Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

Дело № 12-332/2018 Инспекция ФНС России

№ 35 по г.Москве

Р Е Ш Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

25.07.2018 года Зеленоградский районный суд,

г.Москва 124365, корп.2001.

Федеральный судья Зеленоградского районного суда г.Москвы Козлова Е.В.,

с участием представителя ИФНС РФ № 35 г.Москвы ***., действующей на основании доверенности,

генерального директора ООО «***» Мосина А.В.,

рассмотрев жалобу должностного лица- генерального директора ООО «***» Мосина ***, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: ***, ранее не привлекавшегося к административной ответственности,

на постановление начальника Инспекции ФНС России № 35 по г.Москве от 28.05.2018 года Антоновой Е.Н. о привлечении его к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ,

у с т а н о в и л :

Постановлением начальника Инспекции ФНС России № 35 по г.Москве Антоновой Е.Н. от 28.05.2018 года должностное лицо- генеральный директор ООО «***» Мосин А.В. привлечен к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 4.000 рублей.

Мосин А.В. не согласился с вынесенным по делу постановлением и обратился в жалобой в Зеленоградский районный суд г.Москвы, в которой просит отменить постановление должностного лица, производство по делу прекратить на основании п. 5 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, в связи с признанием утратившим силу закона, устанавливающего административную ответственность за содеянное.

В судебном заседание Мосин А.В. доводы жалобы поддержал в полном объеме, по обстоятельствам дела указал, что ему вменяют непредставление в срок не позднее 23.12.2016 года справки о валютных операциях в уполномоченный банк, которая с 01.03.2018 года не требуется, в связи с вступлением в силу Инструкции № 181-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, в порядке и срока их предоставления». При этом Мосин А.В. в своей жалобе отмечает, что Инструкция № 181-И содержит иные правила подачи сведений о валютных операциях и не устанавливает такой формы учета как справка о валютных операциях, в связи с чем ссылка административного органа на п. 2.23 Инструкции № 181-И, является несостоятельной, так как денежные средства поступили на счет резидента в валюте Российской Федерации, в этой связи ООО «***» были представлены необходимые документы, связанные с проведением этой операций, а именно: договор, паспорт сделки, ведомость банковского контроля по контракту, акт выполненных работ, справка о подтверждающих документах и платежное поручение, что также не отрицается административным органом, указавшем об этом в акте проверки.

Представитель Инспекции ФНС N 35 по г. Москве Мошко В.С. возражала против удовлетворения жалобы, при этом не отрицала, что обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях в связи с зачислением 02.12.2016 года валюты Российской Федерации на сумму ***. в срок не позднее 23.12.2016 года по договору № ***от 22.07.2016 была определена в пункте 3.8 Инструкции Банка России № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченными банками документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», которая утратила силу с 01.03.2018 года, в связи с принятием Инструкции № 181-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, в порядке и срока их предоставления». Вместе с тем, представитель ИФНС считают, что несмотря на отсутствие с даты вступления в силу Инструкции № 181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и предоставлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, на тех же основаниях обязаны представлять в банк, принявший на учет контракт, документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, в частности, контракт (договор), сведения о контракте (договоре), необходимые для постановки на учет, все изменения и дополнения в указанный контракт (договор), заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, хотя их перечень, а также форма предоставления этих сведений в банк, данной Инструкцией № 181-И не определены.

В соответствии со ст.24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выяснение причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений.

В соответствии с ч.3 ст.30.6, ст.30.7 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья проверяет дело в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, проверив доводы жалобы, суд приходит к следующим выводам.

Основанием для привлечения 28.05.2018 года должностного лица Мосина А.В. к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ послужили изложенные в протоколе об административном правонарушении обстоятельства, согласно которым генеральный директор ООО «***» Мосин А.В. в срок не позднее 23.12.2016 года не представил в уполномоченный банк, принявший на учет контракт, справки о валютных операциях, в связи с зачислением 02.12.2016 года валюты Российской Федерации на сумму ***рублей по договору № ***от 22.07.2016 года на обслуживание и монтаж оборудования.

Согласно материалам дела справка о валютных операциях была представлена Обществом в уполномоченный банк 18.05.2017 года, то есть позднее установленного срока на 93 дня.

В этой связи действия генерального директора ООО «***» Мосина А.В. были квалифицированы по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, в связи с нарушением им п. 2.23 Инструкции № 181-И.

Вместе с тем, приходя к выводу о виновности заявителя по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ должностным лицом ИФНС не учтено нижеследующее.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу п. 3.8 Инструкции № 138-И (действовавшей в спорный период) справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

В соответствии с п. 2.23 Инструкции № 181-И (действующей на момент рассмотрения дела административным органом и судом) при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом, должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

При зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации, поступившей от нерезидента, в случае несогласия резидента с кодом вида операции, указанным в поступившем от нерезидента расчетном документе по операции, либо в случае отсутствия в расчетном документе по операции кода вида операции резидент одновременно с документами, связанными с проведением операций, вправе представить в уполномоченный банк информацию о соответствующем таким документам коде вида операции.

Вместе с тем перечень этих документов и форма их предоставления, Инструкцией № 181-И не утверждены.

При этом, в описании события административного правонарушения, инкриминируемого генеральному директору ООО «***» Мосину А.В. вменяется только не представление в уполномоченный банк, принявший на учет контракт, справки о валютных операциях в предусмотренный срок, предусмотренной п. 3.8 Инструкции № 138-И, которая утратила силу 01.03.2018 года. Не представление иных документов, связанных с проведением операции, в постановлении по делу об административном правонарушении, протоколе об административном правонарушении и акте проверки заявителю не вменяется, в этой связи ссылка административного органа в постановлении на нарушение Мосиным А.В. п. 2.23 Инструкции № 181-И является не состоятельной.

Таким образом, жалоба генерального директора ООО «***» Мосина А.В. подлежит удовлетворению, поскольку норма 3.8 Инструкции № 138-И, определявшая обязанность предоставления в уполномоченный банк справки о валютных операциях, прекратила свое действие 01.03.2018 года, то есть до вынесения административным органом оспариваемого постановления от 28.05.2018 года.

Согласно ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время и по месту совершения правонарушения. В соответствии с частью 2 этой статьи закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение, либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу.

Из указанного следует, что обратная сила закона касается нормы, устанавливающей административную ответственность.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ имеет бланкетный характер: опирается на установленные валютным законодательством требования.

С 01.03.2018 года Указанием Банка России от 29.11.2017 года № 4629-У вступила в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 года № 181-И (ред. от 29.11.2017 года) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», зарегистрированная в Минюсте России 31.10.2017 года, согласно которой предоставление справки о валютных операциях не требуется.

При этом в Инструкции № 181-И не определен конкретный перечень документов, связанные с проведением операций (п. 2.23 Инструкции № 181-И).

С учетом изложенного, постановление № 763 начальника Инспекции ФНС России № 35 по г.Москве Антоновой Е.Н. от 28.05.2018 года подлежит отмене, а производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ прекращению на основании п. 5 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6- 30.8 КоАП РФ,

р е ш и л :

Постановление начальника Инспекции ФНС России № 35 по г.Москве Антоновой Е.Н. от 28.05.2018 года о привлечении должностного лица- генерального директора ООО «***» Мосина ***к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить по п. 5 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Федеральный судья: Козлова Е.В.