Приговор

Дело № 01-0500/2024 | Дорогомиловский районный суд

УИД 77RS0006-02-2024-010071-22

Приговор

Именем Российской Федерации

адрес 07 ноября 2024 года

Дорогомиловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гороховой Е.А., при секретаре судебного заседания фио, с участием:

государственных обвинителей – помощника прокурора адрес фио, помощника Дорогомиловского межрайонного прокурора адрес фио,

подсудимого фио – фио,

защитника в лице адвоката Дьяченко И.М., представившего удостоверение и ордер,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

фио – фио, родившегося 13 февраля 1992 года адрес, гражданина РФ, женатого, со средним образованием, со слов трудоустроенного, зарегистрированного по адресу адрес, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый фио – фио совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

Фадеев-Потылицын В.А., являясь, на основании решения № 2 единственного участника общества с ограниченной ответственностью «АМАЛТЕЯ» от 03.04.2019 и согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 12.07.2024 № 773020240122228, с 04.04.2019 (о чем запись в ЕГРЮЛ внесена 11.04.2019) по настоящее время единоличным исполнительным органом – генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью «АМАЛТЕЯ», а также с 24.06.2019 (о чем запись в ЕГРЮЛ внесена 02.07.2019) по настоящее время участником ООО «Амалтея», созданного и зарегистрированного 07.02.2019 в качестве юридического лица, с присвоенным ему индивидуальным номером налогоплательщика 7743290623, расположенного в период с 07.02.2019 по 19.11.2019 г. Москва, адрес и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 43 по адрес, располагающейся по адресу: адрес, а в период с 20.11.2019 по настоящее время по юридическому адресу: адрес, пом. I, комн. 30, и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 30 по адрес, располагающейся по адресу: адрес, в соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и Уставом ООО «Амалтея», как исполнительный орган Общества, приобретал от его имени гражданские права и исполнял возложенные на него (фио) гражданские обязанности, выступал от имени Общества, действовал в его интересах, представлял его в отношениях с другими организациями, распоряжался его имуществом и самостоятельно решал все вопросы административно-хозяйственной деятельности.

На Фадеева-Потылицына В.А., как на руководителя организации, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ), возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «Амалтея» в налоговые периоды 2019-2020 гг. признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Амалтея» в налоговые периоды 2019-2020 годов составляла 20 %.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 , от 13.10.2008 , от 29.11.2014 , от 27.11.2017 № 335-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 статьи 146 НК РФ на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ ООО «Амалтея» в налоговый период 2019 года признавалось плательщиком налога на прибыль организаций. Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль организаций была установлена в размере 20 %. В соответствии со ст. 247, 252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по указанному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ, налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а так же в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ налог подлежит уплате не позднее вышеуказанного срока, установленного для подачи налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ), Фадеев-Потылицын В.А. подтверждал достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Законодательством о налогах и сборах, а именно ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 02.11.2013 № 292-ФЗ), на него (фио), в период с 04.04.2019 по 04.06.2021, возлагались обязанности по организации бухгалтерского учета, обеспечивающего отражение на его счетах всех хозяйственных операций, исполнение обязательств перед государством и контрагентами, а также по подтверждению своей подписью в бухгалтерской отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с уставной деятельностью, ООО «Амалтея» в период с 07.02.2019 по 11.02.2020 осуществляло деятельность «торговля розничная бытовыми электротоварами в специализированных магазинах» (ОКВЭД 47.54), а в период с 12.02.2020 по настоящее время осуществляло деятельность «торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет» (ОКВЭД 47.91), в связи с чем, на основании ст.ст. 143, 146, 154 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) по установленной ст. 164 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ) ставке налога в размере 20 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и в соответствии со ст.ст. 246, 285 и 286 НК РФ, также являлось плательщиком налога на прибыль организаций по установленной в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ ставке налога в размере 20 процентов.

Так, в неустановленное следствием время, но не позднее 20.12.2019, в адрес, более точное место следствием не установлено, у него возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ООО «Амалтея» в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации в особо крупном размере, Фадеев-Потылицын В.А., являясь генеральным директором ООО «Амалтея», находясь в неустановленном следствием месте, при неустановленных следствием обстоятельствах, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 20.12.2019, с целью создания формального документооборота с организациями, имитирующими финансово-хозяйственную деятельность, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, для последующего включения ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, величине произведенных расходов, суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, получил в свое распоряжение реквизиты и сведения о расчетных счетах ООО «ЭНУНУ» ИНН 2014000237, ООО «ТОРГСЕРВИС» ИНН 2012007678, ООО «РАЗВИТИЕ» ИНН 2013008152, имеющих признаки фирм-однодневок, а именно, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, в которых заявленные руководители не имеют отношения к руководству и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, являясь номинальными (техническими) директорами, то есть являющиеся фиктивными.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с ООО «Амалтея», Фадеев-Потылицын В.А., осуществляя предпринимательскую деятельность, в период времени с 04.04.2019 по 04.06.2021, осознавая, что ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС», ООО «РАЗВИТИЕ» фактически товары в адрес ООО «Амалтея» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, с целью введения в заблуждение налоговые органы о деятельности организации и объемах фактически произведенных ООО «Амалтея» затрат, неустановленным способом получил в свое распоряжение и подписал заведомо для него фиктивные первичные документы бухгалтерского учета о якобы имевшихся взаимоотношениях между ООО «Амалтея» с вышеуказанными фиктивными контрагентами и передал указанные фиктивные документы первичного бухгалтерского учета неустановленным следствием сотрудникам бухгалтерии, для внесения заведомо для него ложных сведений в регистры бухгалтерского учета возглавляемого им ООО «Амалтея». На основании указанных фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов, составленных при описанных выше обстоятельствах, в бухгалтерском учете возглавляемого им ООО «Амалтея», отражена ложная информация о счет-фактурах, подтверждающих оплату НДС при покупках, которая влияла на правильность определения суммы налога на добавленную стоимость за адрес 2019 года, адрес 2020 года.

В дальнейшем, Фадеев-Потылицын В.А., достоверно зная о том, что ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС», ООО «РАЗВИТИЕ» товары в адрес ООО «Амалтея» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, преследуя свою преступную цель уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с возглавляемого им Общества, путем внесения в первичные и уточненные налоговые декларации ложных сведений о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года и адрес 2020 года, принял к учету и отразил в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «Амалтея», вышеуказанные недостоверные сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость и о сумме подлежащего уплате налога в связи с, якобы имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями у ООО «Амалтея» с ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС», ООО«РАЗВИТИЕ».

Отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО «Амалтея» вышеуказанных недостоверных сведений, в нарушение требований ст.ст. 169, 171 и 172 НК РФ, привело к неправомерному применению налоговых вычетов по НДС в части фактически отсутствовавших финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС», ООО «РАЗВИТИЕ» и, соответственно, к занижению суммы налога на добавленную стоимость подлежащего уплате в бюджет в общей сумме на сумма, в том числе:

- за адрес 2019 года в размере сумма;

- за адрес 2020 года в размере сумма.

Также Фадеев-Потылицын В.А., во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого им Общества, находясь в неустановленном следствием месте, в точно не установленное время, но не позднее 20.12.2019, достоверно зная о том, что ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС», товары в адрес ООО «Амалтея» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, будучи осведомленным, что в регистрах бухгалтерского учета возглавляемого им ООО «Амалтея» отражена заведомо ложная информация о расходах, уменьшающих суммы доходов для целей налогообложения и, соответственно, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, в части взаимоотношений ООО «Амалтея» с ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС», что повлияло на правильность определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащего уплате за 2019 год, принял к учету и отразил в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «Амалтея», вышеуказанные ложные сведения о расходах и о сумме подлежащего уплате налога в связи с, якобы имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями ООО «Амалтея» с ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС».

Таким образом, в результате нарушения ст. 252 и ст. 253 НК РФ, при исчислении налога на прибыль, подлежащего уплате организацией ООО «Амалтея» за период деятельности 2019 года, им необоснованно завышена сумма понесенных Обществом расходов и уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций за счет принятия к бухгалтерскому и налоговому учетам фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС», которые фактически каких-либо услуг для ООО «Амалтея» не оказывали и товаров не поставляли, что повлекло неуплату налога на прибыль организаций за 2019 год, подлежащего уплате в бюджет в сумме на сумма.

Таким образом, Фадеев-Потылицын В.А., действуя в нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ), п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ; от 23.11.2020 № 374-ФЗ), п. 1 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ), ч. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ), обеспечил включение в Раздел № 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» в Строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ» и Раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» в Строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», в Строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» деклараций по налогу на добавленную стоимость: за адрес 2019 года и адрес 2020 года ложных сведений в части сумм НДС, исчисленных ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС», ООО «РАЗВИТИЕ», отнеся их к налоговым вычетам, а также, действуя в нарушении ст. 252 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ) и ст. 253 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.06.2013 № 131-ФЗ (ред. 02.11.2013), от 28.11.2015 № 326-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ), обеспечил отражение в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2019 год в Листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций» в Строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации», в Строке 2_060 «Итого прибыль (убыток)», в Строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль», в Строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет», в Строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации» недостоверных сведений о понесенных ООО «Амалтея» расходах, уменьшающих суммы доходов от реализации в целях налогообложения, по взаимоотношениям с фиктивными организациями ООО «ЭНУНУ», ООО «ТОРГСЕРВИС».

В дальнейшем Фадеев-Потылицын В.А., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, осознавая, что в вышеуказанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций возглавляемого им общества включены заведомо для него ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и о суммах расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, по налогу на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, обеспечивал их подписание неустановленными следствием сотрудниками бухгалтерии с использованием его (фио) электронно-цифровой подписи, а в дальнейшем, в электронном виде по средствам телекоммуникационных каналов связи с использованием его электронно-цифровой подписи, в период времени с 20.12.2019 по 04.06.2021 направление их в ИФНС России № 30 по адрес, расположенную по адресу: адрес:

- уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за адрес 2019 года, составленной 20.12.2019 и поступившей в налоговый орган – 23.12.2019;

- уточненной (корректирующей № 2) налоговой декларации по НДС за адрес 2020 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 04.06.2021;

- уточненной (корректирующей № 3) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2019 год, составленной и поступившей в налоговый орган – 24.07.2020;

В результате вышеописанных противоправных действий фио ООО «Амалтея» не был уплачен налог на добавленную стоимость в общей сумме на сумма, в том числе:

- в срок по 25.12.2019 за адрес 2019 года в размере сумма;

- в срок по 25.03.2021, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 04.06.2021 за адрес 2020 года в размере сумма;

а также налог на прибыль организаций за 2019 год в срок по 28.03.2020, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 24.07.2020 в размере сумма,

а всего не уплачено налогов на общую сумму сумма.

Указанные суммы налогов не были уплачены ООО «Амалтея» в установленные налоговым законодательством сроки, то есть налог на добавленную стоимость по 25.03.2021 включительно, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 04.06.2021 включительно, и налог на прибыль организаций по 28.03.2020 включительно, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 24.07.2020 включительно.

При этом, действительный размер обязательств ООО «Амалтея» по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций за указанные выше налоговые периоды с учетом фактически отраженных в налоговых декларациях ООО «Амалтея» сумм, исчисленных к уплате в бюджет НДС в размере сумма и налога на прибыль организаций в размере сумма, а также установленных в результате умышленных действий фио сумм неуплаченных налогов в размере сумма, составил сумма (сумма + сумма (согласно сведений из уточненных налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды адрес 2019 года и адрес 2020 года и по налогу на прибыль организаций за 2019 год).

Таким образом, Фадеев-Потылицын В.А., в результате вышеописанных противоправных действий, совершил уклонение от уплаты с возглавляемого им ООО «Амалтея» налога на добавленную стоимость за адрес 2019 года и адрес 2020 года и налога на прибыль организаций за 2019 год, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о размерах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и о расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу, по налогу на прибыль организаций, а также о подлежащих уплате суммах налога, что привело к неуплате налогов в общей сумме сумма, что согласно примечанию к статье 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимый фио – фио вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал, полностью раскаялся, пояснил, что ему предложили возглавить чистую компанию, у которой нет задолженностей, ООО «Амалтея». Все вопросы с оформлением документов занимались люди, которые продавали компанию. После оформления всех регистрационных документов, он стал собственником и директором данной компании. ООО «Амалтея» занималось покупкой и продажей различных бытовых товаров. Спустя некоторое время, бухгалтер ему сообщил, что сумма налогов будет завышена, он понял, что с такой суммой он не сможет дальше продолжать работу, ему предложили оформить документы по расходам от имени других компаний, на что он согласился. Понимает, что ответственность лежит на генеральном директоре.

Суд, проведя судебное следствие, приходит к выводу, что вина фио – фио в совершении инкриминируемого ему преступления подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств, а именно:

- показаниями свидетеля фио, главного государственного налогового инспектора ИФНС России № 30 по адрес, данными им в ходе предварительного расследования, оглашенными в судебном заседании в порядке ст. 281 УПК РФ, согласно которым, инспекцией совместно с ОЭБиПК УВД по адрес ГУ МВД России по адрес проведена выездная налоговая проверка ООО «Амалтея» по всем налогам и сборам за период с 07.02.2019 по 31.12.2020, по результатам рассмотрения материалов которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Обществу начислен налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость в общей сумме сумма, начислены соответствующие пени на сумму сумма и штраф по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере сумма ООО «Амалтея» образовано 7 февраля 2019. Доходы от реализации в 2019 году составили 376 485,5 сумма прописью, в 2020г. – 175 795,3 сумма прописью ООО «Амалтея» неправомерно завышены расходы по взаимоотношениям с подконтрольными организациями ООО «Торгсервис», ООО «Энуну» и ООО «Развитие». Исходя из представленных Обществом документов им установлено, что ООО «Амалтея» с ООО «Торгсервис», ООО «Энуну» и ООО «Развитие» заключены договоры поставки бурового и электронного оборудования ООО «Амалтея». В отношении спорных контрагентов установлено, что данные организации не могли реально выполнить заявленные сделки, так как их деятельность характеризуется признаками проблемных контрагентов, а сделки, совершенные с такими контрагентами, характеризуются налоговым органом как сомнительные, что подтверждается следующим: организациями не представлены документы по взаимоотношениям с ООО «Амалтея»; организации исчисляли налоги в минимальном размере; отсутствие у организаций достаточных условий для осуществления реальной хозяйственной деятельности (работников и основных средств); в результате анализа банковских выписок Общества им установлено отсутствие перечисления денежных средств от ООО «Амалтея» в адрес спорных контрагентов; расчетные счета спорных контрагентов использовались для перевода денежных средств на счета организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность (не обладают достаточными трудовыми н материальными ресурсами); спорными контрагентами не перечислялись денежные средства в адрес организаций за приобретение спорного оборудования; Общество не проявило должной осмотрительности и осторожности при выборе спорных контрагентов; сведения о работниках спорных организаций, фактически поставлявших спорное оборудование, представлены не были; совпадение IP-адресов между спорными контрагентами, им установлено совпадение IP-адресов между спорными организациями ООО «Торгсервис», ООО «Энуну» и ООО «Развитие», что свидетельствует о едином центре управления и принятия решений; Обществом в ответ на требование Инспекции о представлении документов (информации) не представлены документы, подтверждающие транспортировку оборудования, оприходование на складе и его дальнейшую отгрузку в адрес конечных заказчиков Общества. Кроме того, им в результате анализа документов, полученных от заказчиков Общества установлено отсутствие факта приобретения заказчиками Общества спорного оборудования у ООО «Амалтея». Спорные контрагенты фактически не исполняли для Общества спорные операции, а ООО «Амалтея» не приобретала спорный товар и не реализовывало его заказчикам, таким образом реальных расходов ООО «Амалтея» по взаимоотношениям, указанным с ООО «Торгсервис», ООО «Энуну» и ООО «Развитие» не понесла. (т. № 5 л.д.69-73);

- показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, оглашенными в судебном заседании в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что фио ей не знакома, однако, фио проживала в кв. №133 по адресу: адрес. До настоящего времени по адресу ее проживания продолжают поступать уведомления, письма в отношении фио Компания ООО «Амалтея» ей не известна (т. № 5 л.д. 123-126);

- показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, оглашенными в судебном заседании в порядке ст. 281 УПК РФ, о том, что 08 марта 2021 года по рекомендации бывшего мужа она устроилась в компанию «Амалтея» на должность ведущего специалиста. В ее должностные обязанности входило внесение технических характеристик на бытовую и электронную технику, реализуемую компанией «Амалтея» на одном из своих сайтов. Трудовой договор она подписывала в офисе компании. С кем именно был подписан договор она не помнит. Инструктаж с ней проводили один раз посредством телефонного разговора с менеджером компании. В остальном ей помогал бывший муж фио, так как сам занимался похожими видами работ. В июле 2021 года она уволилась из компании «Амалтея», увольнение оформили без ее присутствия. Заработную плату ей выплатили в полном объеме. Кто является руководителем и директором компании «Амалтея» ей не известно (т. № 5 л.д. 147-150);

- показаниями свидетеля фио, данными им в ходе предварительного расследования по уголовному делу, оглашенными в ходе судебного заседания в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ, согласно которым, ранее он работал в различных организациях, при приеме на работу работодатель всегда изготавливал ксерокопию с его паспорта. ООО «Амалтея», ООО «Сезоны», ООО «Торгсервис», ООО «Бэстом», ООО «Автокурьер», ООО «Авангард», ООО «Акватес», ООО «Приоритет», ООО «Фрогель», ООО «Автобан-99» ему не знакомы. Фактически вышеуказанными организациями он никогда не руководил, договоры, счет-фактуры, товарно-транспортные накладные от вышеуказанных организаций он никогда не подписывал. Бухгалтерская и налоговая отчетность им от имени вышеуказанных организаций никогда не подписывалась и не сдавалась. Он не являлся фактическим руководителем ООО «Амалтея». (т. № 5 л.д. 106-109).

Также виновность подсудимого фио – фио в совершении инкриминируемого ему преступления подтверждается письменными материалами дела, исследованными и оглашенными судом, а именно:

- заключением эксперта № НАЛ Т002/24/11 от 17 апреля 2024 года, согласно которому в результате включения в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, предъявленных «Развитие» ИНН 2013008152, ООО «ЭНУНУ» ИНН 2014000237, ООО «Торгсервис» ИНН 2012007678, исчисленный к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость ООО «Амалтея» за период с 01.07.2019 по 30.09.2019 и с 01.10.2020 по 31.12.2020, то есть за адрес 2019 года и адрес 2020 года уменьшен на 39.910.53 рублей (сумма прописью), в том числе по налоговым периодам: - за адрес 2019 - на 36.623.845 руб.; - за адрес 2020 - на 3.286.750 руб. В результате включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сведений о затратах, понесенных по взаимоотношениям с ООО «Торгсервис», ООО «ЭНУНУ при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «Амалтея» за налоговый период 2019 сумма исчисленного налога на прибыль (строка 180 листа 02 декларации) была уменьшена на 34.978.367 рублей (сумма прописью), в том числе: - в федеральный бюджет (стр. 190 листа 02) на 5.246.755 руб.; - в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 200 листа 02) на 29.731.612 руб. В результате включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сведений о затратах, понесенных по взаимоотношениям с ООО «Торгсервис», ООО «ЭНУНУ» при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «Амалтея» за налоговый период 2019 сумма налога на прибыль к доплате (сумма строк 270, 271 листа №02 декларации) уменьшена на 34.978.367 руб. (сумма прописью), в том числе: : - в федеральный бюджет (стр. 270 на 5.246.755 руб.; - в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 271) на 29.731.612 руб., Определить сумму влияния включения в учет ООО «Амалтея» сделок с ООО «Развитие» на исчисленный ООО «Амалтея» в 2020 году налог на прибыль не представляется возможным в связи с тем, что на исследование не представлены карточки по счету 41 «Товары» ООО «Амалтея» в разрезе по видам номенклатуры товаров, а стоимость исходящего остатка товаров по счету 41 «Товары» согласно представленного регистра «Анализ по счету 41» по состоянию на 31.12.2020 (52.259.614,сумма) более общей стоимости оприходованных в 2020 по учету ООО «Амалтея» от ООО «Развитие» товаров (16.433.749,сумма) (т. № 5 л.д. 28-67);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 10 июля 2024 года с приложением, согласно которому осмотрены сведения в отношении ООО «Амалтея» и материалы выездной налоговой проверки. Осмотром Решения от 17.10.2022 № 20-10/3346 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Амалтея» установлено, что в ходе выездной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России № 30 по адрес установлены факты, свидетельствующие о том, что действия налогоплательщика, направленны на умышленное занижение налоговой базы путем искажения фактов финансово-хозяйственной жизни, а именно: учет в бухгалтерских и налоговых регистрах, первичных документах ООО «Торгсервис», ООО «ЭНУНУ», ООО «Развитие», содержащих заведомо ложные данные. Умышленно создавая экономически подконтрольные себе ООО «Торгсервис», ООО «ЭНУНУ», ООО «Развитие» и отражая в бухгалтерских/налоговых регистрах заведомо искаженные сведения, руководство проверяемого Общества осознавало противоправный характер своих действий и осуществляло руководство обществом, что привело к неправомерному занижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2019-2020 гг. в общем размере сумма и к неуплате налога на прибыль в соответствующем периоде на общую сумму сумма ООО «Амалтея» неправомерно занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет на налоговые вычеты, в общем размере сумма, по следующим периодам: адрес 2019 – сумма; адрес 2019 – сумма; адрес 2020 – сумма; адрес 2020 года – сумма Осмотром решения ВНО установлено, что представлено решения УФНС России по адрес от 16.01.2023 № 21-10/002963@. Инспекцией совместно с ОЭБиПК УВД по адрес ГУ МВД России по адрес проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам и сборам за период с 07.02.2019 по 31.12.2020, по результатам рассмотрения материалов которой вынесено решение от 17.10.2022 № 20-10/3346 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушение, которым Обществу начислен налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость в общей сумме сумма, начислены соответствующие пени на сумму сумма и штраф в размере сумма

Осмотром налоговых деклараций ООО «Амалтея» за 2019-2020 годы установлено, что они подписаны по средствам электронно-цифровой подписи генерального директора Общества фио и по средствам телекоммуникационных каналов связи направлены в ИФНС России № 30 по адрес, а именно:

- уточненная (корректирующая № 1) налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года, составленная - 20.12.2019 и поступившая в налоговый орган– 23.12.2019, срок уплаты 25.12.2019; Ставка НДС составляла 20%; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет сумма;

- уточненная (корректирующая № 3) налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года, составленная и поступившая в налоговый орган - 24.07.2020, срок уплаты 25.03.2020; Ставка НДС составляла 20%; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет сумма;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2020 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 15.05.2020, срок уплаты – 25.06.2020; Ставка НДС составляла 20%; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет сумма;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2020 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 27.07.2020, срок уплаты – 25.09.2020; Ставка НДС составляла 20%; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет сумма;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2020 года, составленная - 26.10.2020 и поступившая в налоговый орган– 27.10.2020, срок уплаты – 25.12.2020; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет сумма;

- уточненная (корректирующая № 2) налоговая декларация по НДС за адрес 2020 года, составленная и поступившая в налоговый орган - 04.06.2021, срок уплаты 25.03.2021; Ставка НДС составляла 20%; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет сумма;

- уточненная (корректирующая № 3) налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2019 год, составленная и поступившая в налоговый орган – 24.07.2020, срок уплаты 28.03.2020; Ставка НПО составляла 20%;

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2020 год, составленная и поступившая в налоговый орган – 28.02.2021, срок уплаты 29.03.2021; Ставка НПО составляла 20%;

Осмотром банковских выписок установлено, что представлены банковские выписки ООО «Амалтея», осмотром которых установлено, что перечислений спорным контрагентам не имеется.

Осмотром договоров ООО «Амалтея» с ООО «Развитие», ООО «Энуну» установлено, что:

- договор поставки №2009/14 от 29.09.2020 заключенный между ООО «Амалтея» и ООО «Развитие», который был подписан генеральным директором ООО «Развитие» фио и генеральным директором ООО «Амалтея» фио, и согласно которому ООО «Развитие» обязуется поставить в адрес ООО «Амлатея» оборудование в соответствии со спецификацией. Согласно условиям договора, ООО «Амалтея» обязано оплатить товар в течении 5 дней с даты поставки товара.

К данному документы приложены универсальные передаточные документы, которые со стороны ООО «Амалтея» подписаны генеральным директором фио

- договор № 2901-10/01 от 29.06.2019г., согласно которому заключенный между ООО «Амалтея» и ООО «Энуну», который был подписан директором ООО «Энуну» фио и генеральным директором ООО «Амалтея» фио, и согласно которому ООО «Энуну» обязуется поставить в адрес ООО «Амлатея» оборудование в соответствии со спецификацией. Согласно условиям договора, поставка товара осуществляется в течении 40 календарных дней с момента заключения договора. Приемка и разгрузка товара осуществляется силами и средствами ООО «Амалтея» в присутствии представителя ООО «Энуну» сразу по прибытии товара на склад. Оплата за поставленный товар производится по факту получения товара без предварительной оплаты, в течении 20 банковских дней после принятия товарной накладной.

- договор №02-08/2019 от 02.08.2019г., согласно которому ООО «Торгсервис» обязуется поставить в адрес ООО «Амлатея» буровое оборудование в соответствии со спецификацией. Согласно условиям договора, поставка товара осуществляется силами ООО «Торгсервис». Расчеты между сторонами договора осуществляются в валюте РФ путем перечисления безналичных расчетов. Срок отгрузки товара согласно спецификации не позднее 5 календарных дней с момента подписания спецификации. Доставка включена в стоимость. Товар оплачивается после передачи ООО «Торгсервис» готовой продукции в адрес ООО «Амалтея» в течении 5 банковских дней.

Осмотром сведений о расчетных счетах ООО «ТОРГСЕРВИС» ИНН 2012007678, установлено, что у Общества 07.02.2018 в Акционерное общество "Российский Сельскохозяйственный банк" открыт расчетный счет № 40702810634200000222. Данный счет закрыт 04.07.2018. При этом как установлено в ходе осмотра договора № 02-08/2019, заключённый ООО «Амалтея» с ООО «Торгсервис» 02.08.2019 в разделе 8 настоящего договора «Реквизиты сторон» указан данный расчетный счет. То, есть при заключении договора в качестве реквизитов уплаты указан уже на тот момент закрытый счет Общества, что также свидетельствует о фиктивности данного договора и взаимоотношений с данным спорным контрагентом.

Осмотром сведений о расчетных счетах ООО «ЭНУНУ» ИНН 2014000237, установлено, что у Общества 27.08.2018 в Акционерное общество "Российский Сельскохозяйственный банк" открыт расчетный счет № 40702810234050000173. Данный счет закрыт 08.10.2018. При этом как установлено в ходе осмотра договора № 2901-10/01 от 29.06.2019, заключённый ООО «Амалтея» с ООО «Энуну» в разделе 8 настоящего договора «Реквизиты сторон» указан данный расчетный счет. То, есть при заключении договора в качестве реквизитов уплаты указан уже на тот момент закрытый счет Общества, что также свидетельствует о фиктивности данного договора и взаимоотношений с данным спорным контрагентом.

Осмотром электронных образов регистрационного дела налогоплательщика ООО «Амалтея» установлено, что в нем содержатся, в том числе:

- решение № 1 единственного учредителя ООО «Амалтея» от 04.02.2019 г., согласно которому: учреждено ООО «Амалтея»; место нахождения Общества по адресу: адрес; на должность генерального директора назначена фио;

- устав ООО «Амалтея», утвержденный решением единственного учредителя № 1 от 04.02.2019 г.

Из положений, закрепленных в Уставе ООО «Амалтея»» следует, что согласно 16.1. Руководство текущей деятельностью "Общества" осуществляет единоличный исполнительный орган "Общества" (Генеральный директор). 16.2. Срок полномочий единоличного исполнительного органа "Общества" составляет 5 (Пять) лет. 16.3. Единоличный исполнительный орган "Общества" (Генеральный директор): 16.3.1. Без доверенности действует от имени "Общества", в том числе представляет его интересы и совершает сделки. 16.3.2. Выдает доверенности на право представительства от имени "Общества", в том числе доверенности с правом передоверия. 16.3.3. Издает приказы о назначении на должности работников "Общества", об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания. 16.3.4. Обеспечивает созыв, подготовку и проведение общего собрания участников "Общества". 16.3.5. Осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" или настоящим Уставом к компетенции общего собрания участников общества и иным органам управления "Обществом". 16.4. По решению общего собрания участников "Общества" полномочия единоличного исполнительного органа "Общества" могут быть переданы по договору коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему). 16.5. Договор между "Обществом" и лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа "Общества", подписывается от имени "Общества" лицом, председательствовавшим на общем собрании участников "Общества", на котором избрано лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа "Общества", или участником "Общества", уполномоченным решением общего собрания участников "Общества». 16.6. Порядок деятельности единоличного исполнительного органа "Общества" и принятия им решений, не предусмотренный настоящим Уставом, определяется внутренними документами "Общества", а также договором, заключенным между "Обществом" и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.

- решение о государственной регистрации ООО «Амалтея» № 47457А от 07.02.2019 г.;

- решение № 2 единственного участника ООО «Амалтея» от 03.04.2019 г. о досрочном освобождении от занимаемой должности генерального директора Общества фио с 03.04.2019 г. и назначении с 04.04.2019 г. на фио

- решение о государственной регистрации изменений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц № 188996А от 11.04.2019 г.;

- решение № 3 единственного участника ООО «Амалтея» от 24.06.2019 г. о принятии фио в состав участников Общества, внесении изменений в устав ООО «Амалтея» в части увеличения уставного капитала в связи с принятием нового участника;

- устав ООО «Амалтея» новая редакция, утвержденный решением единственного участника № 3 от 24.06.2019 г.;

- решение о государственной регистрации изменений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц № 348427А от 02.07.2019 г.;

- решение № 4 единственного участника ООО «Амалтея» от 15.08.2019 г. о выходе из состава участников фио, о закреплении 100 % уставного капитала за фио;

- решение о государственной регистрации изменений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц № 434986А от 22.08.2019 г.;

- решение № 5 единственного участника ООО «Амалтея» от 13.11.2019 г. об изменении адресу Общества на следующий: адрес, а также об утверждении устава Общества в новой редакции № 1;

- устав ООО «Амалтея» новая редакция № 1, утвержденный решением единственного участника ООО «Амалтея» № 5 от 13.11.2019 г.;

- решение о государственной регистрации изменений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц № 596398 от 20.11.2019 г.;

- решение № 6 единственного участника ООО «Амалтея» от 03.12.2019 г. о принятии в состав участников фио, внесении изменений в устав ООО «Амалтея» в части увеличения уставного капитала в связи с принятием нового участника;

- устав ООО «Амалтея» новая редакция № 2, утвержденный решением единственного участника ООО «Амалтея» № 6 от 01.12.2019 г.;

- решение о государственной регистрации № 632542А от 10.12.2019 г. о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;

- протокол № 1-2020 Внеочередного общего собрания участников ООО «Амалтея» от 05.02.2020 г. в составе фио и Саменаса фио, согласно которому принято решение о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, касающиеся основного и дополнительного видов экономической деятельности;

- Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц от 12.02.2020;

- решение о государственной регистрации изменений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц № 50211А от 12.02.2020 г.;

- решение о государственной регистрации изменений, внесенных о юридическом лице № 552430А от 30.12.2021 г.;

- решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из Единого государственный реестр юридических лиц № 73868 от 25.09.2023 г.;

Осмотром книг покупок ООО «Амалтея» за 2019-2021 годы установлено, что в книгах покупок ООО «Амалтея» зарегистрированы счета-фактуры, выставленные за адрес 2019 от ООО «Торгсервис» ИНН 2012007678, ООО «ЭНУНУ» ИНН 2014000237; за адрес 2020 от ООО «Развитие» ИНН 2013008152.

Осмотром книг продаж ООО «Амалтея» за 2019-2021 годы установлено, что в книгах покупок отсутствуют счета-фактуры, выставленные от ООО «Амалтея» к ООО «Торгсервис» ИНН 2012007678, ООО «Развитие» ИНН 2013008152, ООО «ЭНУНУ» ИНН 2014000237.

Осмотром протокола фио от 07.07.2021 установлено, что фио допрашивался в качестве свидетеля, установлено что ООО «Амалтея» занимается оптовой торговлей электроприборами, так же фио пояснил, что работал в ООО «СИТИЛИНК», и по сохранившимся там связям познакомился с генеральным директором ООО «Амалтея» фио, которая, в связи с отказом осуществлять дальнейшее руководство ООО "Амалтея", назначила его генеральным директором (т. № 2 л.д. 7-18, 19-206);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 16 июля 2024 года с приложением, согласно которому осмотрены сведения в отношении ООО «Амалтея», а именно:

Осмотром выписки из Единого государственного реестра юридических лиц № 773020240122228 от 12.07.2024 установлено, что ООО «Амалтея» зарегистрировано 07.02.2019 фиоЕ,; место нахождения в период с 20.11.2019 по настоящее время по адресу: адрес, пом I КОМ 30, состоит на налоговом учете в ИФНС № 30 по адрес; генеральный директор фио в период с 11.04.2019 по настоящее время; основной вид деятельности ООО «Амалтея» в период с 12.02.2020 по настоящее время – Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникативной сети Интернет (ОКВЭД 47.91).

Осмотром исторической выписки ООО «Амалтея» установлено, что:

- в период с 07.02.2019 по 19.11.2019 юридический адрес Общества: адрес, здание/сооружение 5Б 2, помещение 6 этаж 2; в период с 20.11.2019 по настоящее время юридический адрес Общества: адрес, здание/сооружение 10 3, 2 ПОМ I КОМ 30;

- учредитель в период с 07.02.2019 по 22.08.2019 фио; учредитель в период с 02.07.2019 по настоящее время фио; учредитель в период с 10.12.2019 по 30.12.2021 Саменас фио;

- генеральный директор в период с 07.02.2019 по 10.04.2019 фио; генеральный директор в период с 11.04.2019 по настоящее время фио (т. № 2 л.д. 207-209, 210-241);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 12 июля 2024 года с приложениями, согласно которому осмотрен ответ УФНС России по адрес № 20-08-25/15912 от 01.11.2023 в отношении ООО «ТОРГСЕРВИС» ИНН 2012007678, ООО «РАЗВИТИЕ» ИНН 2013008152, ООО «ЭНУНУ» ИНН 2014000237. В ходе анализа предоставленной информации в отношении ООО «ТОРГСЕРВИС» ИНН 2012007678 установлено:

- ООО «ТОРГСЕРВИС» образовано в качестве юридического лица 11.10.2017;

- Адрес регистрации: адрес; в период с 11.10.2017 по 28.11.2017 состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по адрес; в период с 29.11.2017 по 11.03.2020 состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по адрес;

Генеральный директор: фио.

- Основной вид деятельности код по ОКВЭД – 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта;

- Организация ликвидирована 11.03.2020 по решению учредителей (участников).

- ООО «ТОРГСЕРВИС» предоставило книги покупок и книги продаж за 2 и адрес 2019 года;

- На балансе ООО «ТОРГСЕРВИС» в 2018 году находилось – 2 автомобиля; 2019 году – 2 автомобиля; 2020 году – 2 автомобиля; 2021 году – 2 автомобиля; 2022 году – 1 автомобиль;

- ООО «ТОРГСЕРВИС» был использован следующий iP-адрес: 178.176.218.134.

По разделу 8 «Книга покупок» установлено, что в адрес 2019г. единственным поставщиков товаров (работ, услуг) в адрес ООО «Торгсервис» являлся ИП Малаев Шааман Аланиевич ИНН 200333386701, сумма полученных товаров (работ, услуг) составила 89 754 т.р. Остальная сумма расходов отражена ООО «Торгсервис» по счет-фактурам, полученным в период 2017-2018гг. от поставщика ИП Озниева Зура Мумадиевна ИНН 200400104240. Контрагентов у которых ООО «Торгсервис» могло приобрести заявленный товар, якобы поставленный ООО «Амалтея» не установлено, что свидетельствует о том, что товар не приобретался. Также при анализе файла IP в отношении ООО «Торгсервис» установлено, что представлены сведения о подаче файла декларация НП, где в ключе сертификата отражен ранее указанный IP-адрес, а также указана почта [email protected]. При анализе подаваемых деклараций установлено, что при подаче сведений по форме 6-НДФЛ, страховых взносов, заявлены нулевые показатели, что свидетельствует об отсутствии постоянного штата. При осмотре копии регистрационного дела установлено, что подпись в уставных документах от имени фио в различных документах визуально отличается.

Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, тем самым у ООО «ТОРГСЕРВИС» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «Амалтея».

В ходе анализа предоставленной информации в отношении ООО «ЭНУНУ» ИНН 2014000237 установлено:

- ООО «ЭНУНУ» образовано в качестве юридического лица 04.12.2002;

- Адрес регистрации в период с 01.12.2017 по 10.03.2020: адрес; в период с 14.12.2000 по 11.03.2020 состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по адрес;

Генеральный директор фио.

- Основной вид деятельности код по ОКВЭД – 49.20 Строительство жилых и нежилых зданий;

- Организация ликвидирована 11.03.2020 по решению учредителей (участников).

- ООО «ЭНУНУ» предоставило книги покупок и книги продаж за 2 и адрес 2019 года; расчет сумм налога на доходы физических лиц представлен за 2017-2019 гг;

- ООО «ЭНУНУ» был использован следующий iP-адрес: 188.170.175.244.

Установлено, что в адрес 2019 г. единственным поставщиком товаров (работ, услуг) в адрес ООО «Энуну» являлся ИП Малаев Шааман Аланиевич ИНН 200333386701. Согласно данным отраженным ООО «Энуну» по разделу 8 «Книга покупок» за адрес 2019г. сумма полученных товаров (работ, услуг) составила 34 789 т.р. Остальная сумма расходов в размере 407 295 т.р. отражена ООО «Энуну» по счет-фактурам, полученным в период 2018г. от поставщика ИП Малаев Шааман Аланиевич ИНН 200333386701. Контрагентов у которых ООО «Энуну» могло приобрести заявленный товар, якобы поставленный ООО «Амалтея» не установлено, что свидетельствует о том, что товар не приобретался. Также не представлены сведения об имуществе общества. Также при анализе файла IP в отношении ООО «Энуну» установлено, что представлены сведения о подаче файла декларация НП, где в ключе сертификата отражен ранее указанный IP-адрес, а также указана почта [email protected], что совпадает с ООО «Торгсервис».При анализе подаваемых деклараций установлено, что при подаче сведений по форме 6-НДФЛ, страховых взносов, средней численности заявлены нулевые показатели, что свидетельствует об отсутствии постоянного штата. При осмотре копии регистрационного дела установлено, что подпись в уставных документах от имени фио в различных документах визуально отличается, а также с УПД и договором.

Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, тем самым у ООО «ЭНУНУ» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «Амалтея».

В ходе анализа предоставленной информации в отношении ООО «РАЗВИТИЕ» ИНН 2013008152 установлено:

- ООО «РАЗВИТИЕ» образовано в качестве юридического лица 21.02.2019;

- Адрес регистрации: адрес, пр-кт им фио, д. 17Б, этаж 3, офис 2; в период с 21.02.2019 по 20.12.2020 состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по адрес; в период с 21.12.2020 по 03.02.2023 состояло на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по адрес;

Генеральный директор фио.

- В период с 25.10.2019 по 03.02.2023 Основной вид деятельности код по ОКВЭД – 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ;

- Организация ликвидирована 03.02.2023 по решению учредителей (участников).

- ООО «РАЗВИТИЕ» предоставило книги покупок и книги продаж за период с адрес 2019 по адрес 2022 гг.;

- ООО «РАЗВИТИЕ» был использован следующий iP-адрес: 149.57.29.138;

- ООО «РАЗВИТИЕ» по сведениям 2-НДФЛ имело следующее число сотрудников: в 2019 году – 2 человека; в 2021 году – 5 человек. Сведения за 2020 год общество не предоставляло.

Также не представлены сведения об имуществе общества. При анализе сведений из книг покупок-продаж контрагентов у которых ООО «Энуну» могло приобрести заявленный товар, якобы поставленный ООО «Амалтея» не установлено, что свидетельствует о том, что товар не приобретался. Также при анализе файла IP в отношении ООО «Энуну» установлено, что представлены сведения о подаче файла декларация НП, где в ключе сертификата отражен ранее указанный IP-адрес, а также указана почта [email protected], что совпадает с ООО «Торгсервис» и ООО «Энуну». При анализе подаваемых деклараций установлено, что при подаче сведений по форме 6-НДФЛ, страховых взносов, средней численности заявлены нулевые показатели, что свидетельствует об отсутствии постоянного штата. При осмотре копии регистрационного дела установлено, что подпись в заявлении от имени фио визуально отличается от подписи в ликвидационным балансом, а также с УПД и договором.

Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, тем самым у ООО «РАЗВИТИЕ» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «Амалтея» (т. № 3 л.д. 4-8, 9-53);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 12 июля 2024 года, согласно которому осмотрены выписки в отношении ООО «Амалтея» ИНН 7743290623, ООО «Торгсервис» ИНН 2012007678, ООО «Развитие» ИНН 2013008152,ООО «ЭНУНУ» ИНН 2014000237. С учетом всех осмотренных выписок движения денежных средств по расчетными счетам ООО «Энуну», ООО «Торгсервис», ООО «Развитие» отмечается транзитный характер движения денежных средств, отсутствие обязательных платежей, свидетельствующих о реальности финансово-хозяйственной деятельности общества, не установлено перечислений денежных средств между указанными компаниями и ООО «Амалтея», при этом при анализе банковских выписок указанных организаций также не установлены контрагенты и транзакции, обосновывающие и которые могли бы свидетельствовать о реальности отношений между ООО «Амалтея» и ООО «Энуну», ООО «Торгсервис», ООО «Развитие» (т. № 4 л.д. 196-206);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 15 июля 2024 года, согласно которому в ходе осмотра сайта Арбитражного суда адрес установлено, что решение налогового органа в отношении ООО «Амалтея» не обжаловалось. При этом установлено, что ООО «Энуну», ООО «Развитие», ООО «Торгсервис» не обращались к ООО «Амалтея» с исковыми заявлениями о взыскании денежных средств, что также подтверждает фиктивность взаимоотношений (т. № 1 л.д. 72-74);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 16 июля 2024 года, согласно которому осмотрен ответ на запрос из МИФНС по ЦОД от 23.11.2023, к которому приложен оптический диск марки VS желтого цвета с пояснительной надписью «МИ ФНС по ЦОД 7 6136дсп 221123». Установлено, что представлены сведения в отношении фио по форме 2-НДФЛ. Детальным осмотром сведений в отношении фио установлено, что он является получателем дохода по форме 2-НДФЛ вплоть до июня 2021 года в организации ООО «Амалтея» (т. № 1 л.д. 182-185);

- заявлением ИФНС России № 30 по адрес № 20-09-10958@ от 18 мая 2023 года, согласно которому в ходе выездной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России № 30 по адрес выявлены нарушения со стороны ООО «Амалтея» законодательства о налогах и сборах и по результатам доначислены налоги (сборы). Задолженность образовалась по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость в результате включения затрат по финансово-хозяйственным отношениям с организациями в состав расходов ООО «Энуну», ООО «Торгсервис», ООО «Развитие» (т. № 1 л.д. 41-49);

- выпиской из ЕГРЮЛ № 773020240122228 от 12 июля 2024 года в отношении ООО «Амалтея», согласно которому установлено, что ООО «Амалтея» зарегистрировано 07.02.2019 фио и присвоен ИНН 7743290623; место нахождения в период с 20.11.2019 по настоящее время по адресу: адрес, пом I КОМ 30, состоит на налоговом учете в ИФНС № 30 по адрес; генеральный директор фио в период с 11.04.2019 по настоящее время; основной вид деятельности ООО «Амалтея» в период с 12.02.2020 по настоящее время – Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникативной сети Интернет (ОКВЭД 47.91) (т. № 2 л.д. 210-223);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «РАЗВИТИЕ» ИНН 2013008152 № 20002023012637 и от 01 ноября 2023 года, согласно которой ООО «РАЗВИТИЕ» создано 21.02.2019, присвоен идентификационный номер налогоплательщика 2013008152, ликвидировано 03.02.2023 (т. № 3 л.д. 9-20);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ТОРГСЕРВИС» ИНН 2012007678 № 20002023012636 и от 01 ноября 2023 года, согласно которой ООО «ТОРГСЕРВИС» создано 11.10.2017, присвоен идентификационный номер налогоплательщика 2012007678, ликвидировано 11.03.2020. (т. № 3 л.д. 24-35);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ЭНУНУ» ИНН 2014000237 № 20002023012638и от 01.11.2023, согласно которой ООО «ЭНУНУ» создано 04.12.2002, присвоен идентификационный номер налогоплательщика 2014000237, ликвидировано 11.03.2020. (т. № 3 л.д. 40-51).

Все приведенные выше доказательства стороны обвинения суд, признает допустимыми, поскольку они получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, достоверными, а в совокупности – достаточными для вывода о виновности подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления. При этом, существенных нарушений уголовно-процессуального закона при собирании и закреплении доказательств по делу, влекущих признание последних недопустимыми, в ходе проведенного судебного следствия не установлено.

Вышеприведенные показания свидетелей фио, фио, фио, фио, суд признает достоверными и кладет в основу приговора, поскольку они последовательны, согласуются друг с другом и подтверждаются иными доказательствами, исследованными в ходе судебного разбирательства. Каких-либо данных, свидетельствующих о заинтересованности свидетелей в оговоре подсудимого, не установлено. В показаниях свидетелей не имеется существенных противоречий, которые могли бы повлиять на доказанность вины подсудимого; их показания также не противоречат исследованным в судебном заседании письменным источникам доказательств, вещественным доказательством, а поэтому оснований подвергать их сомнению суд не находит.

Оценивая показания подсудимого, данные им в ходе судебного заседания, суд учитывает, что лицо, привлеченное к уголовной ответственности, вправе пользоваться любыми способами защиты и давать любые показания, а равно не давать их вообще, в связи с чем, с учетом заинтересованности подсудимого в благоприятном исходе дела, те или иные показания суд признает достоверными лишь в том случае, если они согласуются между собой и объективно подтверждаются другими собранными по делу доказательствами, достоверность которых у суда сомнений не вызывает.

Оценивая показания подсудимого фио – фио, данными в судебном заседании, суд им доверяет и кладет их в основу приговора, при этом судом не установлено, что подсудимый оговорил себя, поскольку его показания подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств.

При таких обстоятельствах, оценив собранные доказательства в их совокупности, суд, признавая вину подсудимого доказанной, квалифицирует действия фио – фио по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, так как он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Квалифицирующий признак преступления «в особо крупном размере», судом установлен, исходя из примечания 1 к статье 199 УК РФ.

При назначении наказания фио – фио, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, которое относиться к категории средней тяжести, данные о личности подсудимого, который ранее судим, на учетах в НД и ПНД не состоит.

Обстоятельствами, смягчающими наказание фио – фио, суд, на основании ч.2 ст.61 УК РФ признает состояние здоровья подсудимого, признание вины, раскаяние в содеянном, наличие положительных характеристик.

Обстоятельств, отягчающих наказание фио – фио, судом не установлено.

Оценивая обстоятельства преступления, данные о личности подсудимого, принимая во внимание его возраст, семейное и имущественное положение, состояние его здоровья, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи, суд приходит к выводу, что цели восстановления справедливости, исправления подсудимого, а также цели предупреждения совершения новых преступлений могут быть достигнуты с назначением подсудимому наказания в виде штрафа.

Оснований для применения ст.ст. 64, 73, ч.2 ст.53.1 УК РФ, а также для изменения категории преступления, в совершении которого обвиняется подсудимый, на менее тяжкую, в соответствии с ч.6 ст. 15 УК РФ, с учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности, не имеется.

Вопрос о судьбе вещественных доказательств по уголовному делу суд разрешает в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

Арест, принятый постановлениями Кунцевского районного суда адрес от 11 апреля 2024 года на имущество фио – фио, суд считает возможным сохранить до исполнения решения суда по гражданскому иску.

Гражданский иск, заявленный Прокурором адрес, суд, в соответствии с ч.2 ст.309 УПК РФ считает необходимым оставить без рассмотрения, ввиду необходимости производства дополнительных расчетов, требующих отложение судебного разбирательства, признав право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать фио – фио виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250000 (сумма прописью).

Штраф подлежит перечислению по следующим реквизитам: Получатель: УФК по адрес (ГСУ СК России по адрес л/с 04731А59170); ИНН/КПП получателя: 7704773754/770501001; Банк Получателя: Главное управления Банка России по ЦФО//УФК по адрес адрес; БИК: 004525988; Номер казначейского счета: 03100643000000017300; ЕКС: 40102810545370000003; ОКТМО: 45374000; КБК 417 116 03122 01 0000 140 (штрафы, установленные главой 22 УК РФ).

В силу ч.1 ст.31 УИК РФ штраф подлежит оплате в течение шестидесяти дней со дня вступления приговора суда в законную силу.

Меру пресечения фио – фио в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить без изменения, по вступлению приговора в законную силу отменить.

Гражданский иск, заявленный Прокурором адрес - оставить без рассмотрения, признав за Прокурором адрес право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест на имущество фио – фио, принятый на основании постановлений Кунцевского районного суда адрес от 11 апреля 2024 года сохранить до исполнения решения суда в порядке гражданского судопроизводства по гражданскому иску.

Вещественные доказательства по уголовному делу после вступления приговора в законную силу, перечисленные в постановлении следователя от 16 июля 2024 года (т.1 л.д. 186, т.2 л.д. 242 – 244, т.4 л.д. 216 – 218) – хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора, копия приговора вручается участникам процесса в течение пяти суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. Ходатайство об участии в суде апелляционной инстанции осужденный вправе заявить в течение 15 суток со дня вручения ему копии приговора и в тот же срок со дня вручения ему копии апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающих его интересы.

Председательствующий Е.А. Горохова

🔎

Поиск по всем судебным актам

Не нашли нужное решение? Ищите по всей базе из более миллиона судебных актов!

Открыть поиск