Решение
Дело № 02а-0624/2023 | Зеленоградский районный суд
77RS0008-02-2023-005698-21
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
05 октября 2023 года адрес мотивированное решение изготовлено 12 октября 2023 года
Зеленоградский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи Абалакина А.Р.,
при секретаре судебного заседания фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-624/2023 по административному иску ИФНС № 35 по адрес к Тер-Саркисовой ... о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС № 35 по адрес обратилась в суд с административным иском к Тер-Саркисовой ... о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам, пени в размере сумма, сумма, как собственнику земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер ...; как к собственнику квартиры по адресу: МО, адрес, ...; квартиры по адресу: МО, адрес, 82; квартиры по адресу: адрес, 12; квартиры по адресу: адрес, 104; квартиры по адресу: адрес, адрес; квартиры по адресу: адрес, 38. Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов от 11.09.2018г. № 70642876, от 22.08.2019г. № 70769977, от 01.09.2020г. № 63027533, от 22.09.2017г. № 77225680. В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.11.2018г. № 51772 со сроком исполнения 10.01.2019г., от 24.12.2018г. № 125851 со сроком исполнения 15.01.2019г., от 07.05.2019г. № 51167 со сроком исполнения 23.05.2019г., от 09.07.2019г. № 63758 со сроком исполнения 25.10.2019г., от 25.12.2019г. № 164600 со сроком исполнения 28.01.2020г., от 23.01.2020г. № 8896 со сроком исполнения 26.02.2020г., от 01.12.2020г. № 146568 со сроком исполнения 17.12.2020г., от 23.12.2020г. № 147701 со сроком исполнения 12.01.2021г. Тер-Саркисова А.В. состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката с 27.09.2002г. по настоящее время. В связи с неоплатой налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2021г. № 38577 со сроком исполнения 12.08.2021г., от 13.01.2022г. № 600 со сроком исполнения 17.02.2022г.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 адрес от 10 июня 2022 года отменен судебный приказ №2а-119/2022 от 20 мая 2022 года о взыскании задолженности с должника Тер-Саркисовой А.В.
На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма, сумма, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, общую задолженность с 01 января 2017 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере сумма, общую задолженность с 01 января 2017 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС № 35 по адрес в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Тер-Саркисова А.В. в судебное заседание не явилась, извещена, сведений об уважительности причин неявки суду не представлено.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по адрес в судебное заседание не явился, извещен.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что в 2016-2018 годах Тер-Саркисова А.В. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер ...; квартиры по адресу: МО, адрес, ...; квартиры по адресу: МО, адрес, 82; квартиры по адресу: адрес, 12; квартиры по адресу: адрес, 104; квартиры по адресу: адрес, адрес; квартиры по адресу: адрес, 38, что подтверждается материалами дела.
11.09.2018г. ИФНС № 35 по адрес в адрес Тер-Саркисовой А.В. направило налоговое уведомление № 70642876 об уплате земельного налога за 2017 год за земельный участок по адресу: адрес, кадастровый номер ... в размере сумма; налога на имущество за 2017 год за квартиру по адресу: МО, адрес, ...; квартиру по адресу: МО, адрес, 82; квартиру по адресу: адрес, 12; квартиру по адресу: адрес, 104; квартиру по адресу: адрес, адрес; квартиру по адресу: адрес, 38 в размере сумма, сумма, сумма (л.д.25).
22 августа 2019 года ИФНС № 35 по адрес в адрес Тер-Саркисовой А.В. направило налоговое уведомление № 70769977 об уплате земельного налога в размере сумма; налога на имущество в размере сумма, сумма, сумма (л.д.34-35).
01 сентября 2020 года ИФНС № 35 по адрес в адрес Тер-Саркисовой А.В. направило налоговое уведомление №63027533 об уплате земельного налога за 2019 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, сумма, сумма (л.д. 41-42).
22 сентября 2017 года ИФНС № 35 по адрес в адрес Тер-Саркисовой А.В. направило налоговое уведомление № 77225680 о взыскании земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, сумма. (л.д. 22).
В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.11.2018г. № 51772 со сроком исполнения 10.01.2019г., от 24.12.2018г. № 125851 со сроком исполнения 15.01.2019г., от 07.05.2019г. № 51167 со сроком исполнения 23.05.2019г., от 09.07.2019г. № 63758 со сроком исполнения 25.10.2019г., от 25.12.2019г. № 164600 со сроком исполнения 28.01.2020г., от 23.01.2020г. № 8896 со сроком исполнения 26.02.2020г., от 01.12.2020г. № 146568 со сроком исполнения 17.12.2020г., от 23.12.2020г. № 147701 со сроком исполнения 12.01.2021г. (л.д. 23, 26, 29, 31, 36, 39, 43, 45, 47-48, 50, 52-53).
Доказательств исполнения налоговых требований либо уведомлений суду не представлено.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 адрес от 10 июня 2022 года отменен судебный приказ №2а-119/2022 от 20 мая 2022 года о взыскании задолженности с должника Тер-Саркисовой А.В. (л.д. 15).
Тер-Саркисова А.В. состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката с 27.09.2002г. по настоящее время.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 01 июля 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.
С 03.07.2016 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.
До 01 января 2017 года исчисление страховых взносов производилось в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
В силу ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).
Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ рассматривает индивидуальных предпринимателей, адвокатов как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.
В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.
В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляется пени (ч. 3 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г).
В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
В силу частей 1 и 2 ст. 18 ФЗ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В связи с неоплатой налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2021г. № 38577 со сроком исполнения 12.08.2021г., от 13.01.2022г. № 600 со сроком исполнения 17.02.2022г.
В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с абзацем 3 п.3 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 95 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине процессуальный срок может быть восстановлен судом.
Согласно ходатайству ИФНС России 35 по адрес о восстановлении срока на подачу иска, административный истец указывает, что в целях недопущения нарушения прав налогоплательщика, налоговым органом были проведены мероприятия по уточнению сумм и сроков задолженности, факта оплаты Тер-Саркисовой А.В. задолженности, а так же возможного права на применение льготы при расчете налога, что лишило Инспекцию возможности своевременно, в пределах процессуального срока, направить в суд административное исковое заявление.
Судебный приказ отменен 10 июня 2022 года, соответственно 10 декабря 2022 года являлся последним днем срока подачи иска в суд.
Административное исковое заявление подано в суд 09 июня 2023 года, т.е. срок подачи пропущен.
На основании изложенного суд, считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительной причине.
Также судом принимается во внимание, что административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории , о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В соответствии с ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено и настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При таких обстоятельствах требование административного истца о взыскании с Тер-Саркисовой А.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма, сумма, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, как основанные на законе и подтвержденные допустимыми доказательствами.
В силу положений ч. 1 ст. 21 Закона в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества данного плательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно представленным административным истцом расчетам за административным ответчиком числится задолженность с 01 января 2017 г. по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере сумма, общую задолженность с 01 января 2017 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии в размере сумма, пени в размере сумма
Размер страховых взносов, определенный административным истцом, у суда не вызывает сомнения, рассчитан в соответствии с требованиями закона.
Оценив собранные по делу доказательства, по правилам ст. 84 КАС РФ, суд, разрешая настоящий спор, при рассмотрении которого не установлено объективно непреодолимых препятствий для прекращения регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в спорный период, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, взыскав с административного ответчика в пользу истца ИФНС России №35 по адрес общую задолженность с с 01 января 2017 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере сумма, общую задолженность с 01 января 2017 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии в размере сумма, пени в размере сумма
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое требование ИФНС № 35 по адрес к Тер-Саркисовой ... о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам, пени – удовлетворить.
Взыскать с Тер-Саркисовой ..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес в пользу ИФНС № 35 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма, сумма, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 год в размере сумма, пени в размере сумма.
Взыскать с Тер-Саркисовой ... в пользу ИФНС России №35 по адрес общую задолженность с 01 января 2017 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере сумма
Взыскать с Тер-Саркисовой ... в пользу ИФНС России №35 по адрес общую задолженность с 01 января 2017 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии в размере сумма, пени в размере сумма
Взыскать с Тер-Саркисовой ..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Абалакин А.Р.