Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

Дело № 12-477/2023

УИД 77RS0008-02-2023-006590-61

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

адрес 31.08.2023 года

Судья Зеленоградского районного суда адрес фио,

с участием защитника заявителя Поляниной А.Б. – фио,

представителя ИНФС №35 по адрес фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу представителя Поляниной ... – фио на постановление заместителя начальника ИФНС №35 по адрес фио ... от 13.04.2023 года и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио от 29.05.2023 года,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио ... от 13.04.2023 года Полянина А.Б. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио от 29.05.2023 года постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио ... от 13.04.2023 года оставлено без изменения.

Полянина А.Б. в лице своего представителя фио, не согласившись с указанным постановлением и решением, обратилась в Зеленоградский районный суд адрес с жалобой, в которой просит их отменить, производство по делу прекратить, в связи с отсутствием события административного правонарушения. В обоснование доводов своей позиции заявитель ссылается на то, что Полянина А.Б. находится за пределами адрес с 2019 года, о чем 27.01.2022 года сообщила в налоговый орган по ТКС, направив возражения к протоколу от 28.12.2021 года (с ЭЦП представителя).

Одновременно заявитель ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу жалобы, указывая, что копию обжалуемого решения получил 02.06.2023 года, в дальнейшем пыталась оспорить его в Арбитражном суде адрес, однако в принятии жалобы было отказано с разъяснением права обратиться в суд общей юрисдикции.

Суд находит причины пропуска срока на подачу жалобы уважительными и полагает возможным восстановить заявителю срок на принесение жалобы.

Полянина А.Б., извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, не явилась, обеспечила явку своего защитника фио, который доводы и требования жалобы поддержал.

Заместитель начальника Инспекции ФНС России №35 по адрес фио, первый заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены надлежащим образом. Заместитель начальника ИФНС №35 по адрес фио представила письменный отзыв на жалобу, согласно которому против удовлетворения жалобы возражает, полагает вынесенное постановление законным и обоснованным.

Представитель ИНФС №35 по адрес фио в судебном заседании просила в удовлетворении жалобы отказать.

С учетом изложенного, жалоба рассмотрена в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности, а также должностных лиц.

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, выслушав позицию участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выяснение причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений.

Согласно статье 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч.3 ст.30.6, ст.30.7 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья проверяет дело в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.201 №79 «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами адрес, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами адрес банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций, имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активовдля хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

В соответствии с абзацем 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 установлено, что физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами адрес в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абз. 4 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173 представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила № 819), установлена обязанность индивидуальных предпринимателей - резидентов ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представлять в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до сумма прописью; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до сумма прописью; на юридических лиц - от сорока тысяч до сумма прописью.

Из представленных материалов усматривается, что 01.02.2022 года в 00 часов 01 минуту по адресу: адрес, адрес Поляниной А.Б. не соблюдены требования ч.7 ст.12 ФЗ от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно в ИФНС России №35 по адрес не представлен отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами адрес за период с 01.10.2021 года по 31.12.2021 года, № счета ЕS3700496611542217765904 дата открытия счета 03.10.2018 года, в банке BANСO SANTANDER, страна ИСПАНИЯ.

Должностное лицо, установив приведенное нарушение закона, признало Полянину А.Б. виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В качестве доказательств в подтверждение вины Поляниной А.Б. в совершении вмененного административного правонарушения представлены: акт проверки соблюдения валютного законодательства от 06.02.2023 года, информационное письмо, квитанции о приеме электронных документов, уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении № 77352304100312300002 от 09.03.2023 года, иные материалы дела об административном правонарушении.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства и руководствуясь положениями ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", должностное лицо пришло к обоснованному выводу о том, что указанные выше обстоятельства надлежащим образом установлены и подтверждаются материалами дела, в связи с чем, обоснованно привлекло Полянину А.Б. к административной ответственности, посчитав, что в ее действиях имеются признаки состава административного правонарушения.

Документы, имеющиеся в материалах дела и в материалах проверок, проверены и оценены должностным лицом при вынесении обжалуемого постановления, получены в соответствии с требованиями КоАП РФ, противоречий между собой не содержат, достаточны для рассмотрения дела по существу. Доводы, изложенные представителем привлекаемого лица в судебном заседании, являлись предметом проверки должностным лицом при вынесении обжалуемого постановления. Оснований не согласиться с его выводами у суда не имеется. Обстоятельств, свидетельствующих о недостоверности либо недопустимости представленных в материалах дела доказательств, в ходе рассмотрения жалобы не установлено.

Решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио от 29.05.2023 года принято должностным лицом по результатам рассмотрения жалобы привлекаемого лица на постановление о назначении административного наказания, в пределах предоставленных должностному лицу полномочий. При этом, решение мотивировано и обоснованно. Оснований не согласиться с решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио у суда не имеется.

Доводы защитника фио о том, что в действиях Поляниной А.Б. отсутствует событие правонарушения, суд находит не состоятельными, поскольку не представлены доказательства уведомления налогового органа о факте пребывания последней за пределами адрес в течение календарного года более 183 дней.

В соответствии с пп. «а» п.6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации.

На основании п. 3 ч. 1 статьи 23 Закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Частью 4 указанной статьи предусмотрен перечень документов (копий документов), связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, необходимых для осуществления валютного контроля.

Согласно п. 5 административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденного Приказом Минфина России от 04.10.2011 N123н (далее - Регламент), следует, что налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

На основании пп. 1 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом N 173-ФЗ.

Как следует из п.25 Регламента, в целях проведения проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) на основании чч. 1 и 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.

В соответствии с п. 2 Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 N 98 (далее - Правила), в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов, а резиденты и нерезиденты обязаны предоставлять агентам валютного контроля информацию, связанную с проведением валютных операций, а также подтверждающие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, в соответствии с перечнем, указанным в ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, и должны соответствовать требованиям, установленным частью 5 указанной статьи.

Согласно п. 7 Правил подтверждающие документы (копии документов) и информация по запросу агента валютного контроля направляются резидентом или нерезидентом агенту валютного контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или представляются резидентом или нерезидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, агенту валютного контроля лично.

Согласно п.10 Правил предусмотрено, что обязанность резидента и нерезидента представить агенту валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию считается исполненной, если резидент или нерезидент представил агенту валютного контроля подтверждающие документы (копии документов) и информацию, указанные в запросе (дополнительном запросе), в полном объеме и в срок, установленный агентом валютного контроля.

Таким образом, законодательством установлен порядок представления документов, подтверждающих соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций, по запросу налогового органа.

Подпунктами «а» и «б» п. 6 ч.1 п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173, установлено, что резидентами признаются физические лица, являющиеся Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Полянина А.Б. является гражданкой Российской Федерации, следовательно, она является резидентом Российской Федерации, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что возлагает на нее дополнительные обязанности на адрес. Статус индивидуального предпринимателя Поляниной А.Б. не прекращен.

В соответствии с положениями абзаца 1 ч.8 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173 «О валютном регулировании и валютном контроле» требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, осуществления переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, а также представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, установленные настоящей статьей, не применяются к уполномоченным банкам, которые открывают счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, и к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами адрес в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Юридически значимым обстоятельством наличия либо отсутствия вменяемого состава административного правонарушения является нахождение Поляниной А.Б. за пределами Российской Федерации в совокупности более 183 дней. Наличие российского гражданства подразумевает приоритетное проживание гражданина в своей стране.

Согласно ч. 1 ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Определением инспектора налогового органа у заявителя истребованы материалы, подтверждающие факт пребывания Поляниной А.Б. за пределами Российской Федерации и длительность ее отсутствия на адрес. Однако, заявителем не представлено каких-либо доказательств – сведений заграничного паспорта с отметками о пересечении границы, справки ОВМ о пересечении границы, документа компетентного органа иностранного государства о фактическом нахождении Поляниной А.Б. в конкретном месте за пределами Российской Федерации, или иного другого доказательства - подтверждающего нахождение Поляниной А.Б. за пределами адрес более 183 дней в течение года.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению налогоплательщиком требований валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что Полянина А.Б. предприняла все зависящие от нее меры по недопущению нарушений, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, действия Поляниной А.Б. образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного КоАП РФ.

Доводы жалобы направлены на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств и не нашли своего подтверждения в материалах настоящего дела об административном правонарушении, противоречат совокупности собранных по делу доказательств, и не ставят под сомнение наличие в действиях Поляниной А.Б. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного КоАП РФ.

Несогласие заявителя с оценкой установленных в ходе производства по делу обстоятельств правовым основанием к отмене принятого по делу акта не является.

Действия Поляниной А.Б. квалифицированы в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями КоАП РФ.

Административное наказание назначено Поляниной А.Б. в пределах санкции КоАП РФ.

Вопреки доводам жалобы, нарушений норм процессуального закона при производстве по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.

Таким образом, оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6-30.9 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

постановление заместителя начальника ИФНС №35 по адрес фио ... от 13.04.2023 года и решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по адрес фио от 29.05.2023 года - оставить без изменения, жалобу защитника Поляниной А.Б. – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья О.А.Латышева