Решение

Дело № 2а-23/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2018 года г. Москва

Зеленоградский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Латышевой О.А.

при секретаре Рязановой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Смирновой Юлии Вячеславовны к Инспекции федеральной налоговой службы №35 по г.Москве о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

У С Т А Н О В И Л

Смирнова Ю.В. в лице представителя по доверенности Сидорова Е.Е. обратилась в суд с иском к Инспекции Федеральной Налоговой Службы №35 по г.Москве о признании задолженности безнадежной ко взысканию, ссылаясь на то, что налоговым органом утрачена возможность взыскания в судебном порядке недоимки по налогу на доходу физических лиц, пени по налогу, штрафа, по земельному налогу и пени, начисленные на сумму недоимки за период 2008 - 2014 года в связи с истечением предусмотренного законом срока для взыскания указанных платежей. Просила признать безнадежной ко взысканию задолженность по уплате налогов и пени за период 2008 - 2014 годов, а именно: налоги на доходы физического лица: - по налогу в сумме 1 828 000 рублей 00 коп; - по пени в сумме 1 261 685 рублей 00 коп; - по штрафу в сумме 487957 рублей 00 коп. Налоги с физического лица в размере: - по налогу в сумме 48 420 рублей 92 коп; - по пени в сумме 12752 рублей 67 коп.

В судебном заседании 12 февраля 2018 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление федеральной налоговой службы по г.Москве.

Смирнова Ю.В. в судебное заседание не явилась, ее представитель по доверенности Сидоров Е.Е. в судебном заседании требования заявления поддержал, настаивали на том, что в связи с истечением срока для взыскания задолженности на период за 2008-2014 года задолженность по налогу на доходу физических лиц, пени по налогу, штрафы, задолженность по земельному налогу и пени, начисленные на сумму недоимки не может быть взыскана, а следовательно подлежит списанию.

Представитель административного ответчика ИФНС №35 по г.Москве по доверенности Ковалева Н.В. с требованиями искового заявления не согласилась, представила письменные возражения, в судебном заседании указала, что утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе на влечет прекращение налоговой обязанности истца. Задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию и списана непосредственно налоговым органом в порядке, установленном Приказом ФНС России от 19 август а2010 года «Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию».

Представитель заинтересованного лица Управления федеральной налоговой службы по г.Москве по доверенности Комарова Е.В. в судебном заседании против удовлетворения искового заявления возражала, представила письменный отзыв.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения, выразив в них свое несогласие с требованиями истца. Указал, что Смирнова Ю.В. состояла на их учете по прежнему месту жительства, в связи с появившейся задолженностью и ее своевременной неуплатой Смирнова Ю.В. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ. Смирновой Ю.В. направлено требование об уплате налога, которое не исполнено. В связи с переменой места жительства Смирновой Ю.В. задолженность по налогу на доходу физических лиц, пени по налогу, штрафы, задолженность по земельному налогу и пени , начисленные на сумму недоимки, переданы ИФНС №35 по г.Москве. Поскольку неуплата указанных платежей нарушает публичные интересы и сбалансированность бюджета, полагает, что они подлежат обязательному взысканию.

Суд, выслушав пояснения административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями Налогового кодекса предусмотрены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

Так, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно данным, представленным ИФНС, Смирнова Ю.В. является лицом, обязанным уплачивать налог на доходы и земельный налог. Смирновой Ю.В. за период с 2008 года по 2014 год начислена задолженность по налогам на доходы физического лица:

- по налогу в сумме 1 828 000 рублей 00 коп;

- по пени в сумме 1 261 685 рублей 00 коп;

- по штрафу в сумме 487957 рублей 00 коп.

По земельному налогу:

- по налогу в сумме 48 420 рублей 92 коп;

- по пени в сумме 12752 рублей 67 коп.

Административный истец Смирнова Ю.В., в своем заявлении указывает, что связи с истечением срока для взыскания платежей, указанная задолженность подлежит списанию.

Суд не может согласиться с доводами административного истца, ввиду следующего.

По смыслу положений Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм и Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Аналогичная правовая позиция изложена в Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Согласно ч.2 п 2.4 Приложения №1 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 года №ЯК-7-8/393@ «Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию» принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно ч.4 Приложения №1 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ «Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам» при наличии основания, указанного в пункте 2.4 порядка (Приложения №1), копия вступившего в законную силу акта суда, содержащегося в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в ом числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда. Справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к порядку).

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела в контексте заявленных требований, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

Как следует из пояснений представителей ответчика и заинтересованного лица, налоговый орган, после выставления требования об уплате налога не обращался в судебные органы для принудительного взыскания задолженности по уплате налога и пени.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ИФНС не исчерпаны все предоставленные законом возможности взыскания недоимки, вопросы причин пропуска срока обращения судом не исследовались, решения об отказе восстановления пропущенного срока не принималось.

При таких обстоятельствах, достаточных оснований для признания имеющейся за административным истцом недоимки по налогу и пени безнадежными ко взысканию не имеется.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Смирновой Юлии Вячеславовны к Инспекции федеральной налоговой службы №35 по г.Москве о признании задолженности безнадежной ко взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А.Латышева

Решение изготовлено в окончательной форме 19 марта 2018 года