Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2019 года г. Москва

Замоскворецкий районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Рубцовой Н.В.,

при секретаре Слыжук С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-525/2019 по иску ИФНС России №6 по г. Москве к Воробьеву … о взыскании задолженности по страховым взносам

Установил:

ИФНС России №6 по г. Москве обратилась в суд с иском к Воробьеву А.К. о взыскании суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 3 396,77руб.; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 666,29 руб.

Представитель административного истца Татаринова Е.А. в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик в судебном заседании не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, Воробьев А.К., ИНН 770701742484, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 6 по г. Москве и в период с 14.11.2016 г. по 23.05.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ Воробьев А.К. в период осуществления им деятельности, в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, которые не были им уплачены в полном объеме, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

Согласно п. 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции № 216 от 27.11.2017, действующей на 2017 год) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса (если сумма дохода за расчетный период превышает 300 ООО рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Учитывая вышеуказанные положения законодательства о налогах и сборах ИП Воробьев А.К. являлся в 2017 году плательщиком страховых взносов. Однако, он не производил выплат и иных вознаграждений физическим лицам; его доход согласно налоговой декларации по УСНО за 2017 год не превысил 300 000 рублей.

Таким образом, размер страховых взносов, подлежащих уплате ИП Воробьевым А.К. за 2017 г. составил 11 060,56 руб., исходя из следующего:

на обязательное пенсионное страхование 9 246, 77 руб.

Расчет произведен следующим образом:

Общий размер взносов на 2017 год: 7 500 руб.(1МРОТ на 2017 год)*26%*12мес=23 400 руб.

Размер взноса за 1 месяц: 23 400/12 мес. = 1950 рублей

Размер взноса за 1 день в мае 2017 года: 1950/31 день = 62, 90 руб.

Размер взносов за неполный расчетный период с 01.01.2017 по 23.05.2017г.:

(1950 руб. * 4 мес.) + (62, 90 руб. * 23 дня) - 7 800 руб.+1 446,77 руб. = 9 246, 77 руб.

на обязательное медицинское страхование 1 813,79 руб.

Расчет произведен следующим образом:

Общий размер взносов на 2017 год: 7 500 руб.(1МРОТ на 2017 год)*5,1%*12мес= 4 590 руб.

Размер взноса за 1 месяц: 4 590/12 мес. = 382, 5 рублей

Размер взноса за 1 день в мае 2017 года: 382,5/31 день = 12, 3 руб.

Размер взносов за неполный расчетный период с 01.01.2017 по 23.05.2017г.:

(382,5 руб. * 4 мес.) + (12, 3 руб. * 23 дня) = 1 530 руб. + 283, 79 руб. = 1813, 79руб.

Фактически ИП Воробьев А.К. в 2017 году оплатил страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в размере 5 850 руб.

на обязательное медицинское страхование в размере 1 147,50 руб.

В связи с чем, на основании статей 430, 432 НК РФ ИП Воробьеву А.К. налоговым органом дополнительно исчислены страховые взносы за период с 01.01.2017 по 26.05.2017 в общей сумме 4 063,06 руб., в том числе:

на обязательное пенсионное страхование в размере 3 396, 77 руб. (9 246, 77- 5 850)

на обязательное медицинское страхование в размере 666,29 руб.(1 812, 79 - 1 147,50)

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ИФНС России № 6 по г. Москве, руководствуясь статьей 69 НК РФ, направила в адрес Воробьева А.К. требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№ 52820 от 29.08.2018г., по сроку уплаты 18.09.2018г., в которое вошла сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 063,06 руб.

Требование не было исполнено в установленный срок.

В силу ст. 44 НК РФ прекращение статуса индивидуального предпринимателя не влечет прекращение обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Мировой судья судебного участка № 396 района Якиманка г. Москвы Определением от 06 ноября 2018г. отказала в принятии заявления ИФНС России № 6 по г. Москве о вынесении судебного приказа на взыскание с Воробьева Алексея Константиновича суммы страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Так как взносы по настоящее время не уплачены, то требование Инспекции подлежит удовлетворению.

С ответчика в бюджет города Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил

Взыскать с Воробьева … в пользу ИФНС России №6 по г. Москве задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 3 396,77руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 666,29 руб.

Взыскать с Воробьева … в бюджет г. Москвы государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Замоскворецкий районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.В.Рубцова