Решение

Дело № 2-831/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 мая 2018 года г. Москва

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Латышевой О.А.,

при секретаре Рязановой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Войновой Евгении Александровны к ГУ-ГУ ПФР№1 по г.Москве и Московской области, ИФНС России №35 по г.Москве об оспаривании решения, возврате излишне уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Истец Войнова Е.А. в лице представителя Афанасьевой Е.Ю. обратилась в суд с исковым заявлением к ГУ-ГУ ПФР№1 по г.Москве и Московской области, ИФНС России №35 по г.Москве, указав, что с 28.05.2007г. по 30.06.2017г. она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. При расчете подлежащего уплате страхового взноса она применяла упрощенную систему налогообложения. На протяжении 2015-2016гг по осуществляемой предпринимательской деятельности истец понесла значительные убытки, в этой связи ей пришлось завершить предпринимательскую деятельность. Вследствие существовавших до 2017г неверных разъяснений Минфина России, Минтруда России и ПФР РФ относительно порядка исчисления дополнительных страховых взносов, по тарифу 1% с доходов, превышающих 300000 рублей в год, который предусматривал для предпринимателей на УСН, в качестве доходов для исчисления страхового взноса принимать сумму фактически полученного совокупного дохода без учета предусмотренных ст.346.16 НК РФ расходов, истец при определении величины базы для начисления страховых взносов за 2014, 2015 и 2016 годы не учитывала размер расходов, понесенных при осуществлении предпринимательской деятельности. Указанные обстоятельства привели к исчислению страховых взносов в завышенном размере, и как следствие к их излишней уплате. Постановлением Конституционный Суд РФ в №27-П от 30.11.2016г. разъяснено, что доход, учитываемый для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплат физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением данного дохода. Пересчитав, Войнова Е.А. выяснила, что переплата по страховым взносам за 2014-2016гг составила 288 044,71 руб., в том числе: за 2014г. - 91 173,11 руб.; за 2015г. - 130 275,60 руб.; за 2016г. - 66 596,00 руб. 14 ноября 2017 году истец обратилась в ГУ - Главное управление ПФР №1 по г.Москве и Московской области с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2016гг в размере 288044,71 руб. с предоставлением необходимых документов. 13 декабря 2017г. ею был получен ответ, согласно которому страховые взносы истца на обязательное пенсионное страхование исполнены в полном объеме и учтены на индивидуальном счете, поэтому их перерасчет может производиться только на основании судебного решения, а также указал на отсутствие сведений от УФНС России о доходах с учетом положений Постановления КС РФ №27-П от 30.11.2016г. На основании изложенного, истец просит отменить решение Государственного учреждения - Главного управления ПФР №1 по г.Москве и Московской области №201-4-1361 от 13 декабря 2017 года, обязать Государственное учреждение - Главное управление ПФР №1 по г.Москве и Московской области: пересчитать дополнительные страховые взносы за 2014-2016 г.г. с учетом произведенных расходов; принять решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере 288044 руб. 71 коп; направить решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в соответствующий налоговый орган для осуществление возврата денежных средств, обязать ИФНС России №35 по г.Москве перечислить денежные средства в сумме 288044 руб. 71 коп. на лицевой счет истца; возместить из бюджета сумму уплаченной госпошлины в размере 6080 руб. 45 коп.

В судебное заседание истец Войнова Е.А. не явилась, ее представитель по доверенности Афанасьева Е.Ю. представила письменные пояснения, просила удовлетворить исковые требования в полном объеме, указала, что Положения пункта 3 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ и статей 346.15, 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации - должны применяться во взаимосвязи и для цели исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом доходы уменьшенные на величину расходов и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину, фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты данного налога. Эта позиция приведена в Определениях Верховного суда Российской Федерации №304-КГ16-16937 от 18.04.2017г„ №304-ЭС 17-1872 от 06.06.2017г., №306-КГ17-423 от 13.06.2017г.

Представитель ответчика ГУ-ГУ ПФР№1 по г.Москве и Московской области по доверенности Демина Г.П. против удовлетворения исковых требований возражала, поддержала доводы изложенные в письменных возражениях, согласно которым ИП Войнова Е.А. была зарегистрирована в ГУ-ГУ ПФР№1 по г.Москве и Московской области в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, в связи с чем обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФ РФ. Истец самостоятельно исчисляла и уплачивала указанные страховые взносы. Сведений о доходах Войнова Е.А не предоставляла. О своем несогласии с исчисленным размером страховых взносов в судебном порядке не обращалась. Полномочиями по фактическому возврату сумм излишне уплаченных страховых взносов органы Пенсионного фонда РФ не обладают. Кроме того, ч 01 января 2017 года ГУ – ГУ ПФР №1 по г.Москве не является администратором страховых сборов, эта функция передана органам ФНС, в связи с чем произвести возврат не представляется возможным.

Представители ответчика ИФНС России №35 по г.Москве Мизикова А.В., Давыдов Р.Х. в судебном заседании просили исковые требования Войновой Е.А. оставить без удовлетворения, указали что в соответствии с Порядками информационного взаимодействия отделений ПФ РФ и Фонда социального страхования РФ с управлениями ФНС России, территориальные отделения ПФР и ФСС России представляют в Управлении ФНС России по субъектам РФ в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01 января 2017 года и начисленные суммы взносов на 4 квартал 2016 года. В соответствии с переданным сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01 января 2017 года у истца переплата в заявленном размере 288044 руб. 71 коп. отсутствует, решения о возврате страховых взносов в указанной сумме в Инспекцию не поступали.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что 28 мая 2007г. по 30 июня 2017г. Войнова Е.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д.55-61)

За указанный период времени истец осуществляла уплату страховых взносов в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", при этом размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся для истца в порядке, установленном ст. 14 данного закона.

Согласно сведениям представленным Войновой Е.А. в ИФНС №35 по г.Москве, ее доход от предпринимательской деятельности в 2014 году составил 46 543 629 руб., произведенная сумма расходов составила 43 231 004 руб., доход истца от предпринимательской деятельности в 2015 году составил 21012 101 руб., произведенная сумма расходов составила 24 035 556 руб., доход истца от предпринимательской деятельности в 2016 году составил 6 959 573 руб., произведенная сумма расходов составила 7 918 299 руб.

Однако, до выхода разъяснения Конституционного суда Российской Федерации, истец ошибочно исчисляла сумму подлежащих уплате страховых взносов, не уменьшая сумму доход на сумму расходов.

Так, переплата по страховым взносам за 2014-2016гг составила 288044,71 руб., в том числе:

переплата за 2014г. (138627,84 - 47454,73=) 91 173,11 руб.;

переплата за 2015г. (148 886,40 - 18 610,80=) 130 275,60 руб.;

переплата за 2016г. (85 952,48 - 19356,48=) 66 596,00 руб..

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в ГУ-ГУ ПФР №1 по г.Москве с заявлением о возврате уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование.

14 ноября 2017 году истец обратилась в ГУ - Главное управление ПФР №1 по г.Москве и Московской области с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2016гг в размере 288044 руб. 71 коп. с предоставлением необходимых документов.

13 декабря 2017 года ею был получен ответ, согласно которому страховые взносы истца на обязательное пенсионное страхование за 2014г. исполнены в полном объеме и учтены на индивидуальном счете, поэтому их перерасчет может производиться только на основании судебного решения, относительно 2015 года ГУ – Главное управление ПФР №1 по г.Москве и Московской области указал, на отсутствие сведений от УФНС России о доходах с учетом положений Постановления КС РФ №27-П от 30.11.2016г.

Истец полагает, что данным решением нарушены ее права на возврат переплаты страховых взносов.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд медицинского страхования» регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за расчетные периоды 2010-2016 годы (вступил в действие с 01 января 2010 года; утратил силу с 01 января 2017 года). В соответствии с ч.1 ст.3 Федерального закона №212-ФЗ органом, осуществляющим контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, является Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

В соответствии со ст. 14 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 27-П дана оценка конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации признаны оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они предполагают, что для указанной цели доход такого индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, поскольку в данном случае положения Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П от 30.11.2016 применимы к спорным правоотношениям, Войнова Е.А. обратившись с настоящим иском, имеет право на получение излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2014 по 2016 годы.

При определении сумм переплаченных страховых взносов, подлежащих возврату истцу, суд принимает во внимание представленный ответчиком расчет суммы возврата страховых взносов, а именно:

-переплата за 2014г. в размере 91 173руб. 11 коп.

-переплата за 2015г. в размере 130 275 руб. 60 коп.

-переплата за 2016г. в размере 66 596,00 руб.

В общей сложности размер компенсации излишне уплаченных взносов за 2014-2016 г.г. составляет: 288044 руб. 71 коп.

Указанный расчет проверен судом и признан обоснованным. Кроме того, представители ответчиков ГУ - Главное управление ПФР №1 по г.Москве и Московской области, ИФНС России №35 по г.Москве в судебном заседании данный расчет не оспаривали, фактически с ним согласился.

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ, Пенсионный фонд России направил указания Отделением ПФР РФ о применении положений указанного постановления Конституционного Суда РФ, с которых указал, что перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 (требования, по которым были направлены территориальным органом ПФР до 02.12.2016) следует производить в отношении индивидуальных предпринимателей, не исполнивших (частично исполнивших) указанные требования по состоянию на 01.01.2017 в случаях обращений индивидуальных предпринимателей в территориальный орган ПФР по данному вопросу.

В случае, если указанные требования по состоянию на 01.01.2017 исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения.

Согласно п.5.3. письма Федеральной налоговой службы № НП-30-26/947 от 26 января 2017 года прием решений о возврате излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 01.01.2017 года принимается ПФР и ФСС России, согласно Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно письма Федеральной налоговой службы №НП-30-26/15844 от 4 октября 2017 года Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральная налоговая служба в целях организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, при поступлении денежных средств после 01.01.2017 на коды бюджетной классификации с главой "182", направляют для использования в работе алгоритм взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - отделения ПФР) и управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России по субъектам РФ): При поступлении в отделение ПФР заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по причине поступления денежных средств после 01.01.2017 на коды бюджетной классификации с главой "182", отделение ПФР не позднее 2 рабочих дней после получения указанного заявления направляет в УФНС России по субъекту РФ на бумажном носителе запрос о представлении сведений о принятом налоговыми органами по состоянию на текущую дату сальдо расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, сведений, переданных в рамках регулярного обмена, а также о суммах излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, соответствующих пеней и штрафов, подлежащих возврату, с указанием кода бюджетной классификации, на которые поступили вышеуказанные денежные средства (далее - Запрос) УФНС России по субъекту РФ в срок не позднее 2 рабочих дней с момента получения корректировки сведений о сальдо расчетов страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, направляет в соответствующее отделение ПФР подтверждение соответствия сведений, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов, сведениям, переданным отделением ПФР (далее - Подтверждение), или информацию о несоответствии указанных сведений, а также уточненные суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, соответствующих пеней и штрафов, подлежащих возврату.

Получив Подтверждение, отделение ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (далее - Решение) и в рамках регулярного обмена информацией в срок не позднее 1 рабочего дня после принятия Решения направляет его в УФНС России по субъекту РФ (в соответствии с Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ).

Также, согласно письму Федеральной налоговой службы Министерства Финансов Российской Федерации от 27 июля 2017 года №ЕД-4-8/14778, в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Таким образом, именно на ГУ-ГУ ПФР №1 по г.Москве и Московской области возложена обязанность принять решение, в соответствии с которым Войновой Е.А. будет возвращена сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2016 г.г.

При этом требование истца об отмене решения ГУ-ГУ ПФР №1 по г.Москве и Московской области от 13 декабря 2017 года №201-4-1361 суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку фактически решения по заявлению Войновой Е.А. не принималось.

Ответ на обращение Войновой Е.А. от 13 декабря 2017 года за №201-4-1361 не соответствует властно-распорядительной форме решения органа, наделенного государственными полномочиями, а дан в форме разъяснительного письма.

Требования о возложении обязанности по возврату денежных средств на ИФНС №35 по г.Москве также не подлежат удовлетворению, так как правом принятия решения о возврате излишне уплаченных платежей за спорный период 2014-2016гг. наделены, в соответствии с прямым указанием закона, Пенсионные органы, а налоговые органы производят операцию по возврату денежных средств на основании решения, принятого отделением Пенсионного фонда.

Истец, при обращении в суд истцом понесены расходы по оплате государственной пошлины в размере 6080 руб. 45 коп. (л.д.9-10).

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, расходы по уплате государственной пошлины в размере 6080 руб. 45 коп., подлежат взысканию с ответчика, в отношении которого исковые требования удовлетворены – ГУ-ГУ ПФР №1 по г.Москве и Московской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.12,56,98,167,193-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Войновой Евгении Александровны к ГУ-ГУ ПФР№1 по г.Москве и Московской области, ИФНС России №35 по г.Москве об оспаривании решения, возврате излишне уплаченных страховых взносов удовлетворить частично.

Обязать Государственное учреждение – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации №1 по г.Москве и Московской области возвратить Войновой Евгении Александровне излишне уплаченные страховые взносы за период 2014-2016 годов в размере 288044 рубля 71 копейка.

Взыскать с Государственное учреждение – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации №1 по г.Москве и Московской области расходы по оплате государственной пошлины в размере 6080 рублей 45 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А.Латышева

Решение изготовлено в окончательной форме 25 мая 2018 года