Решение

Дело №2а-692/2023 УИД **

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения объявлена 07 сентября 2023 года

Мотивированное решение составлено 06 октября 2023 года

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Дроновой Ю.П., при секретаре судебного заседания Алексееве М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-692/2023 по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по г.Москве к Ермакову *** о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец ИФНС России №35 по г.Москве обратился в Зеленоградский районный суд города Москвы с административным исковым заявлением к Ермакову Д.А. о взыскании налога на доходы физических лиц. В обосновании иска указано, что Ермаков ***, с 28.11.2019 по настоящее время является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 17.06.2021 № ** со сроком исполнения 18.11.2021, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2021 № ** со сроком исполнения 19.08.2021, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.09.2021 № ** со сроком исполнения 12.10.2021, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.10.2021 №** со сроком исполнения 16.11.2021, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.12.2021 № ** со сроком исполнения 08.02.2022, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 20.01.2022 № ** со сроком исполнения 04.03.2022 года. Истец просит суд взыскать с Ермакова ***, ИНН ** недоимки по: налог на профессиональный доход: налог в размере 53 108 руб. (5 680,00 руб. за МС.11.2021, 7 980,00 руб. за МС.04.2021, 4 600,00 руб. за МС.05.2021, 5 400,00 руб. за МС.06.2021, 3 120,00 руб. за МС.07.2021, 12 248,00 руб. за МС.08.2021, 4 760,00 руб. за МС.09.2021, 9320,00 руб. за МС.10.2021), пеня в размере 251,46руб. (29,53 руб. период начисления пени с 26.05.2021 по 16.06.2021 на сумму налога 7980.00 руб.; 10,96 руб. период начисления пени с 26.06.2021 по 08.07.2021 на сумму налога 4600,00 руб.; 42,12 руб. период начисления пени с 27.07.2021 по 31.08.2021 на сумму налога 5400,00 руб.; 4,06 руб. период начисления пени с 26.08.2021 по 31.08.2021 на сумму налога 3120,00 руб.; 20,49 руб. период начисления пени с 28.09.2021 по 04.10.2021 на сумму налога 13008,00 руб.; 60,69 руб. период начисления пени с 26.10.2021 по 15.12.2021 на сумму налога 4760,00 руб.; 46,60 руб. период начисления пени с 26.11.2021 по 15.12.2021 на сумму налога 9320,00 руб., 27,01 руб. период начисления пени с 28.12.2021 по 19.01.2022 на сумму налога 5680,00 руб.), на общую сумму 53 359,46 рублей.

Административный истец Инспекция ФНС №35 по г.Москве, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Административный ответчик Ермаков Д.А., извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд, руководствуясь КАС РФ, определил рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6, п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закона N 422-ФЗ) применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход - признаются физические лица, в том числе индивидуальные^ предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное, выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму* возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Согласно ст. 9 Закона N 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 11 Закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога| на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 2 ст. 11 Закона N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 26.12.2022 года мирового судьи судебного участка № 9 района Крюково г. Москвы, судебный приказ по делу № ** в отношении Ермакова Д.А. отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 27.06.2023, т.е. срок подачи иска пропущен.

В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд, принимая во внимание ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительной причине, поскольку административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик - физическое лицо Ермаков Д.А. с 28.11.0219 по настоящее время является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с неоплатой налога, должнику заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 02.04.2021 № ** со сроком исполнения 14.05.2021 г., требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 17.06.2021 № ** со сроком исполнения 18.11.2021, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2021 № **, со сроком исполнения 19.08.2021, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.09.2021 № ** со сроком исполнения 12.10.2021, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.10.2021 №** со сроком исполнения 16.11.2021, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.12.2021 № ** со сроком исполнения 08.02.2022, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 20.01.2022 № ** со сроком исполнения 04.03.2022 года, которые в установленные требованием сроки не исполнены.

В соответствии с п.п.1,3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно представленному расчету, за ответчиком числится недоимки по: налог на профессиональный доход: 53 108 руб. (5 680,00 руб. за МС.11.2021, 7 980,00 руб. за МС.04.2021, 4 600,00 руб. за МС.05.2021, 5 400,00 руб. за МС.06.2021, 3 120,00 руб. за МС.07.2021, 12 248,00 руб. за МС.08.2021, 4 760,00 руб. за МС.09.2021, 9320,00 руб. за МС.10.2021), пеня в размере 251,46руб. (29,53 руб. период начисления пени с 26.05.2021 по 16.06.2021 на сумму налога 7980.00 руб.; 10,96 руб. период начисления пени с 26.06.2021 по 08.07.2021 на сумму налога 4600,00 руб.; 42,12 руб. период начисления пени с 27.07.2021 по 31.08.2021 на сумму налога 5400,00 руб.; 4,06 руб. период начисления пени с 26.08.2021 по 31.08.2021 на сумму налога 3120,00 руб.; 20,49 руб. период начисления пени с 28.09.2021 по 04.10.2021 на сумму налога 13008,00 руб.; 60,69 руб. период начисления пени с 26.10.2021 по 15.12.2021 на сумму налога 4760,00 руб.; 46,60 руб. период начисления пени с 26.11.2021 по 15.12.2021 на сумму налога 9320,00 руб., 27,01 руб. период начисления пени с 28.12.2021 по 19.01.2022 на сумму налога 5680,00 руб.).

Размер недоимки, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, определенный административным истцом согласно расчету, у суда не вызывает сомнения, рассчитан в соответствии с требованиями закона.

На основании изложенного, с учетом того, что административным ответчиком не оспорена обязанность по уплате налога, представленные расчеты соответствуют требованиям закона, суд, принимая за основу период образования задолженности по уплате налога, указанный в расчетах, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по: 53 108 руб. (5 680,00 руб. за МС.11.2021, 7 980,00 руб. за МС.04.2021, 4 600,00 руб. за МС.05.2021, 5 400,00 руб. за МС.06.2021, 3 120,00 руб. за МС.07.2021, 12 248,00 руб. за МС.08.2021, 4 760,00 руб. за МС.09.2021, 9320,00 руб. за МС.10.2021), пеня в размере 251,46руб. (29,53 руб. период начисления пени с 26.05.2021 по 16.06.2021 на сумму налога 7980.00 руб.; 10,96 руб. период начисления пени с 26.06.2021 по 08.07.2021 на сумму налога 4600,00 руб.; 42,12 руб. период начисления пени с 27.07.2021 по 31.08.2021 на сумму налога 5400,00 руб.; 4,06 руб. период начисления пени с 26.08.2021 по 31.08.2021 на сумму налога 3120,00 руб.; 20,49 руб. период начисления пени с 28.09.2021 по 04.10.2021 на сумму налога 13008,00 руб.; 60,69 руб. период начисления пени с 26.10.2021 по 15.12.2021 на сумму налога 4760,00 руб.; 46,60 руб. период начисления пени с 26.11.2021 по 15.12.2021 на сумму налога 9320,00 руб., 27,01 руб. период начисления пени с 28.12.2021 по 19.01.2022 на сумму налога 5680,00 руб.).

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования Инспекции ФНС России №35 по г.Москве к Ермакову *** удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации в размере 1 800 руб. 78 коп., исчисленной на основании пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь, ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд -

решил:

Исковые требования ИФНС России №35 по г.Москве к Ермакову *** о взыскании налога на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Ермакова ***, зарегистрированного по месту жительства: ***, в пользу ИФНС России №35 по г.Москве недоимки по: налог 53 108 руб. (5 680,00 руб. за МС.11.2021, 7 980,00 руб. за МС.04.2021, 4 600,00 руб. за МС.05.2021, 5 400,00 руб. за МС.06.2021, 3 120,00 руб. за МС.07.2021, 12 248,00 руб. за МС.08.2021, 4 760,00 руб. за МС.09.2021, 9320,00 руб. за МС.10.2021), пеня в размере 251,46руб. (29,53 руб. период начисления пени с 26.05.2021 по 16.06.2021 на сумму налога 7980.00 руб.; 10,96 руб. период начисления пени с 26.06.2021 по 08.07.2021 на сумму налога 4600,00 руб.; 42,12 руб. период начисления пени с 27.07.2021 по 31.08.2021 на сумму налога 5400,00 руб.; 4,06 руб. период начисления пени с 26.08.2021 по 31.08.2021 на сумму налога 3120,00 руб.; 20,49 руб. период начисления пени с 28.09.2021 по 04.10.2021 на сумму налога 13008,00 руб.; 60,69 руб. период начисления пени с 26.10.2021 по 15.12.2021 на сумму налога 4760,00 руб.; 46,60 руб. период начисления пени с 26.11.2021 по 15.12.2021 на сумму налога 9320,00 руб., 27,01 руб. период начисления пени с 28.12.2021 по 19.01.2022 на сумму налога 5680,00 руб.), а всего взыскать 53 359 руб. 46 коп..

Взыскать с Ермакова *** в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 1 800 руб. 78 коп..

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Дронова Ю.П.