Решение

УИД 77RS0008-02-2023-005815-58

Дело №2а-652/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 октября 2023 года адрес

Решение изготовлено в окончательной форме 29 декабря 2023 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Н.А. Большаковой,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по адрес к Нунину Алексею Алексеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к Нунину А.А., ссылаясь на то, что ИФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 74 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении Нунина Алексея Алексеевича. Определением мирового судьи судебного участка № 74 адрес от 06.06.2022 фио судебный приказ по делу № 2а-978/2020 отменен. Нунин Алексей Алексеевич прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.04.2018 года. В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 05.02.2018 № 1553, со сроком исполнения 26.02.2018 год, от 19.10.2018 №23008 со сроком исполнения 09.11.2018 года. Нунин Алексей Алексеевич применял патентную систему налогообложения в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 гг. В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.01.2018 №386 со сроком исполнения 13.02.2018 года. В связи с этим истец просит взыскать с Нунина Алексея Алексеевича, ... налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городов федерального значения: налог в размере сумма (за 2017 год), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере сумма; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере сумма (за 2017 год), пени по КБК 18211617000010000140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации» - сумма, на общую сумму сумма.

Представитель административного истца ИФНС России №35 по адрес, в судебное заседание не явилась, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, с исковыми требованиями согласился.

Заинтересованное лица в судебное заседание не явилось, извещено.

Суд определил рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;); 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающееся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Как следует из материалов дела, Нунин Алексей Алексеевич прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.04.2018 года.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налога в установленный срок, согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

Поскольку обязанность по оплате налога в установленные сроки не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму образовавшейся недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет налогоплательщику требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требования об уплате налога, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.02.2018 № 1553 со сроком исполнения 26.02.2018 года, от 19.10.2018 № 23008 со сроком исполнения 09.11.2018 года.

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности.

Согласно ст.346.44. налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.45. документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Статья 346.46 НК РФ определено, что постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. % Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Статья 346.48 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации. В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

Ст. 346.50 НК РФ устанавливается налоговая ставка в размере 6 процентов. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога установлены ст. 346.51 НК РФ. Так, на основании данной статьи, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пп. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 настоящего Кодекса право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.

Нунин Алексей Алексеевич применял патентную систему налогообложения в период с 01.01.2017 по 31.12.2017г.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налога в установленный срок, согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налога в установленный срок, согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней. к Поскольку обязанность по оплате налога в установленные сроки не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму образовавшейся недоимки. Расчет пени приведен в требовании. В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет налогоплательщику требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требования об уплате налога, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.01.2018 № 386 со сроком исполнения 13.02.2018 года.

С 2023 года Законом N 263-ФЗ введена новая система уплаты налогоплательщиками фискальных платежей в бюджетную систему РФ. Уплата большинства налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей будет осуществляться через внесение единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом) в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения им совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далееНК РФ). В свою очередь, под совокупной обязанностью понимается обязанность по уплате (перечислению) налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом) общей суммы налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и возврату в бюджетную систему РФ сумм налога в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с Законом N 263-ФЗ изложена в новой редакции ст. 75 НК РФ, определяющая порядок начисления пеней. В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. На ЕНС пени на совокупную обязанность отражаются по КБК 18211617000010000140 - «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании за счет имущества.

ИФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 74 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении Нунина Алексея Алексеевича.

Определением мирового судьи судебного участка № № 74 адрес от 06.06.2022 судебный приказ по делу № 2а-978/2020 отменен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное проведением мероприятий по уточнению сумм и сроков задолженности, факта оплаты административным ответчиком задолженности (л.д.32).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Учитывая изложенное, а также исходя из п.1 ст.95 КАС РФ, содержания ходатайства, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, признавая уважительными причины, приведенные административным истцом.

Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно представленным административным истцом расчетам за административным ответчиком числится задолженность в размере сумма, состоящая из недоимки по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городов федерального значения: налог в размере сумма (за 2017 год), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере сумма; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере сумма (за 2017 год), пени в размере сумма

Размер страховых взносов, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов, определенный административным истцом, у суда не вызывает сомнения, рассчитан в соответствии с требованиями закона.

С учетом изложенного, учитывая, что административным ответчиком не оспорено неисполнение обязанности по своевременной уплате страховых взносов, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме, взыскав с административного ответчика в пользу истца ИФНС России №35 по адрес общую задолженность в размере сумма с учетом пени.

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования ИФНС России №35 по адрес к Нунину А.А. удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере сумма, исчисленной на основании пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь, ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования ИФНС России №35 по адрес к Нунину Алексею Алексеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - удовлетворить.

Взыскать с Нунина Алексея Алексеевича, ... налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городов федерального значения: налог в размере сумма (за 2017 год), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере сумма; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере сумма (за 2017 год), пени в размере сумма, а всего сумма.

Взыскать с Нунина Алексея Алексеевича, ... в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Большакова Н.А.