Решение по жалобе/протесту (областной суд)

судья Латышева О.А. дело № 7-10220/19

Р Е Ш Е Н И Е

28 августа 2019 г. г. Москва

Судья Московского городского суда Моргасов М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе Мосина Андрея Вадимовича на постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России № 35 от 26 марта 2019 г. № 77351906503240700004, решение судьи Зеленоградского районного суда г. Москвы от 11 июля 2019 г. по делу об административном правонарушении по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина А.В.,

УСТАНОВИЛ:

15 марта 2019 г. в отношении генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина А.В. старшим государственным налоговым инспектором ИФНС № 35 по г. Москве составлен протокол об административном правонарушении по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением заместителя начальника Инспекции ФНС России № 35 от 26 марта 2019 г., оставленным без изменения решением судьи Зеленоградского районного суда г. Москвы от 11 июля 2019 г., генеральный директор ООО «СМ Системз» Мосин А.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 2 000 рублей.

Не согласившись с решением судьи, постановлением должностного лица, Мосин А.В. обратился в Московский городской суд с жалобой, в которой просит постановление должностного лица и решение судьи отменить, поскольку, по его мнению, при рассмотрении дела не учтены его обстоятельства и требования закона, не учтено смягчение административной ответственности в связи утратой силы с 01 марта 2018 г. Инструкции ЦБ РФ от 04 июня 2012 г. № 138-И, вступлением в силу Инструкции ЦБ РФ от 16 августа 2017 г. № 181-И, содержащей п.2.23 в иной редакции, заявитель привлечен к административной ответственности за нарушение срока предоставления справки по формальным основаниям, ошибка фактически допущена не заявителем, а сотрудниками ООО, не учтены положения ст.4.1.1 КоАП РФ (ООО является микропредприятием), Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 4-П от 25 февраля 2014 г., согласно которой наказание может быть назначено ниже низшего предела санкции, не учтены смягчающие административную ответственность обстоятельства (нарушение было выявлено и устранено самостоятельно, ущерб охраняемым законом правоотношениям не причинен, вредные последствия отсутствуют), резолютивная часть решения суда содержит явную описку.

В судебном заседании Московского городского суда Мосин А.В. доводы жалобы поддержал в полном объеме.

Представитель ИФНС по г. Москве № 35 Крошко Е.В. поддержала возражения на жалобу.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, возражений на жалобу, выслушав явившихся лиц, оснований для отмены или изменения постановления должностного лица и решения судьи не нахожу.

Административным правонарушением, предусмотренным КоАП РФ, признается нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным , Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов; если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным , валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные настоящим Федеральным .

В силу ч. 3 ст. 22 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ».

Пунктом 3 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ предусмотрено, что органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе: документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов (п. 9 ч. 4 ст. 23).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ установлено обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И (в редакции, действовавшей до 01 марта 2018 г.) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» был установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банка документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Пунктом 3.6 названной Инструкции установлено, что резидент представляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций в следующих случаях: при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки; при зачислении на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от финансового агента (фактора) - резидента по договору финансирования под уступку денежного требования и (или) договору о последующей уступке денежного требования, вытекающего из договора (контракта), заключенного между резидентом и нерезидентом, по которому оформлен паспорт сделки; при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет финансового агента (фактора) - резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента по договору (контракту), не предусматривающему оформление паспорта сделки. В этом случае финансовый агент (фактор) - резидент указывает в справке о валютных операциях код вида валютной операции, исходя из существа обязательств и вида контракта, по которому осуществляются расчеты нерезидента (за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги, переданные ему информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них).

В соответствии с п. 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В силу п. 3.8. указанной Инструкции справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных - и настоящей Инструкции) при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

В силу п. 2.23 Инструкции Банка России от 16 августа 2017 г. № 181 – И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их предоставления» при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с настоящей Инструкции, резидент в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом, должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

При зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации, поступившей от нерезидента, в случае несогласия резидента с кодом вида операции, указанным в поступившем от нерезидента расчетном документе по операции, либо в случае отсутствия в расчетном документе по операции кода вида операции резидент одновременно с документами, связанными с проведением операций, вправе представить в уполномоченный банк информацию о соответствующем таким документам коде вида операции.

Как следует из материалов дела, ООО «СМ Системз» (подрядчик) и компания нерезидент «Салым Петролеум Девелопмент Н.В.», Нидерланды, заключили контракт № *** от 22.07.2016г. на обслуживание и монтаж оборудования и материалов интегрированной технической системы безопасности. По указанному контракту в банке ПАО «Открытие» (уполномоченный банк) оформлен паспорт сделки №***.

По смыслу п.3.8 ранее действовавшей Инструкции №138-И документы, связанные с проведением валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что акт сдачи - приемки выполненных работ составлен 31 мая 2017 г. за № 8 на сумму 1 421 196, 30 руб.

Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы поданы в уполномоченный банк 11 июля 2017 г., позднее установленного срока на 12 дней.

Дата и место совершения правонарушения; 23.06.2017 г., 124498 Москва Зеленоград пр-кт Георгиевский, дом 5, строение 5, помещение 1, комната 26.

Действия генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина А.В. квалифицированы ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения генеральным директором ООО «СМ Системз» Мосиным А.В. административного правонарушения и его виновность подтверждены совокупностью доказательств, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно: выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «СМ Системз», протоколом об административном правонарушении от 15.03.2019 года, составленным в отношении должностного лица-генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина А.В. по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, копией постановления заместителя начальника Инспекции ФНС России №35 по г.Москве К***С.А. от 26.03.2019 года о привлечении генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина А.В. по ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа, копией договора № *** на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию от 01.03.2016 года, дополнительным соглашением к договору №*** от 03.08.2016 года, справкой о валютных операциях, другими материалами дела.

Указанные доказательства получены с соблюдением требований закона, их допустимость и достоверность сомнений не вызывает, доказательствам по делу дана надлежащая оценка по правилам КоАП РФ. Объективных сведений, опровергающих или ставящих под сомнение данные доказательства, не имеется.

Исходя из приведенных выше требований действующего законодательства, оснований считать, что в рассматриваемом случае у ООО «СМ Системз» отсутствовала обязанность предоставить агенту валютного контроля документы, подтверждающие обоснованность осуществления валютной операции, не имеется.

Согласно ч.ч.3 и 4 ст.4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция №181-И не содержит.

Кроме того, как следует из Инструкции №181-И, последняя, действительно, не предусматривает обязанностей по оформлению резидентом паспорта сделки и представления справки о валютных операциях, которые были установлены Инструкцией №138-И.

Вместе с тем, Инструкция №181-И устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт (далее - банк УК) в установленные сроки: для экспортных контрактов: сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела 1 ведомости банковского контроля; для импортных контрактов: импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела 1 ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 Инструкции №181-И.

В частности, п.2.23 Инструкции №181-И установлено, что при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком, резидент должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

Таким образом, несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции №181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, в частности, контракт (договор), сведения о контракте (договоре), необходимые для постановки его на учет, все изменения и дополнения в указанный контракт (договор), заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

В соответствии со статьями 6 и 18 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководитель организации несет персональную ответственность за организацию бухгалтерского учета.

Доказательств того, что в рассматриваемом случае наложение административного штрафа в установленных соответствующей административной санкцией пределах не отвечает целям административной ответственности, а также применение назначенного наказания влечет за собой избыточное использование административного принуждения, не сопоставимо с характером административного правонарушения, степенью вины нарушителя, не представлено и в ходе судебного разбирательства не установлено.

Основания для применения положений ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ, предусматривающей возможность замены административного штрафа на предупреждение, на что заявитель ссылается в своей жалобе, суд не усматривает.

Доводы о пропуске должностным лицом срока привлечения к административной ответственности суд находит не состоятельными, поскольку в соответствии с ч.1 ст.4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

Смягчающие административную ответственность обстоятельства в данном деле были установлены должным образом, сами по себе, основанием для освобождения от административной ответственности не являются.

Административное правонарушение допущено Мосиным А.В. 23 июня 2017 года, постановление о привлечении к административной ответственности вынесено 26 марта 2019 года, то есть в пределах срока привлечения к административной ответственности.

По существу доводы настоящей жалобы повторяют доводы, являвшиеся предметом проверки в суде первой инстанции, отклоненные по убедительны мотивам, приведенным в обжалуемом судебном акте, с которыми нет оснований не согласиться. Не согласие с оценкой доказательств и заявленных доводов не может служить поводом к отмене состоявшегося по делу постановления судьи районного суда.

Административное наказание в виде административного штрафа в размере 2 000 рублей назначено генеральному директору ООО «СМ Системз» Мосину А.В. в пределах санкции ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, в соответствии с требованиями , , 4.1 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела и характера совершенного правонарушения, является справедливым. При этом правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по вопросу назначения наказания нарушены не были.

Нарушений норм материального и процессуального права судьей не допущено. Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены.

Оснований для отмены или изменения обжалуемых постановления должностного лица, решения судьи, с учетом доводов, изложенных в жалобе, не имеется.

Не повлиявшая на правильность выводов по делу описка в резолютивной части решения судьи в части указания на рассмотрение апелляционной жалобы может быть исправлена в установленном законом порядке.

На основании изложенного, руководствуясь - КоАП РФ,

РЕШИЛ:

постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России № 35 от 26 марта 2019 г. № 77351906503272100004, решение судьи Зеленоградского районного суда г. Москвы от 11 июля 2019 г. по делу об административном правонарушении по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «СМ Системз» Мосина А.В., оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда М.М.Моргасов