Решение

УИД 77RS0008-02-2021-005659-09

Дело №2а-358/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2021 года город Москва

Зеленоградский районный суд г.Москвы в составе

председательствующего судьи Михайловой И.А.,

при помощнике судьи Алексеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС №35 по городу Москве к Шумаевой Елене Павловне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России №35 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шумаевой Елене Павловне о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование своих требований указав, что до 31.12.2020 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой, оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере, в сумме 32 448 рублей и 8 426 рублей соответственно. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса, страховые взносы на ОПС за 2020 г., предусмотренные в фиксированном размере, составляют 20 318 рублей (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 03.12.2020 №03-15-05/105993, УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 №27-18/106601@). В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Шумаева Елена Павловна с 31.03.2014 по 19.06.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя является «Образование дополнительное детей и взрослых» (ОКВЭД 85.41) Вышеуказанный ОКВЭД отнесён в Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» Для расчета суммы страховых взносов при прекращении деятельности следует применять такую формулу: Рас СВ ФР= (ФР/12)* М+(ФР/12/Кн) * Дн, где СВ ФР - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период, фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС; М- количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП; Кн- количество дней в месяце осуществления начала (закрытия) ИП. Дн- количество дней в месяце закрытия ИП. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 9 538 рублей 17 коп. (20318/12*5+ (20318 /12/30)*19. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 3 955 рублей 54 коп. (8 426 /12*5+ (8 426 /12/30)* 19. В установленный законодательством срок уплата налога не произведена. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнена, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 18.08.2020 № 38134 со сроком исполнения 28.09.2020 года. Согласно данным карточки состояний расчетов с бюджетом налогоплательщиком 20.10.2020 года произведен платеж по КБК *** «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)» в размере 3 364 рублей 67 коп. Кроме того, налогоплательщиком по КБК *** «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» в размере 3 978,94 рублей . Таким образом, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере погашена в полном объеме. Остаток задолженности на дату составления настоящего административного искового заявления составляет: - 6 173, 50 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год; - 58,34 рублей по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год; - 24,20 рублей по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с Шумаевой Елены Павловны, ИНН *** недоимки по: - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 24,2 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 6 173,5 рублей, пеня в размере 58,34 рублей на общую сумму 6 256,04 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № 35 по г. Москве не явился, извещен, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, направил письменные пояснения на отзыв ответчика (л.д. 6, 56-57).

Административный ответчик Шумаева Е.П. в судебное заседание не явилась, извещена, обеспечила явку своего представителя по доверенности Шевченко Е.Ю., которая возражала против заявленных требований, отзыв поддержала (л.д. 38).

Заинтересованное лицо УФНС России по г.Москве в судебное заседание представителя не направило, извещено.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 июля 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

С 03.07.2016 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В соответствии с п 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном , применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с и настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434 (ред. от 16.10.2020) утвержден Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Как следует из материалов дела, Шумаева Елена Павловна с 31.03.2014 по 19.06.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, основной вид деятельности – «Образование дополнительное детей и взрослых» (ОКВЭД 85.41) (л.д. 19-21).

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование №3814 об уплате недоимки по страховым взносам, пеням по состоянию на 18.08.2020 года, в том числе страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 538,17 рублей, пеням в размере 58,34 рублей, пеням за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 24,20 рублей (л.д.31,32)

Согласно представленной карточки расчета с бюджетом 20.10.2020 административным ответчиком произведен платеж в размере 3 364,67 рублей *** "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) (л.д. 16).

Шумаева Е.П. до настоящего времени требования в полном объёме не исполнила.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением от 11.02.2021 и.о. мирового судьи судебного участка №5 района Силино г.Москвы - мирового судьи судебного участка №9 района Крюково г.Москвы отменен судебный приказ от 21.01.2021 №2а-46/2021 о взыскании недоимки по страховым взносам (л.д. 10).

Административный иск подан налоговым органом 08.07.2021, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, срок обращения с административным иском не пропущен.

Возражая против заявленных административных требований Шумаевой Е.П. в материалы дела представлен отзыв, в котором ссылается на наличие переплаты по налогу в размере 11 958 рублей, которая в соответствии с п.6 ст. 78 НК РФ может быть реализована на оплату предъявляемой к взысканию недоимки, однако решением налогового органа Шумаевой Е.П. был отказано в зачете указанной переплаты, ввиду того, что налоги, предлагаемые к зачету являются источниками формирования разных бюджетов, что по мнению административного ответчика нарушает Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ (л.д. 38, 40, 41-47).

Так, согласно п.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п.1.1 ст. 78 НК РФ).

Имеющая у Шумаевой Е.П. переплата в размере 11 958 рублей числиться по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, при этом имеющаяся недоимка по страховым взносам относится иному бюджету формирования налога, о чем указано в сообщении об отказе в зачете налога от 09.12.2020 №14590 (л.д. 40), при этом недоимка предстоящим платежом не является.

Шумаева Е.П. не лишена права обратиться в порядке ст. 78 НК РФ с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено и настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку размер страховых взносов, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов, определенный административным истцом, у суда не вызывает сомнения, рассчитан в соответствии с требованиями закона (л.д. 4, 15).

С учетом изложенного, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме, взыскав с административного ответчика в пользу истца ИФНС России №35 по г.Москве общую задолженности по страховым взносам, включая пени, в размере 6 256,04 рублей.

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования налогового органа удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей, исчисленной на основании пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь, ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление ИФНС №35 по городу Москве к Шумаевой Елене Павловне о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Шумаевой Елены Павловны, зарегистрированной по адресу: ***, в пользу ИФНС России №35 по г.Москве недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 24,20 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 6 173,50 рублей, пеня в размере 58,34 рублей, всего 6 256,04 рублей.

Взыскать с Шумаевой Елены Павловны, зарегистрированной по адресу: ***, в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 10.01.2022.