Постановление о назначении административного наказания

Дело № 12-192/2019

Р Е Ш Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

11 июля 2019 года г.Москва

Судья Зеленоградского районного суда г.Москвы Латышева О.А.,

с участием заявителя жалобы – генерального директора ООО «СМ СИСТЕМЗ» Мосина А.В.,

представителя ИФНС № 35 г. Москвы Мошко В.С.,

Рассмотрев жалобу должностного лица - генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина Андрея Вадимовича на постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России № 35 по г.Москве Костиной С.А. №77351906503240700004 от 26.03.2019 года о привлечении его к административной ответственности по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ :

Постановлением заместителя начальника Инспекции ФНС России № 35 по г.Москве Костиной С.А. генеральный директор ООО «СМ Системз» Мосин А.В. привлечен к административной ответственности по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 2000 рублей.

Мосиным А.В. на указанное постановление подана жалоба, в которой указано, что что 14.06.2017 года в установленный срок ООО «СМ СИСТЕМЗ» в банк подана справка на акт №8 от 31.05.2017 года. Срок исполнения обязательств истекал 30.06.2017 года, в связи с чем банком было отказано. 28.06.2017 года ООО «СМ Системз» получено Допсоглашение на продление Контракта № MOS.16.0052 от 22.07.2016 года. 05.07.2017 года в банк подано заявление о переоформлении паспорта сделки №1 от 05.07.2017 года, и 07.07.2017 года оформлено заявление о переоформлении. 10.07.2017 года подана справка о подтверждающих документах на Акт №8 от 31.05.2017 года. Заявитель указывает, что отсутствие какой- либо помощи и рекомендаций со стороны банка не позволили правильно оценить ситуацию и принять верное решение, в результате чего последовала просрочка. Также полагает, что должностным лицом при вынесении постановления не учтены смягчающие обстоятельства – а именно признание вины и раскаяние в содеянном, незамедлительное самостоятельное прекращение допущенного нарушения, оказание содействия при рассмотрении налоговым органом материала административного правонарушения, отсутствие умысла на совершение правонарушения, несоразмерность примененных штрафных санкций. Считает, что имеются основания для замены штрафа предупреждением. Обязанность по составлению документов и передачу их в банк возложена на ООО «***» по Договору №210316/Б от 01.03.2016 года, а заявитель в лице Генерального директора принял все меры по прекращению нарушения исполнения обязательства, 10.07.2017 года представив все необходимые сведения о произведенных валютных операциях.

Генеральный директор ООО «СМ СИСТЕМЗ» Мосин А.В. в судебном заседании доводы жалобы поддержал в полном объеме, просил ее удовлетворить.

Врио начальника Инспекции ФНС России № 35 по г. Москве Долбиков А.Н. в письменном отзыве просил обжалуемое постановление оставить без изменения, считая его законным и обоснованным.

В судебном заседании представитель Инспекции ФНС России № 35 по г. Москве Мошко В.С. поддержала доводы, изложенные в возражениях, просила в удовлетворении жалобы отказать.

Проверив материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, выслушав мнение участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выяснение причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений.

В соответствии с ч.3 ст.30.6, ст.30.7 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья проверяет дело в полном объеме.

Вмененное Мосину А.В. правонарушение, относится к правонарушениям, совершенным в области нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с п. п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-ФЗ) (ред. от 03.07.2016 года, действующая на дату правонарушения) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Указанного Закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 9.2 Инструкции от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», действовавшей на момент совершения административного правонарушения, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции (за исключением статистической формы учета перемещения товаров), представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки (за исключением установленных пунктами 7.3, 7.4, 9.7, 12.9, 13.4,14.7 и 20.8 настоящей Инструкции иных сроков).

В соответствии с п. 9.2.2. Инструкции от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей инструкции.

Как следует из материалов дела, основанием для привлечения к ответственности генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина А.В. послужил тот факт, что из представленных ИФНС России №35 по г.Москве документов было установлено, что операция по переводу денежных средств была осуществлена 31.05.2017 года на сумму 1421196 руб. 30 коп., при этом справка о подтверждающих документах на вышеуказанную сумму, была представлена в банк лишь 11.07.2017 года, то есть срок предоставления подтверждающих документов был пропущен на 12 дней.

Действия генерального директора были квалифицированы по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ.

Статьей 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней (часть 6.2).

С учетом положений пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» днем совершения административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должна была быть представлена в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах, то есть 23.06.2017 года.

Вина генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина Андрея Вадимовича в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается собранными по делу доказательствами, а именно:

- выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц на ООО «СМ Системз» (л.д.10-19),

-копией протокола об административном правонарушении от 15.03.2019 года №77351906503240700002, составленным в отношении должностного лица- генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина Андрея Вадимовича по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ с указанием о нарушении срока предоставления справки о подтверждающих документах, установленных п.9.2.2 Инструкции ЦБ РФ №138 от 04.06.2012 года (л.д.21-22),

-копией постановления №77351906503240700004 заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по г.Москве Костиной С.А. от 26.03.2019 года о привлечении генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина Андрея Вадимовича по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 2.000 рублей (23-28).

- копией договора № 210316/Б на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию от 01.03.2016 года (л.д.29-31),

- дополнительным соглашением к договору №210316/Б от 03.08.2016 года (л.д.32),

- справкой о подтверждающих документах от 14.06.2017 года (л.д.33,36),

- заявлением о переоформлении паспорта сделки №1 от 05.07.2017 года (л.д.34-35).

Оценив представленные в деле доказательства всесторонне, полно, объективно, в их совокупности, в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ, заместитель начальника Инспекции ФНС России № 35 по г.Москве Костина С.А. пришла к обоснованному выводу о виновности генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина Андрея Вадимовича в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ. Оснований для иной правовой оценки действий должностного лица не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.4.5 КРФобАП постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

Административное правонарушение совершено 23 июня 2017 года, обжалуемое постановление вынесено 26 марта 2019 года.

Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности по настоящему делу не нарушен.

Доводы заявителя о том, что фактически правонарушение было совершено иным лицом, без ведома и участия руководителя Общества, не основаны на законе, поскольку в силу ст.2.4 КРФобАП административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

При этом суд также принимает во внимание разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 (ред. от 09.02.2012) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, если ведение бухгалтерского учета в организации производится на основании гражданско-правового договора третьими лицами, которые не представляли сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, либо представляли их с нарушением установленного законодательством срока или грубо нарушали правила ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, то это обстоятельство не освобождает руководителя организации от административной ответственности, предусмотренной и КоАП РФ, поскольку в соответствии со и Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" именно он несет ответственность за организацию бухгалтерского учета.

Также заявитель указывает, что должностным лицом при назначении наказания не учтены смягчающие обстоятельства и не применено основание, предусмотренное ст.4.1.1. КРФобАП о замене штрафа предупреждением, с учетом разъяснений, данных Письмом ФНС России от 08.12.2016 N ОА-4-17/23483@ "О направлении разъяснений".

Однако, доказательств того, что в рассматриваемом случае наложение административного штрафа в установленных соответствующей административной санкцией пределах не отвечает целям административной ответственности, а также применение назначенного наказания влечет за собой избыточное использование административного принуждения, не сопоставимо с характером административного правонарушения, степенью вины нарушителя, не представлено и в ходе судебного разбирательства не установлено.

Основания для применения положений КоАП РФ, предусматривающей возможность замены административного штрафа на предупреждение, на что заявитель ссылается в своей жалобе, суд не усматривает. Кроме того, разъяснения, приведенные в Письме ФНС России от 08.12.2016 N ОА-4-17/23483@ "О направлении разъяснений", не улучшают положение заявителя, а лишь разъясняют порядок применения законодательства.

Оценивая собранные в административном деле доказательства в совокупности, суд полагает, что совершенное генеральным директором ООО «СМ Системз» Мосиным А.В. правонарушение квалифицировано правильно. Наказание Мосину А.В. назначено с учетом данных о его личности и обстоятельств, совершенного им правонарушения, в пределах санкции вмененного состава правонарушения, в соответствии с требованиями ст.ст. 3.1, 3.5, 4.1 КоАП РФ.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение вынесенного по делу постановления, по делу не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6- 30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России № 35 по г.Москве от 26 марта 2019 года Костиной С.А. о привлечении должностного лица- генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина Андрея Вадимовича к административной ответственности по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ оставить без изменения, апелляционную жалобу Мосина А.В. – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья: О.А.Латышева