Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15.10.2020 года Замоскворецкий районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Н.В.Рубцовой

при секретаре Л.З.Беруашвили

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1130/2020 по иску ИФНС России №6 по г. Москве к Мухортову Николаю Алексеевичу о взыскании страховых взносов, пени, налога на доходы

Установил:

ИФНС России №6 по г. Москве обратилась в суд с иском к Мухортову Н.А. о взыскании суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 16965 руб., пени- 31,81 руб., суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 3978 руб., пени- 7,46 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 10 410 руб., пени- 111,73 руб.

Представитель административного истца Шкуренкова О.А. в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик в судебном заседании требования признал частично.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, Мухортов Н.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 6 по г. Москве, имеет статус адвоката.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ Мухортов Н.А. в период осуществления адвокатской деятельности являлся плательщиком страховых взносов, которые не были им уплачены в полном объеме, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

Согласно п. 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции № 216 от 27.11.2017, действующей на 2017 год) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса (если сумма дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Учитывая вышеуказанные положения законодательства о налогах и сборах Мухортов Н.А. являлся в 2018-2020 году плательщиком страховых взносов. Однако, он не производил выплат и иных вознаграждений физическим лицам; его доход согласно налоговой декларации по УСНО за 2018-2020 год не превысил 300 000 рублей.

Таким образом, размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 г. составляет: на обязательное пенсионное страхование 26545 руб.; за 2019 г.- 29354 руб.; 2020 г.- 32448 руб.

На обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840 руб., за 2019 г.- 6884 руб., за 2020 г.- 8426 руб.

Инспекцией рассчитана задолженность за период с 01.01 по 30.07.2019 г. по ОПС в размере 16 965, 35 руб.. за ОМС- 3978 руб.

ООО СК «ВТБ Страхование» в Инспекцию представила справку от 18.01.2019 г. о получении административным ответчиком в 2018 г. дохода в размере 80 078 руб.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ИФНС России № 6 по г. Москве, руководствуясь статьей 69 НК РФ, направила в адрес Мухортова уведомление №82683344 от 22.08.2019 г. об уплате на доходы в размере 10 410 руб.

Далее направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): №856 на уплате взносов по ОПС и ОМС с пени, а также требование №1494 на уплату налога на доходы в размере 10410 руб. и пени- 111,73 руб.

Требование не было исполнено в установленный срок.

Из представленных административным ответчиком чеков следует, что им 27.07.2020 г. уплачено 12 388,65 руб., 10.09.2020 г. в размере 4576,35 руб., итого на общую сумму 16 965 руб.

Взносы по ОМС были уплачены, что не отрицается Инспекцией в уточненном иске, в котором не заявлено требование о взыскании взноса на ОМС.

По мнению суда, административным ответчиком уплачен взнос на ОПС двумя платежами. Однако, административный истец распределил указанные денежные средства как уплаченные за 2020 г. Такие действия не соответствуют требования НК РФ, так как уплата взноса по ОПС за 2020 г. еще не наступила.

Поэтому с ответчика подлежат взысканию только пени.

Решением суда с ООО «ВТБ-Страхование» в пользу Мухортова Н.А. взыскана неустойка в размере 38 789 руб., штраф в размере 41289 руб., а также компенсация морального вреда в размере 5 000 руб.

Налог на доходы рассчитан исходя из размера штрафа и неустойки, что составило 10 410 руб., что соответствует требованиям НК РФ.

С ответчика в бюджет города Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 422 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Мухортова Николая Алексеевича в пользу ИФНС России №6 по г. Москве пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31,81 руб., пеню по страховым взносам на медицинское страхование в размере 7, 46 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 10 410 руб., пени- 111,73 руб.

Взыскать с Мухортова Николая Алексеевича в бюджет г. Москвы государственную пошлину в размере 422 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Замоскворецкий районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.В.Рубцова

Решение в окончательной форме изготовлено 23.10.2020 г.