Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

№ 12-173/24

РЕШЕНИЕ

21.06.2024 г. адрес

Судья Дорогомиловского районного суда адрес Каширин С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу фио на постановление должностного лица - заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по адрес от 25.12.2023 года № 77302331400103200004, вынесенные в отношении фио по делу об административном правонарушении, предусмотренном Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установила:

обжалуемым постановлением Михееву В.А. назначено административное наказание в виде штрафа в размере сумма за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока

В жалобе Михеев В.А. просит отменить указанное выше постановление, по доводам, изложенным в жалобе.

Михеев В.А. в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Защитник фио в судебное заседание явился, доводы жалобы поддержал, суду пояснил, что протокол по делу об админстративном правонарушении был составлен в отношении Общества, постановление вынесено за сроками давности привлечения к административной ответственности.

Проверив материалы дела и доводы жалобы, выслушав защитника, оснований к отмене обжалуемого постановления не нахожу в силу следующего.

В соответствии со Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении выяснению подлежат наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Административная ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока установлена Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц - от четырех тысяч до сумма прописью.

Валютное регулирование осуществляется на адрес в соответствии с положениями Федерального от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Федеральный закон N 173-ФЗ).

В соответствии с положениями Федерального закона N 173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным , Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям. Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций, регулируемых настоящим Федеральным , без ограничений.

Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их предоставления" ведомость банковского контроля, порядок и сроки формирования и ведения которой установлены Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциями уполномоченных банков ( Инструкции Банка России).

При этом той же Инструкции гласит, что в случае если в контракте (кредитном договоре) содержатся условия о возможности его продления без подписания дополнений и изменений к контракту (кредитному договору), а также в случаях, когда контракт (кредитный договор) действует до исполнения сторонами обязательств, для внесения изменений в ведомости банковского контроля в связи с необходимостью указания иной даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) резидент должен представить в банк УК только заявление о внесении изменений в ведомости банковского контроля. Указанное в настоящем заявление представляется резидентом в банк УК не позднее пятнадцати рабочих дней после даты, указанной в ведомости банковского контроля. В этом случае в заявлении указывается новая дата завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Инструкции предусмотрено, что резидент вправе дать распоряжение уполномоченному банку о списании со своего транзитного валютного счета зачисленной на него иностранной валюты до представления в соответствии с настоящей Инструкцией документов, связанных с проведением операций, при условии представления резидентом в уполномоченный банк информации о коде вида операций, соответствующем наименованию вида операции, указанному в к настоящей Инструкции (далее - код вида операции), при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента. Информирование резидентом уполномоченного банка о коде вида операции в указанном в случае осуществляется в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом.

Согласно Инструкции Банка России при списании резидентом, поставившим на учет договор, иностранной валюты или валюты Российской Федерации, являющихся авансовыми платежами по такому договору, принятому на учет уполномоченным банком в соответствии с настоящей Инструкции, резидент должен представить в уполномоченный банк в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации согласно к настоящей Инструкции.

Операция по списанию иностранной валюты или валюты Российской Федерации с расчетного счета резидента, поставившего на учет договор, являющихся авансовыми платежами по такому договору, принятому на учет уполномоченным банком в соответствии с настоящей Инструкции, не осуществляется, в случае если резидентом при представлении распоряжения о списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации не представлена информация об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации.

В случае изменения информации об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации резидент должен представить уполномоченному банку документы, подтверждающие изменение указанной информации, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты оформления таких документов в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом.

Датой оформления документа, подтверждающего такие изменения, считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

В к Инструкции в и указано, что Ожидаемые сроки репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации определяются резидентом самостоятельно на основании условий договора, принятого на учет уполномоченным банком, физическим лицом - резидентом самостоятельно на основании условий договора займа следующим образом.

При осуществлении резидентом авансовых платежей в пользу нерезидента по импортному контракту:

при определении ожидаемого срока репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации к сроку (срокам) исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого резидентом авансового платежа к нему (к ним) прибавляется срок (прибавляются сроки), который (которые) в соответствии с обычаями делового оборота, и (или) условиями поставки товаров, предусмотренных договором, необходим (необходимы) для ввоза товаров на адрес (оформления таможенных деклараций) и (или) сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии в соответствии с законодательством о таможенном регулировании требования о таможенном декларировании товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

при определении ожидаемого срока репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации указывается также срок (сроки) возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на адрес) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Как следует из материалов дела, Протокол об административном правонарушении от 28.11.2023 № 77302331400103200002 составлен главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №1 фио о совершении ответственным должностным лицом административного правонарушения, выразившегося в следующем.

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "КОНЦЕРН РАДИОСТРОЕНИЯ "ВЕГА" ИНН 7730170167 (принципал) (далее - Общество) и Общество с ограниченной ответственностью фио Компани" (КИРГИЗИЯ) заключили агентский договор № АД/11 -18 от 20.11.2018.

По указанному договору в банке адрес ведется ведомость банковского контроля № 19090002/2546/0000/4/1 от 06.09.2018.

Согласно п.8.1 Инструкции №181-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого Инструкцией 181-И установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы).

В соответствии с пп.8.1.3 п.8.1 Инструкции № 181-И в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в т.ч. документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно пп. 8.2.2 п.8.2 Инструкции №181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п.8.1 Инструкции №181-И, представляются резидентом в банк УК в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в пп.8.1.2-8.1.4 п.8.1 Инструкции №181-И.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что ответственное должностное лицо в рамках агентского договора № АД/11-18 от 20.11.2018 подписан Акт прием-передачи оказанных услуг № бн от 12.07.2021 на сумму - сумма

Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены банк адрес 01.03.2023.

В соответствии с требованиями п.8.2.2 Инструкции №181-И срок справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются в уполномоченный банк в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 настоящей Инструкции.

Срок представления документов по акту № бн от 12.07.2021 установлен не позднее 20.08.2021 (включительно).

Фактически ответственное должностное лицо представило в уполномоченный банк о справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы по Акту приема-передачи оказанных услуг № бн от 12.07.2021 представлена 01.03.2023, т.е. с нарушением срока, установленного п.8.2.2 Инструкции №181-И ЦБ.

Михеев В.А. является руководителем адрес "ВЕГА".

Таким образом, на фио возложена обязанность по соблюдению и контролю за соблюдением валютного законодательства, чего ею исполнено не было.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями Российской Федерации об административных правонарушениях, Банка России, должностное лицо и судья районного суда обоснованно пришли к выводу о наличии в действиях М. состава административного правонарушения, предусмотренного Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим , объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами ( Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Фактические обстоятельства по делу подтверждаются исследованными и оцененными в совокупности доказательствами, представленными в материалы дела, в том числе: протоколом по делу об административном правонарушении; выпиской из ЕГРЮЛ; Запросом о представлении документов и информации от 06.09.2023 № 12-ЗО/Запрос; агентским договором от 20.11.2018 г.; актом приема-передачи от 12.07.2021 г.; ведомостью банковского контроля к контракту; иными материалами дела.

Доказательства, на основании которых должностное лицо и судья пришли к выводу о виновности фио отвечают требованиям допустимости, поскольку они получены в соответствии со Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Порядок привлечения фио к административной ответственности соблюден.

Постановление о назначении административного наказания вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности.

Наказание Михееву В.А. назначено в размере, предусмотренном санкцией указанного , с учетом положений , , Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в размере, предусмотренном санкцией названного Кодекса, является справедливым и соразмерным содеянному, оснований для изменения размера назначенного штрафа не имеется.

Оснований для прекращения производства по делу в отношении должностного лица в соответствии с Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции от 26 марта 2022 года N 70-ФЗ) также не установлено.

Указанная предусматривает освобождение должностного лица от административной ответственности в случае, если за совершение административного правонарушения юридическому лицу назначено административное наказание в виде административного штрафа, который устанавливается в соответствии с или Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях определяет административный штраф как вид наказания, являющийся денежным взысканием, выражающийся в рублях и устанавливаемый для граждан и юридических лиц в размере, установленном положениями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в зависимости от совершенного правонарушения.

Санкцией Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях размер штрафа для юридических лиц определен от сорока тысяч до сумма прописью, то есть твердое денежное выражение, условиями или Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено назначение административного штрафа, которое выражается в величине, кратной сумме выручки правонарушителя от реализации товара (работы, услуги), на рынке которого совершено административное правонарушение, либо сумме расходов правонарушителя на приобретение товара (работы, услуги) или в величине, кратной начальной (максимальной) цене гражданско-правового договора, предметом которого является поставка товара, выполнение работы или оказание услуги (в том числе приобретение недвижимого имущества или аренда имущества).

Таким образом, оснований для применения в данном случае Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и освобождения должностного лица фио от административной ответственности не имеется.

При этом, по настоящему делу не имеется совокупности обстоятельств, предусмотренных и Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, позволяющих заменить наказание в виде административного штрафа на предупреждение.

В рассматриваемом случае не следует, что имеются условия, предусмотренные Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части такого обстоятельства как отсутствие возникновения угрозы причинения вреда неопределенному кругу лиц и безопасности государства ввиду ненадлежащего исполнения Михеевым В.А. публично-правовых обязанностей, возложенных на нее, которые посягают на установленный государством порядок совершения валютных операций. С целью защиты национальной валюты участника валютных операций должны исполнять обязанности, установленные в целях валютного контроля: вести специальный учет и отчетность в отношении валютных операций, представлять информацию органам и агентам валютного контроля.

Пересмотр постановления судьей районного суда осуществлен в соответствии с положениями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушений прав, гарантированных Российской Федерации и Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в том числе права на защиту, не усматривается.

Нарушений принципов презумпции невиновности и законности, закрепленных в , Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при рассмотрении дела не допущено.

Существенных нарушений процессуальных норм, влекущих отмену постановления, при рассмотрении дела допущено не было.

Довод жалобы о том, что протокол по делу об административном правонарушении был составлен в отношении юридического лица, отклоняется судом, поскольку опровергается представленными материалами дела, из которых следует, что протокол по делу об административном правонарушении был составлен в отношении должностного лица фио

Довод о том, что постановление о привлечении фио к админстративной ответственности вынесено за пределами срока давности, отклоняется судом, поскольку в соответствии с нормами КоАП РФ административная ответственность за непредставление ответственным должностным лицом в уполномоченный банк документов, связанных с проведением вышеуказанной операции наступает 11.01.2022.

Таким образом, ответственное должностное лицо, не представив в уполномоченный банк до истечения девяноста дней после окончания установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, т.е. до 11.01.2022 (включительно), совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч .6.3-l ст.15.25 КоАП РФ.

Следовательно, ответственное должностное лицо, не представив в уполномоченный банк до истечения окончания установленного срока, т.е. до 12.01.2022 вышеуказанные документ, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ. Следовательно, датой совершения правонарушения будет являться 12.01.2022. При этом, постановление должностного лица, вынесено 25.12.2023 г., то есть в пределах 2-годичного срока давности привлечения к административной ответственности.

Иных предусмотренных Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, в рамках разрешения настоящей жалобы не установлено.

Руководствуясь , , Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

Постановление должностного лица - заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по адрес от 25.12.2023 года № 77302331400103200004, вынесенные в отношении фио по делу об административном правонарушении, предусмотренном Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,- оставить без изменения, жалобу заявителя - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней.

Судья С.В. Каширин