Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

12-238/2022

УИД № 77RS0008-02-2022-001156-51

РЕШЕНИЕ

22 апреля 2022 года адрес

Судья Зеленоградского районного суда адрес фио,

с участием защитника директора ООО «АСП-ГРУПП» Воронова С.Е. – по доверенности фио,

представителя ИФНС №35 по адрес фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобы директора ООО «АСП-ГРУПП» Воронова Станислава Евгеньевича на постановления заместителя начальника ИФНС России №35 по адрес фио от 29.12.2021 года,

УСТАНОВИЛ:

Постановлениями заместителя начальника ИФНС №35 по адрес фио от 29.12.2021 года №77352135500679800004, №77352135500262500004, №77352135500495700004, №77352135500626600004, №77352135500482800004, №77352135500404700004, №77352135500553100004, №77352135500540500004, №77352135500031500004, №77352135500285700004, №77352135500243500004, №77352135500090200004, №77352135500154700004, №77352135500696800004, №77352135500601600004, №77352135500334400004, №77352135500198100004, №77352135500503200004, №77352135500618600004, №77352135500658500004, №77352135500661200004, №77352135500028900004, №77352135500072700004, №77352135500634300004, №77352135500369100004, №77352135500465000004, №77352135500068100004, №77352135500385800004, №77352135500456400004, №77352135500641700004, №77352135500830400004, №77352135500019300004, №77352135500353100004, №77352135500215400004, №77352135500539600004, №77352135500587200004, №77352135500316800004, №77352135500477100004, №77352135500443600004, №77352135500183200004, №77352135500561100004, №77352135500108500004, №77352135500058800004, №77352135500084300004, №77352135500203800004, №77352135500578700004, №77352135500048200004 директор ООО «АСП-ГРУПП» Воронов С.Е. признан виновным в совершении сорока семи административных правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма по каждому постановлению за то, что он, являясь должностным лицом Общества, совершил валютные операции с использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, выдав денежные средства нерезидентам в наличной форме.

Не согласившись с указанными постановлениями должностного лица, заявитель обжаловал их в суд, указав в обоснование доводов жалобы, что каждое из нарушений, выявленных должностным лицом в ходе одной проверки, является единым административным правонарушением, и вынесение по нему 47 самостоятельных постановлений о назначении административного наказания свидетельствует о повторном привлечении лица к ответственности за совершение одного и того же правонарушения, что недопустимо. Также полагает, что совершенное административное правонарушение является малозначительным, а наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение. Просит постановления должностного лица отменить, признать его виновным в совершении одного административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере сумма.

Определением Зеленоградского районного суда адрес от 22.04.2022 года жалобы директора ООО «АСП-ГРУПП» Воронова Станислава Евгеньевича на постановления заместителя начальника ИФНС России №35 по адрес фио от 29.12.2021 года объединены в одно производство.

В судебном заседании защитник директора ООО «АСП-ГРУПП» Воронова С.Е. – по доверенности фио требования жалоб поддержал, пояснил, что все правонарушения выявлены должностным лицом в рамках одной проверки, и исходят из одного документа. При этом, к административной ответственности за совершение тех же правонарушений привлечено и юридическое лицо ООО «АСП-ГРУПП», штраф по постановлению №77352134700056100004 от 29.12.2021 года в размере сумма оплачен. Кроме того, директор Воронов С.Е., помимо обжалованных постановлений, также привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ постановлениями №77352135500223000004 и 77352135500510300004 от 29.12.2021 года за выплату нерезидентам денежных средств из кассы Общества по платежным ведомостям №4 и №5; с данными постановлениями Воронов С.Е. согласился и назначенное наказание исполнил. Однако все последующие постановления о назначении административного наказания считает повторными, и просит их отменить.

Заместитель начальника ИФНС России №35 по адрес фио в судебное заседание не явилась, извещена.

Представитель ИФНС №35 по адрес по доверенности фио против удовлетворения жалоб возражал, указав, что каждая выплата нерезиденту денежных средств из кассы общества образует состав самостоятельного правонарушения, а потом все вынесенные постановления являются законными и обоснованными.

Проверив представленные материалы, изучив дела об административных правонарушениях и доводы жалоб, выслушав мнение участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выяснение причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений.

В соответствии с ч.3 ст.30.6, ст.30.7 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья проверяет дело в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций т.е. осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательство Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательств Российской Федерации - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч.

В силу пп. «б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) валютной операцией является — приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу ч.2 ст.14 Закона 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, установлен ч.2 ст.14 Закона №173-Ф3.

Операция по выдаче (отчуждению) должностным лицом общества денежных средств иностранным гражданам - нерезидентам в наличной форме, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень допустимых случаев, указанных в ч.2 ст.14 Закона №173-Ф3, не входит.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.25 Закона №173-Ф3).

В силу ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. При этом, под должностным лицом следует понимать, в том числе, руководителя и других работников иных организаций, совершивших административное правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

Согласно ч.1 ст.7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон №402-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документа бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

Кроме того, ст.19 Закона №402-ФЗ установлена обязанность экономического субъекта по организации и осуществлении внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Единоличным исполнительным органом общества, в соответствии с п.1 ст.40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченно ответственностью», является директор (далее - Закон №14-ФЗ).

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.

В соответствии с п.4 ст.32 и ст.40 Закона №14-ФЗ к компетенции единоличного исполнительного органа относятся все текущие вопросы руководства деятельностью общества, если согласно закону или уставу общества их решение не входит в компетенцию общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) и коллегиального исполнительного органа общества.

При рассмотрении дела об административном правонарушении установлено, что 10.01.2020 года директором ООО «АСП-ГРУПП» Вороновым С.Е. осуществлены валютные операции с использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, заключающиеся в выдаче денежных средств сорока девяти иностранным гражданам в наличной форме, согласно платежным ведомостям №4, 5 на сумму сумма

Воронов С.Е. является директором ООО «АСП-ГРУПП» с 31.08.2018 года, о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись.

Согласно платежным ведомостям №4, 5, директор ООО «АСП-ГРУПП» Воронов С.Е. удостоверил своей подписью факт выдачи (отчуждения) валюты Российской Федерации нерезидентам в рублях, то есть должностное лицо осуществило валютные операции, не предусмотренные Законом №173-ФЗ, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения и виновность директора ООО «АСП-Групп» Воронова С.Е. подтверждаются совокупностью доказательств, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно: поручением заместителя начальника ИФНС №35 по адрес фио №773520210132002 от 13.12.2021 года о проведении документарной проверки в отношении ООО «АСП-ГРУПП», актом проверки соблюдения валютного законодательства №773520210132004 от 13.12.2021 года, платежными ведомостями №4, №5 от 10.01.2020 года, протоколами об административных правонарушениях №77352135500679800002, №77352135500262500002, №77352135500495700002, №77352135500626600002, №77352135500482800002, №77352135500404700002, №77352135500553100002, №77352135500540500002, №77352135500031500002, №77352135500285700002, №77352135500243500002, №77352135500090200002, №77352135500154700002, №77352135500696800002, №77352135500601600002, №77352135500334400002, №77352135500198100002, №77352135500503200002, №77352135500618600002, №77352135500658500002, №77352135500661200002, №77352135500028900002, №77352135500072700002, №77352135500634300002, №77352135500369100002, №77352135500465000002, №77352135500068100002, №77352135500385800002, №77352135500456400002, №77352135500641700002, №77352135500830400002, №77352135500019300002, №77352135500353100002, №77352135500215400002, №77352135500539600002, №77352135500587200002, №77352135500316800002, №77352135500477100002, №77352135500443600002, №77352135500183200002, №77352135500561100002, №77352135500108500002, №77352135500058800002, №77352135500084300002, №77352135500203800002, №77352135500578700002, №77352135500048200002.

К выводу о виновности директора ООО «АСП-Групп» Воронова С.Е. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, должностное лицо пришло с учетом всех обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела.

Действия директора ООО «АСП-Групп» Воронова С.Е. квалифицированы в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями КоАП РФ.

Суд не может согласиться с доводами жалобы о малозначительности совершенного административного правонарушения, поскольку малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как разъяснено в абз. 3 п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Применение ст. 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда. Малозначительность правонарушения является оценочной категорией, требующей установления фактических обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения спора по существу.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является формальным и не предусматривает в качестве обязательного условия наступление последствий, в связи с чем, отсутствие вреда и не наступление в результате допущенных нарушений последствий само по себе не свидетельствует о малозначительности деяния.

Нарушение законодательства о валютных операциях, посягает на отношения, объектом которых являются валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации, является грубым нарушением обязательных правил в сфере валютного регулирования, свидетельствующим об умышленном игнорировании требований закона, существенно нарушающим охраняемые общественные отношения в области валютных операций.

Следовательно, оснований для прекращения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении директора ООО «АСП-Групп» Воронова С.Е. не имеется.

Довод жалобы о суровости назначенного наказания также не может повлечь отмену постановления должностного лица, поскольку согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с КоАП РФ.

Исходя из ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

На основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ совершение указанного административного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до сумма прописью.

При назначении наказания директору ООО «АСП-Групп» Воронову С.Е. в виде административного штрафа предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, должностное лицо учло обстоятельства и характер совершенного директора ООО «АСП-Групп» Воронова С.Е. административного правонарушения, объектом которого являются общественные отношения в области валютных операций, а также отсутствие отягчающих и смягчающих его вину обстоятельств. По своему размеру назначенное наказание является минимальным в пределах санкции вменяемой директору ООО «АСП-Групп» Воронову С.Е. статьи КоАП РФ, оно является справедливым и соразмерным содеянному.

Доводы привлекаемого лица о том, что директор Общества не может нести ответственности, поскольку к административной ответственности за совершение того же административного правонарушения привлечено юридическое лицо, суд находит не состоятельными, поскольку в соответствии с п. 3, 5 ст.2.1 КоАП РФ, назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо, за исключением случаев, предусмотренных и настоящей статьи. Если за совершение административного правонарушения юридическому лицу назначено административное наказание в виде административного штрафа, который устанавливается в соответствии с или настоящего Кодекса, должностное лицо или иной работник данного юридического лица либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, не подлежат административной ответственности.

В настоящем случае постановление заместителя начальника ИФНС №35 по адрес фио от 29.12.2021 года №77352134700056100004 о привлечении ООО «АСП-ГРУПП» к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, не обжаловано, вступило в законную силу. Штраф юридическому лицу в данном случае назначен не в порядке, установленном или КоАП РФ, в связи с чем оснований для освобождения директора ООО «АСП-ГРУПП» Воронова С.Е. от административной ответственности не имеется.

Также постановления заместителя начальника ИФНС №35 по адрес фио от 29.12.2021 года №77352135500223000004 и 77352135500510300004 о привлечении директора ООО «АСП-ГРУПП» Воронова С.Е. к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ не обжалованы, вступили в силу, штрафы по ним оплачены привлекаемым лицом, в связи с чем, оснований для проверки их законности у суда не имеется.

Вместе с тем, Федеральным от 26.03.2022 года N 70-ФЗ введена в действие ч.5 ст.4.4 КоАП РФ, согласно которой если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены 2 и и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В силу КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Формулировка вновь введенных в действие положений закона улучшает положение лица, привлеченного к административной ответственности. На момент принятия данных изменений в действие, постановления должностного лица о назначении директору ООО «АСП-ГРУПП» Воронову С.Е. административного наказания не вступили в законную силу в связи с их обжалованием.

Порядок и сроки давности привлечения директора ООО «АСП-Групп» Воронова С.Е. к административной ответственности, а также принцип презумпции невиновности, не нарушены.

Исходя из изложенного, дела об административных правонарушениях в отношении директора ООО «АСП-ГРУПП» Воронова С.Е. должны были быть изменены, с назначением одного административного наказания в соответствии с положениями ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

РЕШИЛ:

Постановления заместителя начальника ИФНС №35 по адрес фио от 29.12.2021 года №77352135500679800004, №77352135500262500004, №77352135500495700004, №77352135500626600004, №77352135500482800004, №77352135500404700004, №77352135500553100004, №77352135500540500004, №77352135500031500004, №77352135500285700004, №77352135500243500004, №77352135500090200004, №77352135500154700004, №77352135500696800004, №77352135500601600004, №77352135500334400004, №77352135500198100004, №77352135500503200004, №77352135500618600004, №77352135500658500004, №77352135500661200004, №77352135500028900004, №77352135500072700004, №77352135500634300004, №77352135500369100004, №77352135500465000004, №77352135500068100004, №77352135500385800004, №77352135500456400004, №77352135500641700004, №77352135500830400004, №77352135500019300004, №77352135500353100004, №77352135500215400004, №77352135500539600004, №77352135500587200004, №77352135500316800004, №77352135500477100004, №77352135500443600004, №77352135500183200004, №77352135500561100004, №77352135500108500004, №77352135500058800004, №77352135500084300004, №77352135500203800004, №77352135500578700004, №77352135500048200004 по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении директора ООО «АСП-ГРУПП» Воронова Станислава Евгеньевича изменить, назначив должностному лицу - директору ООО «АСП-ГРУПП» Воронову Станиславу Евгеньевичу административное наказание за совершение одного административного правонарушения в виде административного штрафа в размере сумма.

В остальной части указанные постановления оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, через Зеленоградский районный суд адрес, в течение десяти суток со дня получения копии решения.

Судья О.А.Латышева