Решение

Дело №2а-72/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2020 года город Москва

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе

председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,

при секретаре Чистяковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г.Москве к Литвиненко *** *** о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 35 по г.Москве обратилась в суд с иском к Литвиненко **. о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере *** рублей и пени, ссылаясь на то, что ответчик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (направлено налоговое уведомление об уплате НДФЛ, исчисленного и не удержанного налоговым агентом). В связи с неоплатой налога, должнику заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ****** № *** за налоговый период, не исполненное на дату подачи искового заявления. Административный истец просит взыскать с Литвиненко **. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере *** рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик Литвиненко **. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась. Пояснила, что после приобретению ею в *** году земельного участка с садовым домиком, она представила все необходимые документы в Налоговую инспекцию. Налоговая инспекция после проведенной проверки произвела налоговый вычет. После этого в *** году, ИФНС № 35 установило, что налоговый вычет ей предоставлен необоснованно и было предложено вернуть сумму в размере *** руб.. Поскольку она с доводами налоговой инспекции не согласилась, вопрос рассматривался в Зеленоградском районном суде г.Москвы по иску ИФНС № 35 по г.Москве о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц. Требования о взыскании пени тогда предъявлено не было. Считает, что требование о взыскании пени необоснованно, поскольку ошибка допущена ИФНС. Более того, с момента получения ею налогового вычета прошло более пяти лет.

Суд, руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя истца.

Изучив материалы дела и представленные суду доказательства, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно статье 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в том числе относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, в том числе, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами , настоящего Кодекса

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 Кодекса.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса предусматривает, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Решением Зеленоградского районного суда г.Москвы от ****** года по гражданскому делу № 2а-*** по административному иску ИФНС России № 35 по г.Москве к Литвиненко **. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, вступившим в законную силу ****** года, установлено, что Литвиненко **. ****** года предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, за *** год, для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением, в *** году, земельного участка для ведения садоводства и жилого строения(садовый дом). В соответствии с данными указанными в налоговой декларации по НДФЛ за *** год, Литвиненко **. ****** года приобрела собственность, находящуюся по адресу: ***, *** область, *** район, с.п. ***, в районе дер. ***, СНТ «***», участок № ***. К декларации были приложены следующие документы: Справка о доходах физического лица за *** г. № *** от ****** года от налогового агента ГБУ ТЦСО «Зеленоградский» ИНН 7735588310 КПП 773501001; Свидетельство о государственной регистрации права от ****** года на земельный участок; свидетельство о государственной регистрации права от ****** года на жилое строение (садовый дом); договор купли-продажи (купчая) земельного участка с домом от ****** года; передаточный акт от ****** года; расписка от ****** года; график платежей по потребительскому кредиту (приложение № 2 к Кредитному договору от ****** года № ***.

По итогам проведенной камеральной проверки ИФНС № 35 по г.Москве, общая сумма дохода, подлежащего налогообложения за *** год составила ***руб.***коп., Литвиненко **. предоставлен имущественный налоговый вычет за *** год в размере ***руб.. На основании решения о возврате № *** от ****** года, на счет Литвиненко **. осуществлен возврат НДФЛ за *** год в размере *** рублей.

****** года ИФНС России № 35 по г.Москве принято решение № *** о проведении выездной налоговой проверки, в отношении Литвиненко **., предметом которой являлся уплаченный налог на доходы физических лиц за период с ****** года по ****** года. Данное решение получено Литвиненко **. ****** года. Исходя из совокупности обстоятельств, установленных налоговой проверкой, Литвиненко **. в *** г. не имела права на получение налогового вычета на основании п. п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением в собственность земельного участка с объектом недвижимости по адресу: *** область, *** район, с.п. ***, район д. ***, СНТ ***, д.***. По результатам выездной налоговой проверки установлено завышение излишне возмещенного из бюджета налога на доходы физических лиц за *** года на сумму *** рублей.

По результатам выездной налоговой проверки начальником ИФНС России № 35 по г.Москве ****** года вынесено решение № *** об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Литвиненко **. предложено уплатить в бюджет недоимку в размере *** рублей и пени в размере ***руб. (пени рассчитаны на дату составления решения). Решение от ****** года № *** в досудебном порядке, через вышестоящий налоговый орган, а так же в судебном порядке должником не обжалован и вступил в законную силу.

В связи с неоплатой налога в добровольном порядке, административному ответчику дополнительно заказным письмом направлено требование № *** от ****** года.

Добровольно задолженность уплачена не была, после обращения ИФНС России № 35 по г.Москве к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Литвиненко **. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере *** рублей, определением мирового судьи судебного участка № 6 района Силино г.Москвы от ****** года судебный приказ о взыскании задолженности был отменен.

Суд пришел к выводу, что Литвиненко **. была неосновательно получена налоговая льгота, в виде налогового вычета из бюджета, признал обоснованными требования ИФНС России № 35 по г.Москве о взыскании с административного ответчика Литвиненко **. недоимки по налогу на доходы физических лиц за *** год, в размере *** рублей.

При этом, требования о взыскании пени административным истцом не заявлялось. Вины Литвиненко **. при получении налогового вычета судом не установлено.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или , относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Административный истец просит взыскать с Литвиненко **. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере *** рублей.

Из представленного суду расчета, видно, что пени рассчитана административным истцом по сроку уплаты ****** года.

При этом, в решении № *** об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ****** года начальника ИФНС России № 35 по г.Москве Хафизовой **. указано, что по результатам выездной налоговой проверки Литвиненко **. за *** год установлена неуплата налога на доходы физических лиц за *** год по сроку уплаты ****** года в размере *** рублей, начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ по состоянию на ****** года в размере *** рублей.

Административному ответчику направлено требование № *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ****** года, о необходимости уплаты пени в размере *** рублей до ****** года (л.д.74).

В связи с неоплатой ответчиком недоимки, ****** года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 района Силино г.Москвы вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС России № 35 по г.Москве о взыскании с Литвиненко **. задолженности по уплате пени за неуплату налога на доходы физического лица за *** год в размере *** рублей.

Определением от ****** года исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 района Силино г.Москвы – мирового судьи судебного участка № 400 района Крюково г.Москвы судебный приказ № 2а-*** от ****** года, вынесенный и.о.мирового судьи судебного участка № 6 района Силино г.Москвы по заявлению ИФНС России № 35 по г.Москве о взыскании с Литвиненко **, задолженности по уплате пени за неуплату налога на доходы физических лиц, отменен (л.д.70).

Таким образом, из материалов дела усматривается, что требование об уплате пени за неуплату налога на доходы физического лица за *** год , направлялось ответчику дважды в *** году и в *** году, при этом при обращении в суд в *** году о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, требования к Литвиненко **. о взыскании пени не заявлялось.

Решение Зеленоградского районного суда г.Москвы от ****** года по гражданскому делу № 2а-*** по административному иску ИФНС России № 35 по г.Москве к Литвиненко **. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, исполнено, необоснованно полученный Литвиненко **. в *** году налоговый вычет в размере *** рублей, возвращен в бюджет.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

(в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 , от 23.07.2013 )

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.(в ред. Федерального от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

При таких обстоятельствах, довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущены сроки обращения в суд с административным иском, обоснован.

На основании изложенного, принимая во внимание, что административный ответчик , зная о том, что требование № *** от ****** года об уплате Литвиненко **. недоимки по налогу и пени за *** год не исполнено, обращаясь в суд в *** году с требованием о взыскании недоимки по налогу за *** год не предъявил требование об уплате пени, обратился в суд с требованием об уплате пени по истечении установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, требования административного истца к Литвиненко **. о взыскании пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.114,156,175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г.Москвы к Литвиненко *** *** о взыскании обязательных платежей и санкций, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Ю.Пшеницина

Решение изготовлено в окончательной форме 21 мая 2020 года.