного контроля информацию, связанную с проведением валютных операций, а также подтверждающие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, в соответствии с перечнем, указанным в ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, и должны соответствовать требованиям, установленным частью 5 указанной статьи.

Согласно п. 7 Правил подтверждающие документы (копии документов) и информация по запросу агента валютного контроля направляются резидентом или нерезидентом агенту валютного контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или представляются резидентом или нерезидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, агенту валютного контроля лично.

Согласно п.10 Правил предусмотрено, что обязанность резидента и нерезидента представить агенту валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию считается исполненной, если резидент или нерезидент представил агенту валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию, указанные в запросе (дополнительном запросе), в полном объеме и в срок, установленный агентом валютного контроля.

Таким образом, законодательством установлен порядок представления документов, подтверждающих соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций, по запросу налогового органа.

Подпунктами «а» и «б» п. 6 ч.1 п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173, установлено, что резидентами признаются физические лица, являющиеся Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

ИП Полянина А.Б. является гражданкой Российской Федерации, следовательно она является резидентом Российской Федерации.

В соответствии с положениями абзаца 1 ч.8 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173 «О валютном регулировании и валютном контроле» требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, осуществления переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, а также представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, установленные настоящей статьей, не применяются к уполномоченным банкам, которые открывают счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, и к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами адрес в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Согласно ч. 1 ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению налогоплательщиком требований валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что ИП Полянина А.Б. предприняла все зависящие от нее меры по недопущению нарушений, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, действия ИП Поляниной А.Б. образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного КоАП РФ.

Доводы жалобы направлены на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств и не нашли своего подтверждения в материалах настоящего дела об административном правонарушении, противоречат совокупности собранных по делу доказательств, и не ставят под сомнение наличие в действиях ИП Поляниной А.Б. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного КоАП РФ.

Несогласие заявителя с оценкой установленных в ходе производства по делу обстоятельств правовым основанием к отмене принятого по делу акта не является.

Действия ИП Поляниной А.Б, квалифицированы в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями КоАП РФ.

Административное наказание назначено ИП Поляниной А.Б. в пределах санкции КоАП РФ.

Вопреки доводам жалобы, нарушений норм процессуального закона при производстве по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.

Таким образом, оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6-30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛА:

Постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио № 77352303700747600008 от 13 апреля 2023 года, которым индивидуальный предприниматель Полянина А.Б. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма, решение первого заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио от 29 мая 2023, оставить без изменения, а жалобу ИП Поляниной А.Б. – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья Пинтелина И.С.