Приговор

Дело № 1-150/2022

УИД 77RS0008-02-2022-001934-45

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Москва 29 августа 2022 года

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего - судьи Пинтелиной И.С.,

при секретаре Гузееве А.С.,

с участием государственных обвинителей в лице заместителя прокурора Зеленоградского административного округа города Москвы Панова Д.С., старшего помощника прокурора Зеленоградского административного округа города Москвы Лагуновой И.Ю.,

представителей потерпевшего - ИНФС № 35 по г. Москве – ****, действующих на основании доверенности,

подсудимого Шикина С.В., его защитника-адвоката Еланцева Ю.А., представившего удостоверение № 1106 и ордер № 91495 от 29 марта 2022 года,

подсудимого Шикина А.В., его защитника-адвоката Павлухина А.А., представившего удостоверение № 6574 и ордер № 25785 от 29 марта 2022 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Шикина СВ*

Шикина АВ*

обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ от 3 июля 2016 года),

УСТАНОВИЛ:

Шикин С.В. и Шикин А.В. (каждый) совершили уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

Шикин А.В., являясь генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «*» (далее ООО «*», Общество), зарегистрированного по юридическому адресу: г. * г. *, проезд * *, стр. * фактически осуществляющего свою деятельность по адресу: г. * г. *, корп. *, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) *, состоящего на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы (далее - ИФНС) России № 35 по г. Москве, расположенной по адресу: г. * г. *, ул. * д. *, в неустановленное время, но не позднее 01.01.2017 г. в г. Москве вступил в преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, с фактическим руководителем, конечным выгодоприобретателем, участником указанного Общества Шикиным С.В.

Шикин А.В. и Шикин С.В., действуя группой лиц по предварительному сговору, договорились осуществлять деятельность ООО «*», заранее распределив роли организации, а именно: Шикин С.В., являясь конечным выгодоприобретателем, осуществлял фактическое руководство и распоряжение денежными средствами Общества, Шикин А.В., будучи генеральным директором Общества, выполнял указания Шикина С.В. по управлению организацией, вёл бухгалтерский учет, осуществляя деятельность по оптовой продаже лесоматериалами, строительными материалами, санитарно-техническим оборудованием, арендой и торговлей медицинской техникой.

Фактическим руководителем и учредителем ООО «*» на основании договора об учреждении Общества от 16.07.2012, протокола № 1 Общего собрания участников ООО «*» от 16.07.2012 с долей уставного капитала 99,9 процентов на основании протокола № 3 Общего собрания участников ООО «*» от 26.08.2015 является Шикин С.В., который является лицом, оказывающим влияние на условия и результаты сделок, совершаемых ООО «*», имеющий возможность определять решения, принимаемые Шикиным А.В. и другими сотрудниками Общества, а также заинтересованным в результатах экономической деятельности Общества.

Генеральным директором и главным бухгалтером на основании приказа № 2 от 23.09.2013 Общества являлся Шикин А.В., на которого в соответствии со ст. 23, 45, главами 21 и 25 НК РФ как на руководителя организации-налогоплательщика возложены обязанности по своевременной и полной уплате законно установленных налогов, ведению в установленном порядке учёта доходов (расходов) и объектов налогообложения общества, представлению в налоговый орган по месту учёта налоговых деклараций, а также бухгалтерской отчётности в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ, ООО «*» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствие со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС).

НДС представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. НДС включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между НДС, уплаченным покупателем, и НДС, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы НДС, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «*» в налоговый период 1 квартала 2017 года признавалось плательщиком НДС. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый период по НДС согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка по НДС для ООО «*» в указанный налоговый период составляла 18 %.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счёт-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по НДС являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию. Уточнённая налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, гл. 7 Устава ООО «*», Шикин А.В. являясь единоличным исполнительным органом Общества, обязан в соответствии со ст. 57 Конституцией Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объёме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учёта в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчёты по налогам, а также бухгалтерскую отчётность за отчётный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны Шикину А.В., который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя в указанный период времени функции единоличного исполнительного органа и являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение группой лиц по предварительному сговору от уплаты НДС, в особо крупном размере, будучи достоверно осведомлённым о необходимости исчисления и уплаты НДС с организации, действуя во исполнении совместного с Шикиным С.В. преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, с указанной преступной целью и создавая видимость законности своих действий, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского и налогового учёта, предоставление достоверной налоговой и бухгалтерской отчётности в налоговые органы, будучи обязанным уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, являясь осведомлённым о том, что организации ООО «*» ИНН *, ООО «*» ИНН * ООО «*» ИНН *, ООО «*» ИНН *, ООО «*» ИНН *, ООО «*» ИНН 7743145400 фактически финансово-хозяйственной деятельности не осуществляют, с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в особо крупном размере, разработал совместно с Шикиным С.В. план совершения преступления, предусматривающий ряд завуалированных действий, направленных на уклонения от уплаты налогов с возглавляемой им организации, в особо крупном размере.

Действуя совместно и согласовано с Шикиным А.В., в соответствии с ранее распределенными ролями, с целью занижения налогооблагаемой базы по НДС по деятельности ООО «*», являясь осведомленным о вышеуказанных нормативно-правовых положениях, будучи заинтересованным в получении ООО «*» необоснованной налоговой выгоды, руководствуясь корыстными интересами по распоряжению неуплаченными Обществом в бюджетную систему Российской Федерации налогами по своему усмотрению, Шикин С.В. при неустановленных обстоятельствах, но не ранее 01.01.2017 года и не позднее 25.06.2017 года принял решение организовать и руководить исполнением уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «*», в особо крупном размере, для чего разработал план совершения преступления.

В целях реализации совместно умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «*», в особо крупном размере, группой лиц по предварительному сговору Шикин С.В. принял решение приискать реквизиты фиктивных организаций, в целях создания формального документооборота, документально оформить с ними правоотношения по поставке товаров, которые в действительности данными организациями поставлены не будут.

Шикин С.В. поручил Шикину А.В., являющемуся генеральным директором и главным бухгалтером Общества внести сведения об указанных правоотношениях в данные бухгалтерского и налогового учётов организации, не осуществляя при этом безналичные платежи со счетов ООО «*» на счета данных фиктивных организаций за якобы выполненные работы. При этом, Шикин С.В. и Шикин А.В. осознавали, что указанные действия позволят необоснованно уменьшить налогооблагаемую базу ООО «*» по НДС путем неправомерного принятия к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, оформленных от имени данных фиктивных контрагентов.

При этом Шикин С.В. при неустановленных обстоятельствах не ранее 01.01.2017 года и не позднее 25.06.2017 года приискал реквизиты фиктивных организаций и иные документы первичного бухгалтерского учета по правоотношениям с указанными фиктивными организациями, после чего поручил Шикину А.В. подписать данные документы от своего (Шикина А.В.) имени, после чего составить и подписать налоговую декларацию ООО «*» за 1 квартал 2017 года, направив её в налоговый орган.

В тоже время Шикин С.В. организовал, а в дальнейшем в период времени с 01.01.2017 года по 25.06.2017 года осуществлял общий контроль за действиями Шикина А.В. и поручил не осуществлять безналичные платежи со счетов ООО «*» на счета данных фиктивных организаций за якобы выполненные работы.

Шикин А.В., являясь единоличным исполнительным органом ООО «*», то есть руководителем экономического субъекта, обязанным платить законно установленные налоги и сборы, нести ответственность за полноту и достоверность отраженных в бухгалтерском учете ООО «*» данных, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и лицом, подтверждающим в соответствии с ч. 5 ст. 80 НК РФ достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях организации, своей подписью, при неустановленных обстоятельствах в период с 01.01.2017 года по 25.06.2017 года получил по заранее разработанному плану по поручению Шикина С.В. от неустановленного лица в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов фиктивных организаций ООО «*» ИНН *, ООО «*» ИНН *, ООО «*» ИНН *, ООО «*» ИНН *, ООО «*» ИНН *, ООО «*» ИНН *, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, а также договоры с приложениями, счета и счета-фактуры, оформленные от ООО «*» с одной стороны и вышеуказанных фиктивных организаций на поставку товара - с другой.

После чего, Шикин А.В., находясь по адресу: г. *, г *, корп. *, в период с 01.01.2017 года по 25.06.2017 года, осуществляя предпринимательскую деятельность, действуя с ведома и под руководством Шикина С.В., игнорируя требования законодательства, регламентирующего порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, а также составление бухгалтерской и налоговой отчётности, будучи обязанным соблюдать требования налогового и финансового законодательства, обладая всеми возможностями для этого, осознавая, что ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*» реальной хозяйственной деятельности не осуществляют, товары для ООО «*» не поставляли, с целью создания формального документооборота и придания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчётные счета указанных организаций, подписал от своего имени договоры на поставку товара с вышеуказанными фиктивными организациями.

Далее Шикин А.В., находясь по адресу: г. *, г *, корп. *, в период с 01.01.2017 года до 25.06.2017 года получил от неустановленного лица по поручению Шикина С.В. и подписанные от имени генеральных директоров фиктивных организаций ,*,*,*,*, *,*,*, не осведомленных о преступном умысле Шикина А.В. и Шикина С.В., документы по правоотношениям ООО «*» с вышеуказанными фиктивными организациями и составил налоговые и бухгалтерские отчетности данной организации, чем он (Шикин С.В.) обеспечил использование указанных документов Шикиным А.В. при составлении бухгалтерского и налогового учетов Общества.

Основываясь на указанных выше документах Шикин А.В., в период с 01.01.2017 года по 25.06.2017 года зарегистрировал в книге покупок ООО «*» счета-фактуры № 412501/03 от 25 января 2017 г., № 411701/02 от 17.01.2017 г., № 411701/01 от 17.01.2017 г., № 411601/03 от 16.01.2017 г., № 411301/01 от 13.01.2017 г., № 411601/02 от 16.01.2017 г., № 411301/02 от 13.01.2017 г., № 411301/03 от 13.01.2017 г., № 412001/02 от 20.01.2017 г., № 412001/01 от 20.01.2017 г., № 411801/03 от 18.01.2017 г., № 411801/02 от 18.01.2017 г., № 412401/03 от 24.01.2017 г., № 412401/02 от 24.01.2017 г., № 412401/01 от 24.01.2017 г., № 412001/03 от 20.01.2017 г., № 412301/02 от 23.01.2017 г., № 412301/01 от 23.01.2017 г., № 412501/01 от 25.01.2017 г., № 412501/02 от 25.01.2017 г., оформленные от ООО «*»; счета-фактуры № 393001/03 от 30 января 2017 , № 393001/02 от 30 января 2017 , № 393001/01 от 30 января 2017 г. , № 392601/02 от 26 января 2017 г., № 392601/01 от 26 января 2017 г., № 390602/03 от 6 февраля 2017 г., № 390602/02 от 6 февраля 2017 г., № 390602/01 от 6 февраля 2017 г., № 390302/03 от 3 февраля 2017 г., № 390302/02 от 3 февраля 2017 , № 390302/1 от 3 февраля 2017 г. , № 390202/03 от 2 февраля 2017 г. , № 390202/02 от 2 февраля 2017 г., № 390202/01 от 2 февраля 2017 г., № 390102/05 от 1 февраля 2017 г. , № 390102/04 от 1 февраля 2017 г. , № 390102/03 от 1 февраля 2017 г., № 393101/02 от 31 января 2017 г., № 390702/03 от 7 февраля 2017 г., № 390702/02 от 7 февраля 2017 г., № 390702/01 от 7 февраля 2017 г., оформленные от ООО «*»; счета –фактуры № 452702/01 от 27 февраля 2017 г., № 450203/05 от 02 марта 2017 г., № 450303/03 от 03 марта 2017 г., № 450303/02 от 03 марта 2017 г., № 450203/02 от 02 марта 2017 г., № 450203/04 от 02 марта 2017 г., № 450203/03 от 02 марта 2017 г., № 450103/08 от 01 марта 2017 г., № 450103/07 от 01 марта 2017 г., № 450103/06 от 01 марта 2017 г., № 450103/05 от 01 марта 2017 г., № 450103/04 от 01 марта 2017 г., № 450103/03 от 01 марта 2017 г., № 452802/03 от 28 февраля 2017 г., № 452802/02 от 28 февраля 2017 г., № 452802/01 от 28 февраля 2017 г., № 450303/04 от 03 марта 2017 г., № 450303/05 от 03 марта 2017 г., оформленные от ООО «*»; № 440903/08 от 09 марта 2017 г., № 440903/07 от 09 марта 2017 г., № 440903/06 от 09 марта 2017 г., № 440903/05 от 09 марта 2017 г., № 440903/04 от 09 марта 2017 г., № 440903/03 от 09 марта 2017 г., № 440903/02 от 09 марта 2017 г., № 440703/05 от 07 марта 2017 г., № 440703/04 от 07 марта 2017 г., № 440703/03 от 07 марта 2017 г., № 440703/02 от 07 марта 2017 г., № 440603/04 от 06 марта 2017 г., № 440603/02 от 06 марта 2017 г., № 440603/03 от 06 марта 2017 г. № 440303/02 от 03 марта 2017 г., № 441303/01 от 13 марта 2017 г., № 441003/03 от 10 марта 2017 г., № 441003/02 от 10 марта 2017 г., № 441303/02 от 13 марта 2017 г., № 441503/03 от 15 марта 2017 г., № 441703/02 от 17 марта 2017 г., № 442403/04 от 24 марта 2017 г., № 442403/03 от 24 марта 2017 г., № 442403/02 от 24 марта 2017 г., № 442303/04 от 23 марта 2017 г., № 442303/03 от 23 марта 2017 г., № 442303/02 от 23 марта 2017 г., оформленные от ООО «*»; № 371602/04 от 16 февраля 2017 г., № 371602/03 от 16 февраля 2017 г., № 371602/02 от 16 февраля 2017 г., № 371602/01 от 16 февраля 2017 г., № 371502/03 от 15 февраля 2017 г., № 371502/02 от 15 февраля 2017 г., № 371502/01 от 15 февраля 2017 г., № 371402/05 от 14 февраля 2017 г., № 371402/04 от 14 февраля 2017 г., № 371402/02 от 14 февраля 2017 г., № 371402/01 от 14 февраля 2017 г., № 372702/03 от 27 февраля 2017 г., № 372702/01 от 27 февраля 2017 г., № 372702/03 от 27 февраля 2017 г., № 372202/01 от 22 февраля 2017 г., № 372202/04 от 22 февраля 2017 г., № 372202/03 от 22 февраля 2017 г., № 372202/02 от 22 февраля 2017 г., № 372202/05 от 22 февраля 2017 г., № 372702/02 от 27 февраля 2017 г., оформленные от ООО «*»; № 330802/04 от 8 февраля 2017 г., № 330802/03 от 8 февраля 2017 г., № 330802/02 от 8 февраля 2017 г., № 330802/01 от 8 февраля 2017 г., № 330702/01 от 7 февраля 2017 г., № 331302/03 от 13 февраля 2017 г., № 331302/02 от 13 февраля 2017 г., № 331302/01 от 13 февраля 2017 г., № 331002/06 от 10 февраля 2017 г., № 331002/05 от 10 февраля 2017 г., № 331002/04 от 10 февраля 2017 г., № 331002/03 от 10 февраля 2017 г., № 331002/02 от 10 февраля 2017 г., № 331002/01 от 10 февраля 2017 г., № 330902/06 от 9 февраля 2017 г., № 330902/05 от 9 февраля 2017 г., № 330902/04 от 9 февраля 2017 г., № 330902/03 от 9 февраля 2017 г., № 330902/01 от 9 февраля 2017 г., № 330902/02 от 9 февраля 2017 г., оформленные от ООО «*а» за 1 квартал 2017 года в документы налоговой и бухгалтерской отчетности, заведомо ложные сведения о сумме примененных налоговых вычетов по НДС.

При этом Шикин С.В., при неустановленных обстоятельствах в период с 01.01.2017 года по 25.06.2017 года поручил главному бухгалтеру Общества Шикину А.В. не осуществлять с расчетных счетов ООО «*» безналичные платежи в адрес фиктивных организаций указанных выше.

В дальнейшем, главным бухгалтером и генеральным директором Общества Шикиным А.В. на основании данных бухгалтерского и налогового учетов Общества, сформированных, в том числе на основании предоставленных Шикиным С.В. документов, по правоотношениям с вышеуказанными фиктивными организациями, в период с 01.01.2017 года по 25.06.2017 года по адресу: г. Москва, г. Зеленоград, корп. 531, изготовлена налоговая декларация ООО «*» по НДС за 1 квартал 2017 года, в которой им (Шикиным А.В.) под руководством Шикина С.В. внесены заведомо ложные сведения о размерах налоговых вычетов по НДС.

Указанную декларацию Шикин А.В. под руководством Шикина С.В. в период с 01.01.2017 года по 25.06.2017 года, находясь по адресу: г. *, г. * корп. *, подписал электронно-цифровой подписью и 13.07.2017 года обеспечил предоставление посредством технических (телекоммуникационных) каналов связи в инспекцию ФНС России № 35 по г. Москве, расположенную по адресу: г. *, ул. * д. *.

В результате вышеуказанных преступных действий Шикина А.В. и Шикина С.В. организацией ООО «*» в нарушение положений главы 21 НК РФ не был исчислен и уплачен в бюджет НДС за 1 квартал 2017 года – 47 061 687 рублей (по сроку представления декларации до 25.04.2017 года и уплаты налога до 25.06.2017 года)

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата НДС в бюджет с 4 квартала 2017 года производится равными долями не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанная выше сумма НДС по деятельности ООО «*», не исчисленная в результате описанных действий Шикина С.В. и Шикина А.В., объединённых единым умыслом на уклонение от уплаты налогов с организации, до 24 часов 00 минут 25.06.2017 года уплачены в бюджет не были.

В результате вышеуказанных преступных действий Шикина С.В. и Шикина А.В., включения ООО «*» сведений по операциям с ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*, ООО «*», ООО «*», имеющих признаки фиктивности, и используя вышеуказанные первичные документы при отражении операций с данными организациями, в период с 01.01.2017 года по 25.06.2017 года, ООО «*» не исчислило и не уплатило за период 1 квартала 2017 года НДС на общую сумму * (*) рублей.

Таким образом, Шикин А.В. и Шикин С.В., действуя группой лиц по предварительному сговору, во исполнение единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, в нарушение ст. 146, 153, 154, 162 НК РФ, путём включения в налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2017 года заведомо ложных сведений о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет, по финансово-хозяйственным отношениям с фиктивными организациями ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», не исчислили и не уплатили в установленные законом сроки в бюджет налоги, подлежащие уплате ООО «*», на общую сумму * рублей, что в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимые Шикин С.В. и Шикин А.В. вину в инкриминируемом им преступлении не признали, указывая, что ООО «*» осуществляло реальную экономическую деятельность, все сделки организациями ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*» были реальными, договоры были оплачены, товар был поставлен, в связи с чем, вычет по НДС был заявлен правомерно. Каких-либо сведений о том, что вышеуказанные организации не осуществляли реальную хозяйственную деятельность, у них не было, поскольку и в 2016 году с ними заключались договоры, которые были исполнены. Вышеуказанная сумма недоимки по налогам была включена в конкурсную массу в рамках процедуры банкротства, введенной в отношении ООО «*», ИФНС России № 35 по г. Москве была включена в реестр кредиторов и заявила требования о взыскании недоимки по налогам, включая недоимку по НДС за 1 квартал 2017 года, конкурсное производство продлено до 3 ноября 2022 года.

Суд, проведя судебное следствие, выслушав судебные прения и последнее слово подсудимых, приходит к выводу о том, что несмотря на непризнание ими своей вины, их виновность совершении вышеуказанного преступления подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.

Представитель потерпевшего ИФНС № 35 по г. Москве – Алекперов М.Б. в судебном заседании показал, что в результате внесения в налоговую декларацию недостоверных сведений ООО «*» уклонилось от уплаты НДС в размере * рублей, указанная задолженность до настоящего момента в добровольном порядке не погашена.

Свидетель Галеев С.А. в судебном заседании показал, что ранее состоял в должности заместителя начальника контрольно-аналитического отдела ИФНС № 35 г. Москвы, в июне 2017 года на основании поручения об организации проверки в отношении ООО «*» на предмет обоснованности и законности заявленных вычетов в декларации по НДС за первый квартал 2017 года, была проведена камеральная проверка, по результатам которой было установлено, что ООО «*» в налоговой декларации за указанный период был необоснованно заявлен вычет. В результате комплекса контрольных мероприятий был вынесен акт камеральной налоговой проверки. В ходе анализа налоговой декларации по НДС, представленной ООО «*» за 1 квартал 2017 года, анализа деятельности поставщиков ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», анализа истребованных документов, опроса руководителей данных организаций было установлено, что вышеуказанные организации реальной хозяйственной деятельности не ведут, фактически сделки с ООО «*» не исполнялись. В ходе детального анализа сведений налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 г., было установлено, что ООО «*» является покупателем товарно-материальных ценностей, а вышеуказанные организации являются продавцами, при этом ООО «*» является поставщиком для всех вышеуказанных организаций. Были направлены запросы о предоставлении информации о вышеуказанных организациях, по результатам анализа полученной информации было установлено, что данные организации пользуются одним IP-адресом при подписании документов электронной цифровой подписью, что свидетельствует о том, что организации взаимозависимы. Руководители данных организаций сообщили, что юридические лица не возглавляли, какие-либо документы не подписывали. При анализе выписок банка по счетам ООО «*» было установлено, что расчёт с данными организациями не осуществляется. Таким образом, по результатам проведенной проверки налоговая инспекция пришла к выводу о том, что деятельность ООО «*» с вышеуказанными организациями сводилась к фиктивному документообороту, целью которой являлось внесение в налоговую декларацию недостоверных сведений и получения налогового вычета по НДС. По результатам проверки вынесено решение о привлечении ООО «*» к налоговой ответственности, доначислен НДС в размере * рублей, пени и штраф. Решение налогового органа о привлечении ООО «*» к налоговой ответственности было обжаловано в Арбитражный суд города Москвы и вступило в законную силу.

Свидетель * показала, что работала в ООО «* в должности бухгалтера с мая 2017 года по сентябрь 2018 года. ООО «*» осуществляло деятельность по торговле медицинским оборудованием. В ее обязанности входил первичный документооборот, ей поступали счета-фактуры и товарные накладные по поступающему товару, которые она вносила в программу «1С». Все документы подписывались электронной подписью Шикина А.В., от него же они ей и поступали, обязанности главного бухгалтера в организации исполнял Шикин А.В. Все она получала от Шикина А.В. либо Шикина С.В., кто являлся учредителем данной организации ей неизвестно. Кто составлял и подписывал  бухгалтерскую и налоговую отчетность в ООО «*», она точно указать не может. Об организациях ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*» она ничего сказать не может, руководителей данных организаций она не знает. Также она исполняла обязанности бухгалтера в ООО «*», документы ей передавал для внесения в базу *

Из оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПКРФ показаний свидетеля * данных в ходе предварительного следствия, следует, что она работала в ООО «* с августа 2016 года по август 2018 года. Согласно записи в трудовой книжке она занимала должность заместителя генерального директора ООО «*», хотя фактически выполняла обязанности рядового бухгалтера. Первоначально собеседование с ней производили руководители ООО «*» Шикин А и Шикин С. По результатам собеседования ими было принято решение о ее трудоустройстве. Как ей пояснили, основной ее обязанностью будет подготовка копий различной финансовой и иной документации для направления в налоговые органы, банковские учреждения и по запросам правоохранительных органов. Ей пояснили, что по документам она будет назначена на должность заместителя генерального директора, при этом Шикин А являлся главным бухгалтером. Она сама до сих пор не поняла, по какой причине это было сделано. Тем не менее, она выполняла обязанности, связанные с функционированием подразделения бухгалтерии ООО «*. Она непосредственно подчинялась Шикину Алексею, который и являлся генеральным директором. Также ей известно, что Шикин С.В. являлся учредителем ООО «*» и она также должна была выполнять его поручения. Шикин С.В. на постоянной основе приезжал в ООО «*», занимался вопросами, связанными с деятельностью ООО «*». В ее подчинении работников не находилось. Основным видом деятельности ООО «*» являлась купля-продажа медицинского оборудования, сдача в аренду помещений, торговля спортивными товарами. Среди поставщиков медицинского оборудования ООО «*» были как зарубежные, так и отечественные организации. При этом все расчеты с поставщиками или расчеты по иным вопросам, возникающим в процессе деятельности, производились только с согласия Шикина А.В. или Шикина С.В. Офис ООО «*» в тот период времени, когда она там работала, изначально располагался на территории бывшего завода «*, затем в * микрорайоне г. *, затем снимали помещение в районе * г. *, а затем в * микрорайоне г. Зеленограда. Шикин А.В. и Шикин С.В. в офисе не находились на постоянной основе, иногда вообще не приезжали, однако поддерживали общение с работниками бухгалтерии либо по электронной почте, либо по средствам сотовой связи. Если вопрос касался производства оплаты, то общение происходило с *. Ей знакомы организации ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*, ООО «*», ООО *». В 2017 году, точное время указать не может, из ИФНС № 35 г. Москвы в организацию поступали запросы о предоставлении документации, касающейся сотрудничества ООО «МДС» с указанными организациями, исполнение которых ей поручал Шикин А.В. Формированием налоговой отчетности, как ей показалось, занимался Шикин А.В. Обстоятельства сотрудничества ООО «*» с указанными организациями, равно как и с другими, ей не известны. Все деловые контакты совершали только Шикин А.В. и Шикин С.В. Относительно данных организаций она даже не может сказать, были ли они поставщиками или покупателями, какую продукцию они поставляли или приобретали, она также сказать не может. Насколько она помнит, в 2017 году экономическая ситуация в ООО *» ухудшилась, поскольку сократились, а затем и практически полностью прекратились поставки медицинского оборудования от зарубежных производителей. Шикин А.В. и Шикин С.В. никого не посвящали в дела организации, поэтому она практически ничего не знала. Генеральным директором ООО «*» являлся Шикин А а учредителем Шикин С. При этом как Алексей, так и Сергей могли давать сотрудникам обязательные для исполнения указания. В основном Шикин С. приносил всю первичную финансовую документацию, при этом какая-то часть приходила в виде сканированных файлов, после чего Шикин С.В. приносил оригиналы. При этом непосредственно налоговую отчетность отправлял Шикин А подписывая налоговые декларации своей электронно-цифровой подписью. Всю деятельность ООО «*» вел С, он раздавал указания по поводу ведения деятельности компании, Алексей только ставил подписи в документах как генеральный директор, которые подготавливали сотрудники, в том числе бухгалтера по указанию С. В представленном аудиофайле под названием «*» она слышит разговор, который происходит между *, фамилию ее в настоящее время не помнит, ее представили как консультанта, какие именно обязанности она выполняла, не знает, а также Сергеем Шикиным. Как она понимает разговор происходит по поводу налогов, сдачи отчетности компании ООО «*». В разговоре слово «медицинские», как она понимает, означает ООО «*», поскольку как она понимает идет обсуждения налога на прибыль или НДС, а у второй компании «*» была упрощенная система налогообложения. При прослушивании файла под названием «*». Она опознает это как разговор между консультантом Г и С. Шикиным. О каких компаниях, названия которых «нельзя говорить вслух» говорится в этом диалоге ей неизвестно. 18 ноября 2019 году к ней приходили с обыском сотрудники и возили ее на допрос в УВД по ЮВАО ГУ МВД России по г. Москве. На указанном допросе ей задавали вопросы про *. Из разговора со следователем она поняла, что у помощницы * было найдено много печатей сомнительных, «левых компаний». При ее работе в ООО «*» от человека с аналогичными анкетными данными * приходили письма на электронную почту, их содержание ей неизвестно. Все документы, такие как счета-фактуры, товарные накладные по взаимоотношениям ООО «*» с контрагентами приносил в офис всегда С очень редко привозил А. Налоговая декларация подписывалась А электронно-цифровой подписью и направлялась в налоговую, через программу 1С. (том 2 л.д. 114-117, 131-133, 134-136).

Свидетель Ярагина Г.А. данные показания в судебном заседании полностью подтвердила.

Оглашенными с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля * данных в ходе предварительного следствия, установлено, что с июля по октябрь 2016 года она работала бухгалтером в ООО «*», на работу ее принимал генеральный директор ООО «*» Шикин А.В., кто являлся учредителем ООО «*» она не знает. В ее обязанности входил расчёт и начисление заработной платы, а также расчет и отчисления в различные внебюджетные фонды, отчисления налогов на доходы физических лиц. Непосредственным руководителем был Шикин А.В., который и выдавал ей все производственные задания. Шикин А.В. одновременно выполнял обязанности главного бухгалтера. За период работы уже в ООО «*» ей стал известен и Шикин С.В. – брат Шикина А.В., однако какое отношение он имел к ООО «*», он не знает. На момент ее трудовой деятельности штатная численность ООО «*» составляла порядка 5-7 человек: генеральный директор, водитель, бухгалтер, секретарь, кладовщик, а также заместитель генерального директора (возможно должность называлась финансовый директор). На должность заместителя генерального директора была назначена *., однако что входило в круг ее функциональных обязанностей ей неизвестно. С учетом непродолжительного времени работы в ООО «*», а также с отдельным направлением бухгалтерской работы, она не знает каких-либо деталей финансово-хозяйственной деятельности ООО «*». Организации из числа поставщиков и контрагентов ООО «МДС» ей не известны. Исчислением иных налоговых обязательств организации она не занималась. За время ее работы она ничего не слышала о претензиях налоговых органов к ООО «*» (том 2 л.д. 126-128).

Свидетель *. в судебном заседании показал, что 2 ноября 2015 года был принят на должность юрисконсульта в ООО «*» генеральным директором Шикиным А.В., в его обязанности входило составление проектов договоров гражданско-правового характера, в том числе и с контрагентами ООО «*», подчинялся непосредственно генеральному директору организации, до этого момента выполнял указания Шикина С.В., работал дистанционно, лично с контрагентами ООО «*» он не общался. Склад ООО «*» располагался в здании на территории бывшего завода «*», где он лично был и видел медицинское оборудование.

Из оглашенных с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля *., данных в ходе предварительного следствия, следует, что в 2014 году она нашла объявление в газете о работе курьером и позвонила по указанному номеру телефона, договорилась о встрече с работодателем *, которая пояснила, что от нее требовалось поставить подписи в банковских документах и учредительных документах организаций, также та пояснила, что * не несет никакой ответственности, что за каждый выезд она получит 2 000 рублей. На протяжении полугода она проработала курьером, примерно 2 раза в неделю она с * ездила в Москву, а именно в налоговые инспекции, в банки, к нотариусам. * делала все документы сама, она их подписывала, не читая. Названий организаций, открытых на ее имя, она не помнит, но знала, что является генеральным директором открытых на ее имя организаций, однако фактически руководство ими не осуществляла, финансово-хозяйственной деятельностью не занималась, договоров никаких не подписывала, как и счетов-фактур. ООО «*» ИНН * ей не знакомо, но предполагает, что Общество открыто на ее имя, так как работала курьером. Кто фактически руководил указанной организацией, кто являлся главным бухгалтером, какой вид деятельности осуществляли, где находится юридический и фактический адрес Общества, ей не известно. Каких-либо документов, относящихся к деятельности ООО «*», она не подписывала. Организация ООО «*» ИНН * ей также не знакома (том 2 л.д. 245-248).

Из оглашенных с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля * данных в ходе предварительного следствия, следует, что он трудоустроен в ООО «*» продавцом с 07 ноября 2018 года, коммерческой деятельностью никогда не занимался, каких-либо договоров с коммерческими или некоммерческими организациями никогда не заключал, организации ООО «* ИНН *, ООО «*» ИНН *ему не знакомы, не знал, что является генеральным директором указанных организаций, в апреле 2016 года им был утерян паспорт, о чем было написано заявление (том 2 л.д. 221-224).

Из оглашенных с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля * данных в ходе предварительного следствия, следует, что она никогда не являлась ни учредителем, ни руководителем ООО «*», никакого отношения к организации ООО «*» она не имеет и никогда не имела, трудоустроена в ней не была. Никаких документов по деятельности данной организации никогда не видела и не подписывала. Об организации ООО «*» она не осведомлена, никогда в ней не работала и не имела к ней никакого отношения (том 2 л.д.206-209).

Из оглашенных с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля * данных в ходе предварительного следствия, следует, что он до апреля 2019 года работа ООО «*» в кладовщиком, организация ООО «*» ему не знакома, о том, что он является генеральным директором указанной организации, не знал, он (*) никогда не занимался коммерческой деятельностью и договоров ни с кем не заключал, как и не регистрировал на свое имя юридические лица, никогда не ездил ни к нотариусам, ни в банки, свой паспорт терял в 2019 году (том 2 л.д. 231-234).

Из оглашенных с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля *, данных в ходе предварительного следствия, следует, что ООО «*» ей не знакомо, учредителем, генеральным директором и иным работником данного Общества не является и никогда не являлась, бухгалтерские, регистрационные и иные документы данного общества, в том числе договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, никогда не подписывала, доверенностей на право подписания данных документов никому никогда не выдавала, банковские счета от ООО «*» не открывала, доверенностей на это также никому не выдавала, денежные средства со счетов указанного общества не снимала. Налоговую отчетность от лица ООО «*» никогда не формировала, не сдавала и не подписывала, договоров на оказание услуг с уполномоченным оператором связи для представления декларация по телекоммуникационным каналам связи не подписывала. Организация ООО «*», ее руководители и учредители ей не знакомы (том 2 л.д. 169-171).

Помимо вышеуказанных доказательств вина подсудимых подтверждается письменными материалами дела, в числе которых следующие.

Протокол осмотра места происшествия от 05 сентября 2018 года, согласно которому в офисе ООО «*», по адресу: г. * г. * корп. *, проведен осмотр места происшествия в ходе которого, изъяты счета-фактуры и товарно-транспортные накладные, оформленные ООО «*» с ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*»; три системных блока; флеш-карта (том 2 л.д. 70-85).

Протоколы выемки, согласно которым в ИФНС России № 46 по г. Москве, по адресу: г. *, *, д. *, стр. *, изъят перечень документов, предоставленных ООО «*», ООО «*», ООО «*» (том 3 л.д.140-144, 156-160, 172-176).

Протокол выемки согласно которому в ИФНС России № 26 по г. Москве, по адресу: г. * *, д. *, корп. *, изъяты копии бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «*» (том 3 л.д. 148-152).

Протокол выемки, согласно которому в ИФНС России № 46 по г. Москве, по адресу: г. *, *, д. * стр*, изъято регистрационное дело ООО «*» (том 3 л.д. 164-168).

Протокол выемки, согласно которому в ИФНС России № 33 по г. Москве, по адресу: г. * *, д. *, изъяты сведения о расчетных счетах и налоговой отчетности ООО «*» (том 3 л.д. 180-184).

Протокол выемки, согласно которому в ИФНС № 35 по г. Москве по адресу: г. *, г. *, ул. *, д. *, изъяты материалы камеральной проверки, проведенной в 2017 году в отношении ООО «* (том 3 л.д.207-212).

Протоколом осмотра предметов от 20 января 2021 года зафиксирован осмотр изъятых в ходе выемок документов (том 3 л.д. 195-199, 213-220).

Протоколом осмотра предметов от 07 ноября 2021 года зафиксирован осмотр товарно-транспортных накладных и счетов-фактур между ООО «*» и ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*» за 1 квартал 2017 года (том 3 л.д. 253-313).

Протоколами осмотра предметов от 2 и 15 ноября 2021 года зафиксирован осмотр выписок из сводок и дисков с записью телефонных переговоров, содержащих разговор между Шикиным А.В. и Шикиным С.В., в котором они обсуждают перевод ООО «*» и постановку на налоговый учет в Московскую область с целью избежать выездной налоговой проверки, планируемой к проведению ИФНС № 35 по г. Москве. Также Шикин С.В. общается с бухгалтерами по поводу ведения деятельности ООО «*», о возможных способах начисления ООО «*» «минимальных» налогов. Кроме того в разговоре Шикина С.В. и бухгалтера «Галины» обсуждается, что заявленный в учредительных документах участник ООО «* * уже давно таковым не является, но изменения в учредительные документы они не внесли. Также из разговора Шикина С.В. с представителями банка следует, что организации, которые обратились с исковыми требованиями в Арбитражный суд г. Москвы к ООО «* с целью взыскания денежных средств за якобы поставленный ими, но не оплаченный ООО «*, товар являются фактически подконтрольные им организациями (том 3 л.д. 237-252, том 4 л.д. 1-68, 69-85).

Протокол осмотра предметов от 28 сентября 2021 года зафиксирован осмотр диска, содержащего материалы арбитражного дела по иску ООО «* к ООО «*» о взыскании задолженности, арбитражного дела по заявлению ООО «*» о признании недействительным решения ИФНС № 35 по г. Москве № 782 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «*», в удовлетворении которого судьей отказано (том 7 л.д.228-295, 296).

Протоколом осмотра предметов 10 октября 2021 года зафиксирован осмотр диска, содержащего информацию о движении денежных средств по счетам организаций ООО «*» и ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*» ООО «*», анализ которой показал, что финансово-хозяйственные отношения с ООО «*» у указанных организаций отсутствуют, поскольку отсутствуют финансовые операции, направленные на текущее обслуживание деятельности юридического лица, такие как: закупка канцелярских товаров, оплата коммунальных услуг, аренды офисного помещения; переводы минимальному числу сотрудников (не более трех) заработной платы расценивается как формальное поддержание видимости деятельности организации, кроме того следует отметить, что сотрудники указанных организаций, которым согласно осматриваемым выпискам осуществлялось перечисление заработной платы трудоустроены сразу в нескольких из указанных организаций, а контрагенты компаний идентичны у всех вышеуказанных Обществ, что также свидетельствует об умышленном создании при формальном подходе видимости деятельности в действительности фиктивных организаций. Анализ движения счетов ООО «МДС» показал отсутствие финансово-хозяйственных отношений Общества с ООО «*» и ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*»» за период 1 квартала 2017 года (том 7 л.д. 214-225).

Согласно заключений экспертов № 12/12-186 от 23 марта 2020 года, № 12/12-189 от 27 марта 2020 года, № 12/12-190 от 9 апреля 2020 года информация, имеющая значение для уголовного дела с флеш-накопителей и жестких дисков системных блоков компьютеров, изъятых в ходе осмотра места происшествия, перекопирована на диски (том 6 л.д. 9-12, 61-65, 78-83).

Протоколом осмотра предметов от 9 февраля 2021 года зафиксирован осмотр диска, полученного в качестве приложения к экспертизе № 12/12-186, содержащего сведения, обнаруженные на флеш-накопителе, изъятом в ходе осмотра места происшествия по адресу: г. Москва, г. Зеленоград, корп. 531, а именно транспортные накладные ООО «*» и ООО «*», ООО «*», копии паспортов генеральных директоров ООО «*» и ООО «*»,уведомления о регистрации в налоговом органе ООО «*» и ООО «*», ООО «*»,; фотографии книг покупок ООО «*» и ООО «*»,, ответы ЗАО «*» с предоставлением данных о налогоплательщиках, с которыми был заключен договор на предоставление отчетности в контролирующие органы по ТКС, документы, подписанные электронной подписью МИФНС России по ЦОД, ИФНС № 33, ЗАО «*» в отношении ООО «*», а именно извещение о получении электронного документа, квитанция о приеме налоговой декларации, подтверждение даты отправки, квитанция о приеме налоговой декларации, подтверждение даты отправки, извещение о вводе сведений, указанных в налоговой декларации, аналогичные сведения, подписанные электронной подписью МИФНС России по ЦОД, ИФНС № 26, ЗАО «Калуга Астрал» содержаться на осмотренном флеш-накопителе в отношении ООО «*», ООО «*» (электронный подписи ИФНС № 31 по г. Москве), информация, полученная из банков о движении денежных средств по счетам ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*» (том № 7 л.д. 7-33).

Протоколом осмотра предметов от 17 февраля 2021 года зафиксирован осмотрен диска, полученного в качестве приложения к экспертизе № 12/12-189, содержащего сведения, обнаруженные на жестком диске системного блока с надписью «*», в частности, переписку сотрудников ООО «*», из которой следует, что подсудимые совместно осуществляют руководство организацией (том 7 л.д. 60-65).

Протокол осмотра предметов от 5 марта 2021 года зафиксирован осмотр диска, полученного в качестве приложения к экспертизе № 12/12-190, содержащего сведения, обнаруженные на жестких дисках двух системных блоков, содержащих надпись «*» и «*)» соответственно, а именно: письмо от ООО «*» к ООО «*» о не истребовании задолженности денежными средствами, подписанное *., а также переписку сотрудников ООО «*», из которой усматривается, что Шикин С.В. дает указание сотрудникам данной организации о направлении денежных средств, в том числе, для оплаты различных договоров, о распределении денежных средств по счетам Общества, переводе имеющихся денежных в иностранную валюту. Кроме того, участником осмотренной переписки является «*», который пересылает налоговые требования, выставленные к ООО «*» и ООО «*»,,ООО «*» и ООО «*»,ООО «*» и ООО «*», тем самым ставит в известность об этом Шикина С.В. Кроме того, сотрудник ООО «*» просит у «*» выписки из книги продаж за 1 квартал по ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*» (том 7 л.д.66- 211).

Протоколом осмотра предметов от 30 января 2022 года зафиксирован осмотр флеш-карты, содержащий информацию, зафиксированной ранее указанными протоколами осмотров (том 8 л.д. 91-93).

Все изъятые в ходе осмотра места происшествия и выемок предметы и документы признаны вещественными доказательствами (т. 8 л.д. 94-113).

Из протоколов предъявления для опознания по фотографии следует, что свидетель * (генеральный директор ООО «*») никого не опознает среди представленных ему лиц, изображенных на трех фотографиях, среди которых на фотографии имелось изображение Шикина А.В., Шикина С.В. (том 2 л.д. 225-227, 228-230).

Согласно протоколам предъявления для опознания по фотографии, свидетель *. (генеральный директор ООО «Логистика») никого не опознает среди представленных ему лиц, изображенных на трех фотографиях, среди которых на фотографии имелось изображение Шикина С.В., Шикина А.В. (том 2 л.д. 235-237, 238-240).

Из протоколов предъявления для опознания по фотографии следует, что свидетель * (генеральный директор ООО «*») никого не опознает среди представленных ему лиц, изображенных на трех фотографиях, среди которых на фотографии имелось изображение Шикина А.В., Шикина С.В. (том 2 л.д. 179-182, 183-186).

Из решения ИФНС России № 35 по г. Москве № 782 от 1 февраля 2018 года следует, что ООО «* привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ООО «*» доначислена сумма налога к уплате за 1 квартал 2017 года в размере * рублей ( том 1 л.д. 233-259). Решением Арбитражного суда г. Москвы 12 сентября 2018 года ООО «*» отказано в удовлетворении заявленных требований и признании незаконным решения ИФНС России № 35 по г. Москве № 782 от 1 февраля 2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (том 7 л.д. 280-293).

Согласно протокола № 1 от 16 июля 2012 года учредителями ООО «*» являются Шикин С.В., Шикин А.В., * (том 5 л.д.215).

Из протокола № 3 от 26 августа 2015 года доля Шикина С.В. в уставном капитале ООО «*» составляет 846219/846339 уставного капитала Общества (84 603 900 рублей), а доля Шикина А.В. в уставном капитале Общества составляет 60/846339 (том 5 л.д.167).

Согласно протокола № 2 от 23 сентября 2013 года генеральным директором ООО «*» избран Шикин А.В. (том 5 л.д.193).

Из приказа № 2 от 23 сентября 2013 года следует, что Шикин А.В. вступил в должность генерального директора и назначен главным бухгалтером Шикин А.В. (том 5 л.д.192).

Согласно протокол № 41 от 18 ноября 2015 года адрес места нахождения ООО «*» изменен на: г. *, г. * проезд *, д. *, стр. * (том 5 л.д.135).

Все приведенные выше доказательства суд признает допустимыми, поскольку они получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, достоверными, а в совокупности достаточными для вывода о виновности подсудимых Шикина С.В. и Шикина А.В. в совершении инкриминируемого им преступления.

Показания допрошенных по делу лиц суд признает достоверными и кладет их в основу приговора, поскольку они последовательны, согласуются друг с другом и подтверждаются иными доказательствами, исследованными в ходе судебного разбирательства.

Каких-либо данных, свидетельствующих о заинтересованности свидетелей и представителя потерпевшего в незаконном осуждении подсудимых, а также оснований для их оговора, судом не установлено. При этом суд отмечает, что существенных противоречий в показаниях допрошенных по делу лиц, которые не могут быть устранены иными доказательствами по делу, не имеется.

Несмотря на непризнание подсудимыми Шикиным С.В. и Шикиным А.В. вины, показания свидетелей и письменные доказательства прямо указывают на их причастность к совершению преступления, а в совокупности с иными доказательствами, представленными стороной обвинения, подтверждают виновность подсудимых в предъявленном обвинении.

Так, в отношении ООО «* была проведена камеральная налоговая проверка за период 1 квартал 2017 года, по итогам которой решением ИФНС России № 35 по г. Москве № 782 от 01.02.2018 г. вынесено решение о привлечении ООО «*» к ответственности за совершение налогового правонарушения (Обществу доначислена сумма налога к уплате за 1 квартал 2017 года в сумме * рублей). Результаты проведенной проверки основаны на анализе исследованных, в том числе в судебном заседании, документах, представленных по запросам ИФНС. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводам о неправомерном предъявлении ООО «*» налогового вычета по налогу на добавленную стоимость по хозяйственным операциям с ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*». Указанное решение было обжаловано в установленном законом порядке и оставлено без изменения.

По смыслу закона для применения вычетов по НДС необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию. В обоснование правомерности применения налоговых вычетов по НДС ООО «МДС» были представлены счета-фактуры, подписанные генеральными директорами организаций ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*» - ****** Вместе с тем из исследованных судом совокупности доказательств следует, что указанные лица никакого отношения к данным организациям не имеют, фактическое руководство деятельностью названных организаций не осуществляли, какие-либо документы не подписывали, организация ООО «*» им не известна, каких либо сделок с ООО «*» не заключали, из протоколов предъявления лица для опознания следует, что с Шикиным С.В. и Шикиным А.В. не знакомы, что свидетельствует о том, что они являются фиктивными руководителями перечиленных организаций, при этом с расчетных счетов ООО «* безналичные платежи в адрес названных организаций не производились.

Свидетель * состоявший в должности заместителя начальника контрольно-аналитического отдела ИФНС № 35 г. Москвы, в судебном заседании подробно пояснил о механизме выявленной схемы по минимизации сумм, подлежащих налогообложению, а также пояснил о проведенных проверках, позволяющих прийти к выводу о том, что указанные выше организации являются группой зависимых и контролируемых организаций, деятельность которых направлена на создание фиктивного документооборота, без ведения реальной хозяйственной деятельности.

С учетом изложенного, между ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*» существовал фиктивный документооборот при отсутствие реального осуществления хозяйственной деятельности.

В ходе судебного следствия достоверно установлено, что генеральный директор ООО «*» Шикин А.В. (он же выполнял функции главного бухгалтера) и учредитель Шикин С.В., который также фактически осуществлял руководство ООО «*», сами принимал решение и давали указания о совершении тех или иных платежей, все отчисления производились только с их (Шикина А.В., Шикина С.В.) согласия, что свидетельствует об осведомленности Шикина С.В. и Шикина А.В. о фиктивности сделок с ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*».

При этом к показаниям Шикина С.В. и Шикина А.В. о наличии реальных хозяйственных взаимоотношений в 1 квартале 2017 году между названными организациями и ООО «*» суд относится критически, отвергает их, поскольку они опровергаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, и расценивает как избранный способ защиты.

Данные выводы также подтверждаются выписками из сводок, содержащих разговор между Шикиным А.В. и Шикиным С.В., следует, что подсудимые обсуждали перевод ООО «*» и постановку на налоговый учет в Московскую область с целью избежать выездной налоговой проверки планируемой к проведению ИФНС № 35 по г. Москве.

В момент совершения преступления руководителем ООО «*» являлся Шикин А.В., при этом Шикин С.В. наряду с генеральным директором давал распоряжения и руководил Обществом, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что Шикин А.В. и Шикин С.В. в равной мере руководили деятельностью Общества несмотря на то, что договоры с контрагентами от имени ООО «*» подписывались лишь генеральным директором Шикиным А.В. Подсудимые были осведомлены о взаимоотношениях с контрагентами, знали о формальном характере взаимоотношений ООО «*» с ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*».

В судебном заседании была допрошена по ходатайству стороны защиты свидетель * которая подтвердила, что ООО «*» был заключен договор аренды с ПАО «*», в соответствии с которым ООО «*» было предоставлено помещение под склад, на котором находились сотрудники данной организации, имелся товар, на территорию ПАО «*» по пропуску въезжал грузовой автотранспорт по заявкам ООО «*».

Суд не ставит под сомнение показания данного свидетеля, поскольку они подтверждаются представленными стороной защиты документами, исследованными в судебном заседании и подтверждающими наличие правоотношений между ПАО «*» и ООО «*, то, что арендуемое помещение использовалось ООО «*» как склад. Указанные показания также объективно подтверждаются исследованными в судебном заседании вещественными доказательствами, в числе которых договор аренды, акт приема-передачи нежилого помещения, заявки на въезд грузового автотранспорта.

Однако данные доказательства не опровергают выводы суда о виновности подсудимых в инкриминируемом преступлении. В ходе судебного следствия достоверно установлено, что ООО «*» осуществляло деятельность, связанную с торговлей медицинским оборудованием, об этом свидетельствуют показания свидетелей, письменные материалы уголовного дела, в связи с чем, имело сотрудников, которые обеспечивали данную деятельность, имело помещение, которое использовалось как склад. Вместе с тем, суд убежден, что во вмененный период с целью уклонения от уплаты налогов был создан фиктивный документооборот с организациями, имеющими признаки «фирм-однодневок», а именно сделки с данными организациями реально не исполнялись, платежи по ним не осуществлялись, оборудование не поставлялось.

С учетом доводов защиты о том, что ООО «*» в 2016 году были заявлены вычеты по НДС, в том числе на основании правоотношений с вышеуказанными организациями, необходимо отметить, что в силу ст. 252 УПК РФ судебное разбирательство проводится только в отношении обвиняемого и лишь по предъявленному ему обвинению, вместе с тем, подсудимым по данным обстоятельствам обвинение не предъявлено.

Заключения экспертов, имеющиеся в материалах уголовного дела, суд признает допустимыми доказательствами, поскольку они получены в соответствии с требованиями действующего уголовно-процессуального законодательства, выполнены специалистами, квалификация которых у суда сомнений не вызывает, все заключения экспертов оформлены надлежащим образом, научно обоснованы, при этом их выводы не содержат противоречий, мотивированы и согласуются с иными собранными по делу доказательствами.

Другие документы также составлены в соответствии с требованиями закона, в необходимых случаях с участием понятых, объективно фиксируют фактические данные, в связи с чем, являются допустимыми доказательствами.

Оценив приведенные выше доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что вина подсудимых Шикина А.В. и Шикина С.В. в совершении указанного выше преступления нашла свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что существенных нарушений уголовно-процессуального закона в ходе предварительного следствия по делу не допущено, при этом все доказательства, положенные в основу приговора, получены в соответствии с требованиями закона, суд, признавая вину подсудимых доказанной, квалифицирует действия Шикина А.В. и Шикина С.В. (каждого) по п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ от 03 июля 2016 года), поскольку каждый из них совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

Действия Шикина А.В. и Шикина С.В. носили умышленный характер, так как они понимали, что между ООО «*» и ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*», ООО «*»отсутствуют реальные отношения, и осознано включили в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года заведомо ложные сведения о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет, по финансово-хозяйственным отношениям с фиктивными организациями.

Квалифицирующий признак «группой лиц по предварительному сговору» полностью нашел свое подтверждение в ходе судебного следствия, поскольку действия подсудимых носили совместный и согласованный характер, который был направлен на достижение единой цели - уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, при этом фактические обстоятельства дела свидетельствуют о том, что подсудимые, разработав преступный план, действовали согласно отведенной им роли.

Квалифицирующий признак состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ», уклонение от уплаты налогов «в особо крупном размере» объективно подтверждается исследованными доказательствами и установлен исходя из примечания к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ от 3 июля 2016 года).

С учетом поведения подсудимых Шикина А.В. и Шикина С.В. в судебном заседании, суд признает их вменяемыми в отношении инкриминируемого им деяния и подлежащими на основании ст. 19 УК РФ уголовной ответственности.

В судебном заседании установлено, что Шикин С.В. является гражданином Российской Федерации, женат, имеет на иждивении малолетнего ребенка, впервые привлекается к уголовной ответственности, оказывает материальную помощь пожилой матери, которая имеет заболевания.

Шикин А.В. является гражданином Российской Федерации, холост, имеет на иждивении малолетнего ребенка, впервые привлекается к уголовной ответственности, оказывает материальную помощь пожилой матери, которая имеет заболевания, подсудимый также имеет заболевания.

При назначении подсудимым наказания в соответствии со ст.ст. 6, 60 УК РФ суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного ими преступления, данные о личности подсудимых, смягчающие их наказание обстоятельства и отсутствие отягчающих, а также влияние назначенного наказания на исправление подсудимых и на условия жизни их семей.

На основании п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ наличие у Шикина С.В. малолетнего ребенка суд признает смягчающим его наказание обстоятельством.

Состояние здоровья матери подсудимого Шикина С.В., то, что он оказывает материальную помощь своей пожилой матери, на основании ч. 2 ст. 61 УК РФ судом признаются смягчающими его наказание обстоятельствами.

На основании п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ наличие у Шикина А.В. малолетнего ребенка суд признает смягчающим его наказание обстоятельством.

Состояние здоровья подсудимого Шикина А.В., его матери, то, что он оказывает материальную помощь своей пожилой матери, на основании ч. 2 ст. 61 УК РФ судом признаются смягчающими его наказание обстоятельствами.

Обстоятельств, отягчающих наказание Шикина С.В. и Шикина А.В., судом не установлено.

С учетом характера, степени общественной опасности и конкретных обстоятельств совершения Шикиным С.В. и Шикиным А.В. преступления, для достижения целей наказания, указанных в ч. 2 ст. 43 УК РФ, суд считает необходимым назначить подсудимым наказание в виде лишения свободы, не усматривая оснований для назначения иного вида наказания, в частности, принудительных работ.

Назначение дополнительного вида наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, предусмотренного санкцией ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ от 3 июля 2016 года), суд не усматривает с учетом личности подсудимых.

При этом, с учетом фактических обстоятельств дела, а также данных о личности Шикина С.В., Шикина А.В. суд не находит оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, а также не находит оснований и для применения положений ст. 64 УК РФ.

Вместе с тем, учитывая данные о личности подсудимых Шикина С.В. и Шикина А.В., каждый из которых имеет на иждивении малолетнего ребенка, при этом ранее ни в чем предосудительном замечен не был, суд считает возможным их исправление без реального отбывания наказания в виде лишения свободы и применяет к ним положения, предусмотренные ст. 73 УК РФ, с возложением на подсудимых обязанностей с учетом их возраста, состояния здоровья и трудоспособности.

Заместителем прокурора Зеленоградского АО г. Москвы заявлен гражданский иск о взыскании с генерального директора ООО «*» Шикина А.В. причиненного материального ущерба в размере * рублей.

В судебном заседании государственный обвинитель Лагунова И.Ю. просила гражданский иск оставить без рассмотрения, поскольку требования о взыскании недоимки по налогам, в том числе по НДС на указанную сумму, предъявлены к ООО «МДС» в рамках процедуры банкротства юридического лица.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 08 декабря 2017 г. № 39-П, согласно которой возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком, а также то, что в настоящий момент ООО *» не ликвидировано, введена стадия конкурсного производства, которая согласно общедоступным сведениям продлена до 3 ноября 2022 года, суд на основании ст. 222 ГПК РФ иск заместителя прокурора Зеленоградского АО г. Москвы о взыскании с генерального директора ООО «* Шикина А.В. денежных средств в размере 47 061 687 рублей полагает необходимым оставить без рассмотрения.

При этом срок ареста на имущество ООО «*», наложенного постановлением Зеленоградского районного суда г. Москвы от 15 ноября 2019 года, истек в ходе предварительного следствия по уголовному делу.

Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 304, 307, 308, 309 УПК РФ,

ПРИГОВОРИЛ:

Шикина СВ и Шикина АВ (каждого) признать виновными в совершении преступления, предусмотренного п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ от 03 июля 2016 года), и назначить каждому наказание в виде лишения свободы на срок 3 (три) года.

На основании ст.73 УК РФ считать назначенное Шикину С.В. и Шикину А.В. наказание условным, установив испытательный срок 2 (два) года, в течение которого обязать осужденных ежемесячно являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного, по месту жительства, не менять места жительства без предварительного уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Шикина С.В.и Шикина А.В. по вступлении приговора в законную силу - отменить.

Иск заместителя прокурора Зеленоградского АО г. Москвы о взыскании с генерального директора ООО «* Шикина А.В. причиненного материального ущерба в размере * рублей оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства: диски, выписки из сводок, материалы налоговой проверки, регистрационные дела и иные документы, хранить при материалах уголовного дела; USB флеш-накопитель «*», системный блок компьютера черного цвета с опознавательным обозначением «*»; системный блок компьютера черного цвета с опознавательным обозначением «*)»; системный блок компьютера черного цвета с опознавательным обозначением «*)» на отрезке бумаги белого цвета, изъятые в ходе осмотра места происшествия по адресу: г. *, г. *, корп. * по вступлению приговора в законную силу возвратить по принадлежности ООО «*».

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение десяти суток со дня его провозглашения, а осужденными с момента получения копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденные вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должно быть указано в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобу или представлении, принесенных другими участниками уголовного процесса.

После вступления в законную силу приговор может быть обжалован в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, а осужденным в тот же срок со дня вручения ему копии приговора, вступившего в законную силу, или судебного акта суда апелляционной инстанции, в случае пропуска указанного срока или отказа в его восстановлении приговор может быть обжалован путем подачи кассационной жалобы непосредственно в суд кассационной инстанции.

Председательствующий Пинтелина И.С.