Мотивированное решение

УИД: 77RS0007-02-2022-008768-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года Замоскворецкий районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мусимович М.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4712/2022 по иску Папян Наиры Размиковны, Погосовой Анны Нерсесовны к Обществу с ограниченной ответственностью «ЮПЛ» о взыскании удержанных денежных средств, обязании внести изменения в справки 2-НДФЛ, компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов,-

УСТАНОВИЛ:

Папян Н.Р. и Погосова А.Н. (далее истцы) обратились в суд с настоящим исковым заявлением к работодателю ООО «ЮПЛ» (далее ответчик), ссылаясь на то, что они осуществляли трудовую деятельность в ООО «ЮПЛ», откуда были уволены на основании соглашений от 29.05.2019 о расторжении трудовых договоров, в соответствии с которыми работодатель установил им дополнительные гарантии в виде выплаты заработной платы, установленной на день увольнения штатным расписанием.

Папян Н.Р. – за 24 календарных месяца, Погосовой А.Н. – за 12 календарных месяцев, при этом условия указанных соглашений исполнены в полном объеме, денежные средства перечислены им на расчетные счета, тогда как их налоговые декларации по форме 2-НДФЛ представлены в ИФНС с нарушениями требований законодательства и излишним удержанием НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ с освобожденного от уплаты НДФЛ кратного трехмесячным окладам размера заработной платы, при этом направленные в адрес ответчика претензии о внесении изменений в их справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год оставлены без удовлетворения, а незаконные действия и бездействия работодателя причинили им нравственные и душевные страдания.

Ссылаясь на изложенное, просили суд взыскать с ответчика в пользу Папян Н.Р. незаконно удержанную сумму в размере сумма, судебные издержки в размере сумма (в том числе расходы на юридические услуги в размере сумма, почтовые расходы в размере сумма, государственная пошлина сумма), в счет компенсации морального вреда сумма, обязать ООО «ЮПЛ» внести изменения в справку Папян Н.Р. по форме 2-НДФЛ согласно представленному в иске расчету и выдать ей исправленную справку; взыскать с ответчика в пользу Погосовой А.Н. незаконно удержанную сумму в размере сумма, судебные издержки в размере сумма (в том числе расходы на юридические услуги в размере сумма, почтовые расходы в размере сумма, государственная пошлина сумма), в счет компенсации морального вреда сумма, обязать ООО «ЮПЛ» внести изменения в справку Погосовой А.Н. по форме 2-НДФЛ согласно представленному в иске расчету и выдать ей исправленную справку.

Истец Папян Н.Р. в судебное заседание явилась, настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме, ссылаясь в том числе на несостоятельность доводов ответчика о пропуске срока исковой давности, поскольку полагала, что предметом судебного разбирательства являются не трудовые правоотношения, а налоговые и экономические, на защиту которых распространяется общий трехлетний срок исковой давности, указывая, что выходное пособие, «отступные», имеющие различные названия, - самое привлекательное преимущество увольнения по соглашению сторон для работника, которое не зависит от иных полагающихся ему выплат, при том, что привязка в их соглашении с работодателем размера компенсации (выходного пособия) к размеру заработной платы не позволяет считать такую компенсацию заработной платой, поскольку после увольнения они не трудились и участия в работе организации не принимали, в связи с чем подобные компенсационные выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, при том, что в случае неуплаты ответчиком единого социального налога с начисленной при увольнении суммы таковую следует признать выходным пособием.

Истец Погосова А.Н. в судебное заседание не явилась, извещена.

Представитель ответчика ООО «ЮПЛ» по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования истца не признал, просил отклонить их в полном объеме по доводам письменных возражений на иск, ссылаясь в том числе на то, что на установленные п.9 трудового договора и соглашением между сторонами о расторжении такого договора в качестве дополнительной гарантии при увольнении осуществленные работодателем выплаты действие нормы п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяется, поскольку данные выплаты не являются компенсационными, нормативными актами не предусмотрены и в соответствии с письмом Минфина России от 27.03.2019 № 3-04-06/20965 подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме; также полагал, что истцами пропущен срок исковой давности доля обращения в суд, поскольку расторжение трудовых договоров с истцами и выплата им всех причитающихся денежных средств произошли 31.05.2019, а в суд истцы обратились 21.04.2022, а потому они пропустили начавшийся с 01.06.2019 годичный срок исковой давности для обращения за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других, причитающихся работнику выплат при увольнении.

Третье лицо ИФНС РФ 46 по адрес в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом.

Третье лицо Государственная инспекция труда в адрес в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ решение по делу постановлено при данной явке.

Выслушав объяснения явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, письменными материалами дела подтверждается, что 28.03.2011 между работодателем адрес «Юнайтед Фосфорус Лимитед» и работником Папян Н.Р. был заключен трудовой договор, в соответствии с которым последняя принята на работу на должность налогового консультанта с заработной платой в качестве компенсации за выполнение служебных обязанностей согласно штатному расписанию.

Пунктом 9 указанного трудового договора установлено, что настоящий договор может быть расторгнут досрочно любой из сторон в соответствии с главой 13 ТК РФ. Работодатель может прекратить трудовые отношения с работником по настоящему договору в случаях, предусмотренных законодательством. Во всех остальных случаях увольнения работника работодатель должен соблюдать процедуру и гарантии в пользу работника, установленные законодательством. Работодатель обязан направить работнику письменное уведомление о расторжении договора за 2 месяца до даты его прекращения. Работодатель устанавливает работнику дополнительную гарантию в виде выплаты заработной платы, установленной на день увольнения, согласно штатному расписанию, за 24 календарных месяца.

На основании Соглашения от 29.05.2021 между работодателем ООО «ЮПЛ» и работником Папян Н.Р. названный трудовой договор был расторгнут 31.05.2019.

В соответствии с п.3 данного Соглашения работодатель принимал на себя обязательства выплатить работнику дополнительную гарантию за 24 календарных месяца в соответствии с принятыми на себя обязанностями по трудовому договору № б/н от 28.03.2011 в размере сумма с учетом НДФЛ в размере сумма Данная сумма выплачена 31.05.2019.

Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 02.03.2020, расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111) и карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2019 год подтверждают перечисление Папян Н.Р. согласованной Соглашением суммы и удержание соответствующего налога.

19.08.2010 между работодателем адрес «Юнайтед Фосфорус Лимитед» и работником Погосовой А.Н. был заключен трудовой договор, в соответствии с которым последняя принята на работу на должность логистика с заработной платой в качестве компенсации за выполнение служебных обязанностей согласно штатному расписанию.

Пунктом 9 указанного трудового договора установлено, что настоящий договор может быть расторгнут досрочно любой из сторон в соответствии с главой 13 ТК РФ. Работодатель может прекратить трудовые отношения с работником по настоящему договору в случаях, предусмотренных законодательством. Во всех остальных случаях увольнения работника работодатель должен соблюдать процедуру и гарантии в пользу работника, установленные законодательством. Работодатель обязан направить работнику письменное уведомление о расторжении договора за 2 месяца до даты его прекращения. Работодатель устанавливает работнику дополнительную гарантию в виде выплаты заработной платы, установленной на день увольнения, согласно штатному расписанию, за 12 календарных месяца.

На основании Соглашения от 29.05.2021 между работодателем ООО «ЮПЛ» и работником Погосовой А.Н. названный трудовой договор был расторгнут 31.05.2019.

В соответствии с п. 3 данного Соглашения работодатель принимал на себя обязательства выплатить работнику дополнительную гарантию за 12 календарных месяца в соответствии с принятыми на себя обязанностями по трудовому договору № б/н от 19.08.2010 в размере сумма с учетом НДФЛ в размере сумма Данная сумма выплачена 31.05.2019.

Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 02.07.2020, расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111) и карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2019 год подтверждают перечисление Погосовой А.Н. согласованной Соглашением суммы и удержание соответствующего налога.

В порядке досудебного урегулирования 09.04.2021 Папян Н.Р. и Погосова А.Н. направляли в адрес ООО «ЮПЛ» претензии с предложением в течение пяти рабочих дней с момента их получения внести исправления в их справки 2-НДФЛ и пересдать корректировочные справки, ссылаясь на то, что при выплате увольняемому сотруднику выходного пособия в размере двадцати четырех окладов с суммы, которая кратна трем месячным заработкам, НДФЛ не удерживается и в связи с освобождением от налогообложения такая выплата не отражается в справке 2-НДФЛ (п. 2 письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118). Оставшаяся часть выходных пособий Папян Н.Р. и Погосовой А.Н. в размере двадцати одного месячного заработка и девяти месячных заработков соответственно облагаются НДФЛ. Такой налогооблагаемый доход необходимо отразить в справках 2-НДФЛ с кодом дохода 2014 «Сумма выходного пособия».

Ответом № 10 от 29.04.2021 на претензию Папян Н.Р. от 09.04.2021 ответчик сообщил о правомерности произведенного удержания НДФЛ с полной суммы выплаты, указывая, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника в виде компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления, тогда как осуществленная выплата установлена п. 9 трудового договора от 28.03.2011 и Соглашением сторон о расторжении трудового договора от 29.03.2019 в качестве дополнительной гарантии в виде выплаты заработной платы при увольнении, она не является компенсационной, выходным пособием и не установлена законодательством. Таким образом, произведенная выплата работнику при увольнении по соглашению сторон указанными выше нормативными актами не предусмотрена, является выплатой, предусмотренной трудовым договором, следовательно освобождение от налогообложения согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не применяется.

Обсуждая доводы сторон, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 22 ТК РФ, работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров; выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ одним из оснований прекращения трудового договора является соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ).

В соответствии со ст. 78 ТК РФ, трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.

Как следует из правовой позиции, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», в соответствии со статье 78 Кодекса при достижении договоренности между работником и работодателем трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, или срочный трудовой договор может быть расторгнут в любое время в срок, определенный сторонами. Аннулирование договоренности относительно срока и основания увольнения возможно лишь при взаимном согласии работодателя и работника.

Статья 78 Трудового кодекса Российской Федерации не предусматривает каких-либо требований как к форме, так и к содержанию соглашения о расторжении трудового договора, однако на него распространяются положения ст. 9 указанного Кодекса, согласно которым, заключаемые работодателями с работниками договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Судом установлено, что согласно представленным в материалы дела платежным документам, выплата Папян Н.Р. в размере сумма была перечислена ей после удержания налога на доходы физических лиц, сумма удержанного налога составила сумма, а выплата Погосовой А.Н. в размере 1 563 60,000 руб. была перечислена ей после удержания налога на доходы физических лиц, сумма удержанного налога составила сумма

Как установлено НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со данного кодекса.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика ( НК РФ).

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в НК РФ.

В силу Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в адрес и приравненных к ним местностях.

Исчисление и удержание налогов относится к компетенции работодателя, как налогового агента по удержанию налога из дохода работника и его перечислению в бюджетную систему (ст. ст. 24, 226 НК РФ).

Согласно Налогового кодекса РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налогового кодекса РФ.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание этого налога, в течение трех месяцев со дня получения агентом заявления налогоплательщика ( Налогового кодекса РФ). В Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной суммы НДФЛ налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему заявления налогоплательщиком, направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Возврат налоговому агенту перечисленного ранее в бюджет НДФЛ осуществляется налоговым органом в порядке, установленном Налогового кодекса РФ ( Налогового кодекса РФ). До возврата из бюджетной системы РФ излишне удержанной и перечисленной суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

При этом Налоговой Российской Федерации не содержит определения понятия "компенсационные выплаты", а положения Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным .

В Трудового кодекса Российской Федерации содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве; гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, а компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных Трудовым РФ или другими федеральными законами обязанностей.

В Трудового кодекса Российской Федерации, устанавливающей гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, установлены случаи выплаты выходных пособий при расторжении трудового договора ( и ) и предусмотрено право сторон трудовых отношений или социального партнерства установить в трудовом или коллективном договоре повышенные по сравнению с закрепленными непосредственно законодательством гарантии для работников, подлежащих увольнению, в том числе расширить круг случаев выплаты выходных пособий и увеличить размер таких пособий (часть четвертая).

Из приведенных положений , Трудового кодекса Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое законодательство устанавливает виды компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в виде доходов работника, получаемых в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей и связанных с увольнением работника, если такие компенсационные выплаты установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления.

При таких данных, руководствуясь приведенными выше положениями действующего трудового законодательства, а также условиями подписанными сторонами Соглашений от 29.05.2019 о расторжении трудовых договоров, устанавливающих обязанность работодателя выплатить истцам дополнительную гарантию по трудовым договорам с учетом НДФЛ на полную сумму согласованных выплат, суд исходит из того, что увольнение по Трудового кодекса Российской Федерации (по соглашению сторон) как основание для выплаты выходного пособия в Трудового кодекса Российской Федерации не поименовано, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним и соглашения об их расторжении как основания для освобождения от налогообложения, учитывая, что в силу п.4 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации работодатель, являющийся налоговым агентом, обязан был удержать исчисленную сумму налога непосредственно из дохода работника (налогоплательщика) при их фактической выплате, соответственно, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований истцов о взыскании с ООО «ЮПЛ» незаконно удержанных сумм НДФЛ, обязании его внести изменения в справки Папян Н.Р. и Погосовой А.Н. по форме 2-НДФЛ согласно представленным в иске расчетам и выдать истцам исправленные справки у суда не имеется.

В соответствии со ст. 392 ТК РФ за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного  выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении. При пропуске по уважительным причинам сроков, установленных указанной правовой нормой, они могут быть восстановлены судом (ч. 2 ст. 392 ТК РФ).

Исходя из содержания абзаца первого части 6 статьи 152 ГПК РФ, а также части 1 статьи 12 ГПК РФ, согласно которой правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, вопрос о пропуске истцом срока обращения в суд может разрешаться судом при условии, если об этом заявлено ответчиком.

Принимая во внимание факт того, что окончательный расчёт при увольнении произведен работодателем 31.05.2019, суд приходит к выводу, что срок исковой давности для предъявления настоящих требований истцов о несогласии с размером произведенных выплат, основанном на спорном вопросе о верности порядка удержания НДФЛ из произведенных выплат, истекал 31.05.2020, тогда как настоящий иск инициирован лишь 18.04.2022, то есть пределами установленного для данной категории дел годичного срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной ответчика, что в свою очередь является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в указанной части.

Приведенные истцами доводы о том, что предметом судебного разбирательства являются не трудовые правоотношения, а налоговые и экономические, на защиту которых распространяется общий трехлетний срок исковой давности, суд находит несостоятельными и отклоняет, поскольку в действительности требования истцов сводятся к устранению нарушений их прав, допущенных ответчиком как работодателем в связи с расторжением трудовых отношений и последний выступал в роли налогового агента лишь в рамках трудовых отношений.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что истцами пропущен срок исковой давности для обращения в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в иске.

В соответствии со ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

Поскольку основанием для компенсации морального вреда являются факты нарушения работодателем трудовых прав работника, неправомерные действия работодателя, а указанные обстоятельства в ходе рассмотрения дела не нашли своего подтверждения, оснований для компенсации морального вреда в порядке ст. 237 ТК РФ у суда также не имеется.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 ГПК РФ.

В связи с тем, что решение суда в пользу истцов не состоялось, понесенные им по делу судебные расходы на оплату юридических услуг взысканию с ответчиков в порядке ст. 98 ГПК РФ не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,-

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Папян Наиры Размиковны, Погосовой Анны Нерсесовны к ООО «ЮПЛ» о взыскании удержанных денежных средств, обязании внести изменения в справки 2-НДФЛ, компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Замоскворецкий районный суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде.

Судья:

Решение изготовлено в окончательном виде 08 ноября 2022 г.