Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Москва 28 октября 2020 года

Замоскворецкий районный суд г. Москвы

в составе председательствующего судьи Перепечиной Е.В.,

при секретаре Рашевском Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-8880/2019 по иску Чуловского Сергея Ивановича к АО «Открытие Брокер» о взыскании излишне удержанного налога,

УСТАНОВИЛ:

Истец Чуловский С.И. обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере 1 538 892 руб., госпошлины 15 894 руб. 46 коп.

Мотивировал свои требования тем, что истец является держателем облигаций ООО «Томсккабель» серии 01.

15.06.2017 года истец направил заявление на заключение договора на брокерское обслуживание АО «Открытие брокер» на основании которого истцу был открыт брокерский счет.

17.01.2020 года состоялась сделка по продаже облигаций 01 ООО «Томсккабель».

Сделка была проведена в предторговый период, средневзвешенная цена по ней не была определена.

Согласно графику купонного дохода по облигациям серии 01 ООО «Томсккабель» 20.02.2020 года истец направил в НКО АО «Национальный расчетный депозитарий» денежные средства в сумме 11 840 000 руб. на распределение и выплату купонного дохода.

НРД денежные средства в полном объеме направил на брокерский счет истца в АО «Открытие брокер».

При этом ответчик удержал из указанной суммы денежных средств 13 % сумму налога в размере 1 538 892 руб.

Основанием для удержания НДФЛ явилось отнесение облигаций к необращающимся, в связи с отсутствием средневзвешенной цены по реализации облигаций 17.01.2020 года.

Истец указывает, что согласно п.4.1 ст. 214.1 НК РФ трехмесячный период, предшествующий сделке, по котрой сформирована средневзвешенная цена облигация – период с 17.10.2019 года по 17.01.2020 года.

Сделка по продаже облигаций проведена 17.01.2020 года, то есть попадает в указанный трёхмесячный период.

Таким образом, к сделке по продаже облигаций должна быть применена средневзвешенная цена, сформированная по сделке 22.10.2019 года.

Также истец указывает, что на момент сделки, на момент выплаты купонного дохода, а также после выплаты купонного дохода, облигации ООО «Томсккабель» значились на официальном сайте Московской биржи в списке обращающихся.

Следовательно облигации, проданные 17.01.2020 года относятся к обращающимся для целей гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и полученный с них купонный доход не подлежит обложению указанным налогом и налог был удержан неправомерно.

Истец обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц.

03.07.2020 года ответчик в выплате налога отказал. В связи с чем истец обратился с настоящим иском.

В судебное заседание явилась представитель истца Кизнер Н.Ю., поддержала требования в полном объеме.

Представитель АО «Открытие брокер» по доверенности Медведева М.Н. явилась, просила в иске отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

Согласно НК РФ полученный доход от продажи акций облагается налогом по ставке 13%, так как данной не предусматривается налогообложение таких доходов по другим ставкам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены НК РФ. В соответствии с НК РФ налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определяется в соответствии с .

В ходе рассмотрения дела судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что 15.06.2017 г. между истцом и ответчиком был заключен договор на брокерское обслуживание № 140704-БФ и депозитарный договор 140704-ДФ.

Чуловский С.И. является держателем облигаций ООО «Томсккабель» (ISIN RU000A0ZZ4Z8), далее – Облигации, что не оспаривалось в ходе рассмотрения дела.

Согласно графику выплаты купонного дохода, на Облигации 20.02.2020 ООО «Томсккабель» направил в НКО АО «Национальный расчетный депозитарий» денежные средства сумме 11 840 000 руб. на распределение и выплату Истцу купонного дохода. НРД денежные средства в полном объеме направил депозитарию АО «Открытие Брокер».

20.02.2020 в погашение накопленного купонного дохода по облигациям истцу были перечислены денежные средства в размере 11 837 632 руб. 00 коп., в связи с тем, что Брокер является налоговым агентом, Брокером удержан налог на купонный доход по облигациям Клиента в размере 1 538 892 руб. 00 коп., что подтверждается Отчетом АО «Открытие Брокер» за 20.02.2020 по сделкам и операциям с ценными бумагами и иностранными финансовыми инструментами.

В материалы дела представлен отчет АО «Открытие Брокер» за 20.02.2020 по сделкам и операциям с ценными бумагами и иностранными финансовыми инструментами (Портфель: Фондовый Рынок Московской биржи (ФР МБ).

Истец указывает, что 20.02.2020 ему в погашение накопленного купонного дохода по облигациям было выплачено 11 840 000 руб., однако, истцу в погашение накопленного купонного дохода по облигациям были перечислены денежные средства в размере 11 837 632 руб. 00 коп.

Согласно пункту 4.1 статьи 214.1 НК РФ трехмесячным периодом, в котором должна быть определена средневзвешенная цена, сложившаяся на дату ближайших торгов к дате погашения купона, является период с 20.11.2019 по 20,02.2020 г.: «При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу (цене закрытия по ценной бумаге, рассчитываемой иностранной фондовой биржей), на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена (цена закрытия), сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев».

Поскольку выплата купона прошла месяцем позже, 20.02.2020, т.е. превышен интервал 3 месяца, в котором хотя бы один раз биржей определялась средневзвешенная цена, при выплате купона данная ценная бумага не может быть признана обращающейся на ОРЦБ.

Указанный вывод подтвержден в письме Минфина РФ от 14 ноября 2011 г. N 03-0406/4-304, где указано, что если по ценной бумаге, допущенной к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, рассчитывается рыночная котировка, но средневзвешенная цена не может быть определена в соответствии с п. п. 4 и 4.1 ст. 214.1 Кодекса, данная ценная бумага не может быть отнесена к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34,2 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, которыми налоговые органы обязаны руководствоваться.

Согласно данным Московской биржи, 17.01.2020 была проведена сделка с ценными бумагами ООО «Томсккабель» (IS1N RU000A0ZZ4Z8), по которой средневзвешенная цена биржей не определена. Последняя средневзвешенная цена по этой бумаге рассчитана биржей 21.10.2019 г. 17.01.2020 ценные бумаги признавались обращающимися на ОРЦБ, т.к. в период последних трех месяцев от даты сделки с 17.10.2019 по 17,01,2020 фондовой биржей рассчитывалась средневзвешенная цена, которая сложилась из сделок, проводимых 21.10.2019 г.

Доводы истца о размещении информации на официальном сайте Московской биржи на момент осуществления сделки значение облигаций как обращающихся суд находит несостоятельными, поскольку истец прикладывает скриншоты с сайта Московской биржи по состоянии на 26.02.2020, 28.02.2020, 02.03.2020 облигации ООО «Томсккабель», тогда, как погашения купона состоялось 20.02.2020 г. Вышеуказанные скриншоты с сайта Московской биржи не имеют отношения к погашению купона, которое состоялось 20.02.2020 г.

Исходя из вышеизложенного следует, что ценные бумаги ООО «Томсккабель» (ISIN RU000A0ZZ4Z8) на дату погашения купона по облигациям 20.02.2020 являлись необращающимися. Данные обстоятельства подтверждаются Скриншотом с сайта Московской биржи по состоянию на 20.02.2020 (заверенный скриншот представлен в материалах гражданского дела). Таким образом, брокер правомерно удержал НДФЛ на купонный доход по облигациям клиента в размере 1 538 892 руб. 00 коп.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 23 Кодекса относятся ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже.

Согласно пункту 4 статьи 214.1 НК РФ указанные, в частности, в подпункте 1 пункта 3 статьи 214.1 НК РФ ценные бумаги в целях главы 23 НК РФ относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги. Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается, в частности, средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, на фондовой бирже.

Согласно пункту 4.1 статьи 214.1 Кодекса при отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена, сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.

Из искового заявления следует, что истец обращался в УФНС России по Томской области. На обращение Истца УФНС России по Томской области был предоставлен ответ о том, что средневзвешенная ценой облигаций, реализуемых 17.01.20 может быть признана средневзвешенная цена, сложившаяся на дату торгов в трехмесячный период с 17.10.2019 по 17.01.2020 г. Следовательно, рассматриваемые облигации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц, могут быть отнесены к обращающимся на

организованном рынке, соответственно суммы купонного дохода по этим облигациям подлежат обложению НДФЛ, с учетом условий, предусмотренных п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Однако выводы, содержащиеся в полученном истцом письме от Управления ФНС по Томской области (УФНС России по Томской области) от 03.06.2020 № 09/19/03/07290@ не могут являться официальными разъяснениями налогового законодательства, поскольку это напрямую противоречит пункту 1 статьи 34.2 и подпункту 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

А согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом Управлением ФНС по Томской области в письме содержится оговорка о том, что «ввиду отсутствия соответствующих документов, относящихся к изложенной ситуации, настоящее разъяснение имеет информационно-разъяснительный характер, не конкретизирует нормативные предписания и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письме».

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что брокер правомерно отказал в удовлетворении заявления истца о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц, поскольку основаниями для удержания налога при выплате купонного дохода 20.02.2020 по облигациям эмитента ООО «Томсккабель» в сумме 1 538 892 руб. послужило отнесение Облигаций к необращающимся.

Брокер правомерно удержал НДФЛ на купонный доход по облигациям Клиента в размере 1 538 892 руб. 00 коп., а требования истца основаны на неверном толковании закона.

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении требований истца в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении требований Чуловского Сергея Ивановича к АО «Открытие Брокер» о взыскании излишне удержанного налога, взыскании госпошлины.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: