Решение

Дело № ...

УИД ...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № ... по административному исковому заявлению ... к Московской областной таможне об оспаривании решений и возложении обязанности возврата излишне оплаченных таможенных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Левин ... обратился в суд с административным исковым заявлением к Московской областной таможне об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов военного управления, ссылаясь на то, что Обществом с ограниченной ответственностью «АКВАГРУПП» (ОГРН: ..., ИНН: ...) (далее - Общество) в рамках исполнения внешнеэкономических контрактов на адрес экономического союза (далее — ЕАЭС) ввезены и задекларированы товары - «оборудование, комплектующие для бассейнов», изготовителей «ЕLECRO ENGINEERING LTD», «SEKO S.Р.А.», «НАYWARD POOL EUROPE SA», «NАN DONG POLIMERPLT GUNGZHOU», «РОLYPIPE ITALIA S.R.L.» по следующим декларациям: ... ...

Задекларированные по указанным ДТ товары ввезены на адрес в рамках исполнения следующих контрактов:

контракта от 10.09.2018 г. ..., заключенного с «ЕDIСАR РLASTICOS S.L.» (Швеция);

контракта от 10.10.2018 г. ..., заключенного с «РОLYPIPE ITALIA S.R.» (Италия);

контракта от 03.09.2018 г. ..., заключенного с «ELECRO ENGINEERING LTD» (Соединенное Королевство);

контракта от 27.09.2017 г. ... заключенного с «НАYWARD POOL EUROPE SA» (Франция).

По поручению вышеупомянутых поставщиков отправителем товара с адрес являлось OU Alus grupp (Эстония). Таможенная стоимость товара определена Обществом в соответствии со ст. 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) по методу определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Выпуск товара, заявленного в указанных декларациях, осуществлен Московской областной таможней. Таможенным органом проведена камеральная таможенная проверка, в рамках которой таможенный орган указал на нарушения со стороны Общества при таможенном декларировании товаров. По результатам камеральной таможенной проверки составлен акт ...... (далее - Акт от 23.07.2021 г.), на основании которого приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров, а конкретно следующие решения:

...

В связи с принятыми таможенным органом решениями участником Общества -гражданином РФ ......, произведена доплата таможенных платежей в размерах, указанных в КДТ, что подтверждается заявлениями лица внесшего авансовые платежи, об использовании авансовых платежей в связи с получением уведомления (уточнения к уведомлению) о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней ...; заявитель - Левин А. В., адресат - Центральное таможенное Управление ФТС России.

В Акте от 23.07.2021 г. таможенный орган ссылается на несоответствие стоимости товаров, заявленной при их декларировании в таможенных органах РФ, стоимости, по которой они были проданы Обществу. В подтверждение данных обстоятельств ссылается на экспортные декларации Эстонии, инвойсы, представленные оперативно-розыскным отделом служебными записками ...

В то же время, Обществом по запросу таможенного органа предоставлялись подтверждающие заявленную при таможенном декларировании стоимость товаров экспортные декларации и коммерческие товаросопроводительные документы, подлинность которых не подлежит сомнению.

В свою очередь, документы, якобы представленные оперативно-розыскным отделом, в материалах камеральной проверки отсутствуют, как и отсутствуют сведения об источниках поступления таких документов, в частности, по смыслу положений Акта от 23.07.2021 г. нет оснований полагать, что таможенным органом в установленном порядке направлялись какие-либо официальные запросы в таможенную службу Эстонии или иные учреждения либо организации, способные сообщить значимую для обстоятельств настоящего дела информацию.

Исходя из того, что определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров, а должно основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (п. 10 ст.38 ТК ЕАЭС), считает, что вынесенные таможенным органом по результатам камеральной проверки решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров являются незаконными, а доплаченные таможенные платежи подлежат возврату.

Таким образом, поскольку документы, на которые ссылается таможенный орган в обоснование оспариваемых решений о корректировке таможенной стоимости, не отвечают признакам достоверности, сами решения следует признать незаконными, доплата таможенных платежей после корректировки таможенной стоимости проведена единственным учредителем (участником) Общества Левиным Андреем Владимировичем. В отношении самого Общества 09.11.2021 г. в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении деятельности в связи с его ликвидацией, соответственно, негативные последствия незаконных решений таможенного органа с момента ликвидации Общества полностью несет Заявитель, и такие последствия не могу быть устранены по заявлению общества, так как, будучи исключенным из реестра, Общество не может реализовывать свою процессуальную правосубъектность.

Истец просит признать незаконным решение Московской областной таможни ...

Обязать ответчика заявителю излишне уплаченные таможенные платежи в сумме 9 835 427,74 руб.; возместить понесенные заявителем судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 3 300 руб. 00 коп.

Представитель административного истца фио, в судебном заседании требования поддержал в полном объёме, считает, что произведено незаконное начисление таможенных платежей, оригиналы документов отсутствуют. Полагает, оспариваемые решения не законны.

Представитель административного ответчика фио, в судебном заседании не признала требования, заявленные ......, считает их незаконными, необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Суду представлен письменный отзыв, где указано, что в соответствии с проведенным анализом правильности определения и заявления декларантом таможенной стоимости товаров (в том числе выбора и применения метода определения таможенной стоимости товара, структуры и Величины таможенной стоимости товара, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товара), декларируемых в ... товаров с 16.04.2021 в соответствии со ст. 331, 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) проведена камеральная таможенная проверка в отношении ООО «Аквагрупп» (ИНН ..., КПП ..., ОГРН ..., адрес, адрес..., адрес .... адрес) Результатом проверки является вынесенный Акт ...... Предметом проверки являлось: соблюдение требований, установленные международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле, в части достоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров. Номера проверенных таможенных деклараций: ... Виды проверенных документов и сведений:

- документы и сведения, полученные ГУБК ФТС России из таможенной службы Эстонии и представленные ОРО Московской областной таможни.

|- копии ДТ ... с комплектом документов, послуживших основанием для выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой; - документы, представленные ООО «Аквагрупп» по требованию таможенного органа от 05.05.2021 ... (вх. реестр от 29.06.2021); выписка из ЕГРЮЛ, полученная посредством удаленного доступа к электронной базе данных ЕГРЮЛ ФНС России.

В ходе проверки проведены следующие мероприятия: проведен анализ сведений, содержащихся в документах, полученных от оперативно-розыскного отдела; в адрес ООО «Аквагрупп» направлено Уведомление о проведении Камеральной таможенной проверки от 16.04.2021 ...; в рамках проведении проверки направлено уведомление о приобщении к материалам проверки ДТ №...

В адрес ООО «Аквагрупп» направлены требования о предоставлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке от 05.05.2021г ..., от 24.06.2021 ...

Направлено письмо в адреса ИФНС России 51 по адрес о приостановлении (прекращении) процедуры ликвидации от 23.07.2021 г. ...; проведен анализ нормативно-правовой базы, действовавшей на момент таможенного декларирования товаров и на момент проведения камеральной таможенной проверки.

В ходе проверки установлено: в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по адрес 06.07.2015 внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о юридическом лице ООО «Аквагрупп», зарегистрированном за основным государственным регистрационным номером ....

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, общество ликвидировано. Ликвидатором является фио (ИНН ...). Основным видом экономической деятельности Общества являлась оптовая торговля неспециализированная (46.90).

Частью 2 статьи 54 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на адрес. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа. Данная проверка проводилась в отношении ООО «Аквагрупп»: адрес, адрес..., адрес ..., адрес., а не в отношении гр-на фио... В данном случае права и законные интересы фио... не нарушены. Общество ликвидировано.

Согласно ст. 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру либо в случаях, установленных таможенным законодательством. Декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта.

ООО «Аквагрупп», являясь участником внешнеэкономической деятельности, по ... осуществило таможенное декларирование товаров «оборудование, комплектующие для бассейнов», изготовителей «ELECRO ENGINEERING LTD», «SЕКО S.Р.А.», «НАYWARD POOL EUROPE SA», «NAN DONG POLIMERPLT GUANGZHOU», «POLYPIPE ITALIA S.R.L» классифицируемых различными кодами, различных стран происхождения, выступая получателем, декларантом и лицом, ответственным за финансовое урегулирование.

Товары, задекларированные по ДТ ..., ввезены на адрес в рамках исполнения внешнеторговых контрактов. Согласно условиям контрактов продавец обязуется продавать, а Покупатель получить и оплатить Товары, количество и цена которого определяется в соответствующих инвойсах на каждую поставляемую партию товара.

Таможенная стоимость товаров, задекларированных по ..., определена и заявлена декларантом в соответствии со ст.39 ТК ЕАЭС методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод № 1). В подтверждение таможенной стоимости Обществом представлены документы и сведения в соответствии с перечнем, утвержденным Решением комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. ...

По результатам проведенного таможенного контроля Московским областным таможенным адрес областной таможни были приняты решения о принятии таможенной стоимости товаров на уровне заявленных ... решение о дополнительной проверки не принималось, запрос дополнительных документов не осуществлялся, выпуск товара осуществлен по результатам анализа представленных при таможенном декларировании документов, на основании которых вынесено решение о принятии таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Вместе с тем, в ходе таможенной проверки установлено, что проверяемые товары, задекларированные в ...... были проданы Обществу компаниями «ЕLЕСКО ЕNGINЕЕRING LTD» (Соединенное Королевство), «НАYWARD POOL EUROPE SA» (Франция), «POLYPIPE ITALIA S.R.L» (Италия), «ЕDIСАR РLASTICOS S.L.» (Испания) по стоимости, превышающей стоимость, заявленную при их таможенном декларировании в таможенных органах РФ.

Представленные Обществом при таможенном декларировании инвайсы отличаются от инвайсов, представленных оперативно-розыскным отделом по содержащимся в них сведениям. Согласно проведенному сравнительному анализу данных, заявляемых ООО «Аквагрупп» при таможенном декларировании товаров на таможенной адрес, данных, представленных организацией по требованию, и данных, полученных от таможенной службы Эстонии, следует, что стоимость товаров при экспорте из адрес выше стоимости при таможенном декларировании товаров на таможенной адрес. Также в рамках проведенного анализа установлено, что по представленным инвойсам сведения о количественных характеристиках, товарных знаках и артикулах товаров соответствуют сведениям, заявленным в ДТ, суммы за единицу товара значительно превышают в ДТ.

В распоряжении таможенного органа имеются разные по своему содержанию экземпляры одних и тех же документов, представленные ООО «Аквагрупп» при декларировании товара и из таможенной службы Эстонии.

Московской областной таможней проведен расчет неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, задекларированных по .... В соответствии с расчетом, предварительная сумма таможенных платежей, подлежащих доначислению и довзысканию, более 10 млн. рублей. По результатам камеральной таможенной проверки в отношении задекларированных ООО «Аквагрупп» товаров, выявлено несоответствие положений, установленных п.п.9 и 10 ст.38 ТК ЕАЭС, что повлекло за собой возникновение обязанности по уплате таможенных платежей.

04.06.2021 г. отделом дознания Московской областной таможни возбуждено уголовное дело ... по признакам преступления, предусмотренного пунктом «г» части 2 ст.194 УК РФ, по факту уклонения от уплаты таможенных платежей, взыскиваемых с организации, неустановленным лицом в особо крупном размере при таможенном декларировании товаров от имени и в интересах ООО «Аквагрупп». По результатам расследования указанного уголовного дела составлен обвинительный акт, согласно которому одним из доказательств по уголовному делу является акт камеральной таможенной проверки Московской областной таможни ...... в отношении ООО «Акварупп». Нагатинским районным судом адрес вынесен приговор, согласно которому фио, который являлся управляющим ООО «Аквагрупп», признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «г» ч.2 ст.194 УК РФ. Приговор вступил в законную силу 16.05.2022 г.

Отметила, что оспариваемые в настоящем административном деле решения МОТП ЦЭД, приняты на основании акта камеральной таможенной проверки Московской областной таможни 23.07.2021 ...А000278 в отношении фио

Представитель заинтересованного лица ФТС России фио в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что Московской областной таможней в отношении ООО «Аквагрупп» (ИНН ..., прекратило деятельность 09.11.2021) на предмет достоверности заявленной таможенной стоимости товаров, сведения о которых заявлены в декларациях на товары (далее - ДТ) №... проведена камеральная проверка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 ТК ЕАЭС таможенная проверка заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, и (или) иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им в соответствии с ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов, с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, полученной в порядке, установленном ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов.

Согласно пункту 1 статьи 332 ТК ЕАЭС камеральная таможенная проверка проводится путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях и (или) коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом при совершении таможенных операций и (или) по требованию таможенных органов, документов и сведений государственных органов государств-членов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов и касающихся проверяемого лица.

По результатам камеральной таможенной проверки в отношении товаров, задекларированных ООО «Аквагрупп» по ДТ №... областной таможней выявлено несоблюдение положений, установленных пунктами 9 и 10 статьи 38 ТК ЕАЭС.

В соответствии с положениями части 28 статьи 237 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 289-ФЗ) на основании акта таможенной проверки и с учетом заключения (если такое заключение составлялось) начальник (заместитель начальника) таможенного органа, проводившего таможенную проверку, либо лицо, им уполномоченное, принимает решение (решения) в сфере таможенного дела при наличии оснований его (их) принятия, предусмотренных ТК ЕАЭС и (или) статьей 218 Федерального закона № 289-ФЗ.

По результатам проведенной камеральной таможенной проверки Московской областной таможней были приняты решения о внесении изменений в сведения, заявленные в ДТ, ..., что повлекло за собой возникновение обязанности по уплате таможенных платежей.

Согласно информации, изложенной Левиным ... в административном исковом заявлении, им, как учредителем ООО «Аквагрупп», находящемся в процессе ликвидации в рассматриваемый период, была произведена доплата таможенных платежей в размере доначисленных таможенных платежей. Из административного искового заявления не следует, каким именно образом предмет настоящего спора затрагивает права и обязанности ФТС России.

В соответствии с частью 1 статьи 47 КАС РФ под заинтересованным лицом понимается лицо, права и обязанности которого могут быть затронуты при разрешении административного дела.

Предъявленные Левиным ... требования основаны на правоотношениях, возникших в силу принятия Московской областной таможней решений №№ ..., указанные решения не предусматривают возникновение каких-либо прав и обязанностей между ФТС России и Левиным ... (ООО «Аквагрупп»).

ФТС России как федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в области таможенного дела, каких- либо решений в отношении ООО «Аквагрупп» или фио... не принимала.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав участников, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 Кодекса административного судопроизводства РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.218 КАС РФ. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий () органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Как следует из материалов дела, Обществом с ограниченной ответственностью «АКВАГРУПП» (ОГРН: ..., ИНН: ...) (далее - Общество) в рамках исполнения внешнеэкономических контрактов на адрес экономического союза (далее — ЕАЭС) ввезены и задекларированы товары - «оборудование, комплектующие для бассейнов», изготовителей «изготовителей «ЕLECRO ENGINEERING LTD», «SEKO S.Р.А.», «НАYWARD POOL EUROPE SA», «NАN DONG POLIMERPLT GUNGZHOU», «РОLYPIPE ITALIA S.R.L.» по следующим декларациям: ... ...

Задекларированные по указанным ДТ товары ввезены на адрес в рамках исполнения следующих контрактов: контракта от 10.09.2018 ..., заключенного с «ЕDIСАR РLASTICOS S.L.» (Швеция); контракта от 10.10.2018 г. ..., заключенного с «РОЕУР1РЕ 1ТАЫА 8.К..Е.» РОLYPIPE ITALIA S.R.L (Италия);

контракта от 03.09.2018 г. ..., заключенного с «ELECRO ENGINEERING S.R.L» (Соединенное Королевство); контракта от 27.09.2017 г. ... заключенного с НАYWARD POOL EUROPE SA» (Франция).

Судом установлено, что по результатам камеральной таможенной проверки в отношении товаров, задекларированных ООО «Аквагрупп» по ДТ №..., выявлено несоблюдение положений, установленных пунктами 9 и 10 ст. 38 адрес кодекса Евразийского экономического союза, что повлекло за собой возникновение обязанности по уплате таможенных платежей.

Предварительная сумма неуплаченных таможенных пошлин, налогов при декларировании товаров по ДТ №... составила более 10 млн. рублей, без учета пеней.

Приговором Нагатинского районного суда адрес фио, управляющий ООО «Аквагрупп» признан виновным в совершении уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации, в особо крупном размере. Суд установил, что фио, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в нарушение пунктов 9,10 ст.38,84,105,106 ТК ЕАЭС, зная о реальной стоимости товара, осознавая незаконность своих действий, связанных с подготовкой стоимостных и товаросопроводительных документов, содержащих недостоверные сведения о стоимости ввозимого товара, а также возникшую обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов, осуществил перемещение на таможенную адрес товара с заявлением в ДТ №... недостоверных сведений. Незаконные действия фио повлекли уклонение от уплаты таможенных платежей юридическим лицом ООО «Аквагрупп», на общую сумму сумма Приговор Нагатинского районного суда адрес от 22.02.2022 г. в отношении фио вступил в законную силу 16.05.2022 г.

Акт камеральной таможенной проверки Московской областной таможни 23.07.2021 ..., на основании которого вынесены решения, оспариваемые административным истцом, являлся доказательством по уголовному делу ... в отношении фио

Суд также полагает необходимым отметить, что камеральная проверка проводилась в отношении юридического лица ООО «Аквагрупп», а не в отношении фио...

Оспариваемые решения приняты компетентным органом, после проведения необходимой проверки, с исследованием всех необходимых обстоятельств.

В соответствии с ч.ч.2,3 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или , относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении являются обязательными для суда, рассматривающего административное дело об административно-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесены приговор и постановления суда, только по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они этим лицом.

Таким образом вступившим в законную силу приговором суда установлено, что Обществом с ограниченной ответственностью «АКВАГРУПП» (ОГРН: ..., ИНН: ...) в рамках исполнения внешнеэкономических контрактов на адрес ввезены и задекларированы товары - «оборудование, комплектующие для бассейнов», изготовителей «ЕLECRO ENGINEERING LTD», «SEKO S.Р.А.», «НАYWARD POOL EUROPE SA», «NАN DONG POLIMERPLT GUNGZHOU», «РОLYPIPE ITALIA S.R.L.» по ... ...

с указанием недостоверных сведений. Уклонение от уплаты таможенных платежей юридическим лицом ООО «Аквагрупп» составило сумму сумма.

Произведенная участником ООО «Аквагрупп» Левиным ..., после проведенной камеральной проверки, доплата таможенных платежей в размере сумма, не превышает установленную судом сумму уклонения от уплаты таможенных платежей.

При таких обстоятельствах требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь, ст.ст.14,62,64,175-180,218 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

в удовлетворении административного искового заявления ... к Московской областной таможне об оспаривании решений и возложении обязанности возврата излишне оплаченных таможенных платежей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио

Решение принято в окончательной форме 30 декабря 2022 года.