Приговор

Дело № 01-0117/2024 | Дорогомиловский районный суд

УИД 77RS0006-02-2024-000044-33

Приговор

Именем Российской Федерации

адрес 02 октября 2024 года

Дорогомиловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гороховой Е.А., при секретаре судебного заседания фио, помощниках судьи фио, фио, с участием:

государственных обвинителей – помощника Дорогомиловского межрайонного прокурора адрес фио, помощников прокурора адрес фио, фио,

подсудимого Емченко А.С.,

его защитника – адвоката фио, представившего удостоверение и ордер,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела №1-117/24 в отношении:

Емченко Алексея Сергеевича, родившегося 06 апреля 1974 года в адрес, гражданина РФ, с высшим образованием, имеющего на иждивении малолетнего ребенка, зарегистрированного по адресу адрес, трудоустроенного, не судимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199, ч.2 ст.199.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый Емченко А.С. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

Емченко А.С., являясь, на основании протокола № 1 общего собрания учредителей Общества с ограниченной ответственностью «АВЕРС» от 02 февраля 2009 года, решения № 4 единственного участника Общества с ограниченной ответственностью «АВЕРС» от 13 апреля 2017 года и согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц от 01 ноября 2022 года № 773020220124725, с 06 февраля 2009 года по настоящее время единоличным исполнительным органом – генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью «АВЕРС», созданного и зарегистрированного 06 февраля 2009 года в Межрайонной инспекции ФНС России № 46 по адрес в качестве юридического лица, с присвоенным ему индивидуальным номером налогоплательщика 7731623067, расположенного в период с 13 апреля 2012 года по 26 марта 2018 года по юридическому адресу: адрес, д. 41, оф. 110, а с 27 марта 2018 года по юридическому адресу: адрес, д. 41, эт. 1 пом. 169 комн. 1 и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 30 по адрес, располагающейся по адресу: адрес, д. 10, корп. 3 в соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ и Уставом фио «Аверс», как исполнительный орган Общества, приобретал от его имени гражданские права и исполнял возложенные на Емченко А.С. гражданские обязанности, выступал от имени Общества, действовал в его интересах, представлял его в отношениях с другими организациями, распоряжался его имуществом и самостоятельно решал все вопросы административно-хозяйственной деятельности.

На Емченко А.С., как на руководителя организации, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02 ноября 2013 года № 292-ФЗ, от 04 ноября 2014 года № 344-ФЗ), возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно ст. 143 НК РФ организация фио «Аверс» в налоговые периоды 2016-2018 гг. признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07 июля 2003 года № 117-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для фио «Аверс» в налоговые периоды 2016-2018 годов составляла 18 %.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29 декабря 2000 года , от 13 октября 2008 года , от 29 ноября 2014 года , от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 статьи 146 НК РФ на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ фио «Аверс» в налоговые периоды 2016-2018 гг. признавалось плательщиком налога на прибыль. Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль была установлена в размере 20 %. На основании п.п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по указанному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ, налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ) налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а так же в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ налог подлежит уплате не позднее вышеуказанного срока, установленного для подачи налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ, от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ), Емченко А.С. подтверждал достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Законодательством о налогах и сборах, а именно ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 02 ноября 2013 года № 292-ФЗ), на Емченко А.С., в период с 01 января 2016 года по 28 марта 2019 года, возлагались обязанности по организации бухгалтерского учета, обеспечивающего отражение на его счетах всех хозяйственных операций, исполнение обязательств перед государством и контрагентами, а также по подтверждению своей подписью в бухгалтерской отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с уставной деятельностью, фио «Аверс» в период с 2016 года по 2018 год осуществляло деятельность «подготовка строительного участка» (ОКВЭД 43.12), в связи с чем, на основании ст.ст. 143, 146, 154 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость по установленной ст. 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07 июля 2003 года № 117-ФЗ) ставке налога в размере 18 % при реализации товаров (работ, услуг) и в соответствии со ст.ст. 246, 285 и 286 НК РФ, также являлось плательщиком налога на прибыль по установленной в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ ставке налога в размере 20 %.

Так, в неустановленное следствием время, но не позднее 28 марта 2019 года, в адрес, более точное место следствием не установлено, у Емченко А.С. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты фио «Аверс» в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Во исполнение своего преступного умысла, Емченко А.С., находясь в неустановленном следствием месте, при неустановленных следствием обстоятельствах, в неустановленное точно следствием время, но не позднее 09 июня 2016 года получил в свое распоряжение реквизиты фио «Монолит-Строй» ИНН 7706795947, фио «Астра» ИНН 9718060203, фио «Нордис» ИНН 7743247730, фио НПКЦ «Атекс» ИНН 7731486903, фио «Дэкарт» ИНН 7734347513, фио «Универсалстрой» ИНН 7733280601, фио «Альбион ТМК» ИНН 7719843669, фио «Пиланос» ИНН 9729062869, фио «Стильвио» ИНН 7707410043, фио «Теор» ИНН 7731367896 и фио «Электро-Старт» ИНН 7704415269, имеющих признаки фирм-однодневок, а именно, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, в которых заявленные руководители не имеют отношения к руководству и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, являясь номинальными (техническими) директорами, то есть являющиеся фиктивными.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, Емченко А.С., в период времени, начинающийся не позднее 09 июня 2016 года по 28 марта 2019 года, обеспечил внесение недостоверных сведений в регистры бухгалтерского учета возглавляемого им фио «Аверс», отразив в них информацию о счет-фактурах подтверждающих оплату НДС при покупках, которая влияла на правильность определения суммы налога на добавленную стоимость за 1, 2 и адрес 2016 года, 1, 3 и адрес 2017 года, 1, 2, 3 и адрес 2018 года. В частности, отражены счет-фактуры по взаимоотношениям с фиктивными организациями фио «Монолит-Строй», фио «Астра», фио «Нордис», фио НПКЦ «Атекс», фио «Дэкарт», фио «Универсалстрой», фио «Альбион ТМК», фио «Пиланос», фио «Стильвио», фио «Теор» и фио «Электро-Старт», которые фактически каких-либо услуг для фио «Аверс» не оказывали и товаров не поставляли.

В дальнейшем, Емченко А.С., достоверно зная о том, что фио «Монолит-Строй», фио «Астра», фио «Нордис», фио НПКЦ «Атекс», фио «Дэкарт», фио «Универсалстрой», фио «Альбион ТМК», фио «Пиланос», фио «Стильвио», фио «Теор» и фио «Электро-Старт» товары в адрес фио «Аверс» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, преследуя свою преступную цель уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с возглавляемого им Общества, путем внесения в первичные и уточненные налоговые декларации недостоверных сведений о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость за 1, 2 и адрес 2016 года, 1, 3 и адрес 2017 года и 1, 2, 3 и адрес 2018 года, принял к учету и отразил в налоговом учете и налоговой отчетности фио «Аверс», вышеуказанные недостоверные сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость и о сумме подлежащего уплате налога в связи с, якобы, имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями у фио «Аверс» с фио «Монолит-Строй», фио «Астра», фио «Нордис», фио НПКЦ «Атекс», фио «Дэкарт», фио «Универсалстрой», фио «Альбион ТМК», фио «Пиланос», фио «Стильвио», фио «Теор» и фио «Электро-Старт».

Отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности фио «Аверс» вышеуказанных недостоверных сведений, в нарушения требований ст.ст. 169, 171 и 172 НК РФ, привело к неправомерному применению налоговых вычетов по НДС в части фактически отсутствовавших финансово-хозяйственных взаимоотношений с фио «Монолит-Строй», фио «Астра», фио «Нордис», фио НПКЦ «Атекс», фио «Дэкарт», фио «Универсалстрой», фио «Альбион ТМК», фио «Пиланос», фио «Стильвио», фио «Теор» и фио «Электро-Старт» и соответственно к занижению суммы налога на добавленную стоимость подлежащего уплате в бюджет в общей сумме на сумма, в том числе:

- за адрес 2016 года в размере сумма;

- за адрес 2016 года в размере сумма.

- за адрес 2017 года в размере сумма;

- за адрес 2017 года в размере сумма.

- за адрес 2018 года в размере сумма;

Также Емченко А.С., во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонения от уплаты налогов с возглавляемого им Общества, находясь в неустановленном следствием месте, в период времени начинающийся не позднее 09 июня 2016 года по 28 марта 2019 года, достоверно зная о том, что фио «Монолит-Строй», фио «Астра», фио «Нордис», фио НПКЦ «Атекс», фио «Дэкарт», фио «Универсалстрой», фио «Альбион ТМК», фио «Пиланос», фио «Стильвио», фио «Теор» и фио «Электро-Старт» товары в адрес фио «Аверс» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, обеспечил внесение недостоверных сведений в регистры бухгалтерского учета возглавляемого им фио «Аверс», отразив в них информацию о расходах, уменьшающих суммы доходов для целей налогообложения и соответственно налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в части взаимоотношений фио «Монолит-Строй», фио «Астра», фио «Нордис», фио НПКЦ «Атекс», фио «Дэкарт», фио «Универсалстрой», фио «Альбион ТМК», фио «Пиланос», фио «Стильвио», фио «Теор» и фио «Электро-Старт», что повлияло на правильность определения суммы налога на прибыль организации подлежащего уплате за 2016 – 2018 годы.

В дальнейшем, Емченко А.С., достоверно зная о том, что ООО «Монолит-Строй», ООО «Астра», ООО «Нордис», ООО НПКЦ «Атекс», ООО «Дэкарт», ООО «Универсалстрой», ООО «Альбион ТМК», ООО «Пиланос», ООО «Стильвио», ООО «Теор» и ООО «Электро-Старт» товары в адрес ООО «Аверс» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, преследуя свою преступную цель уклонения от уплаты налога на прибыль организаций с возглавляемого им Общества, путем внесения в первичные налоговые декларации недостоверных сведений о расходах, уменьшающих суммы доходов от реализации, по налогу на прибыль организаций за 2016, 2017 и 2018 годы, принял к учету и отразил в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «Аверс», вышеуказанные недостоверные сведения о расходах и о сумме подлежащего уплате налога в связи с, якобы, имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями у ООО «Аверс» с ООО «Монолит-Строй», ООО «Астра», ООО «Нордис», ООО НПКЦ «Атекс», ООО «Дэкарт», ООО «Универсалстрой», ООО «Альбион ТМК», ООО «Пиланос», ООО «Стильвио», ООО «Теор» и ООО «Электро-Старт».

Таким образом, в результате нарушения ст. 252 и ст. 253 НК РФ, при исчислении налога на прибыль, подлежащего уплате организацией фио «Аверс» за период деятельности с 2016 года по 2018 год включительно, Емченко А.С. необоснованно завышена сумма понесенных Обществом расходов и уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль за счет принятия к бухгалтерскому и налоговому учетам фиктивных документов по взаимоотношениям фио «Монолит-Строй», фио «Астра», фио «Нордис», фио НПКЦ «Атекс», фио «Дэкарт», фио «Универсалстрой», фио «Альбион ТМК», фио «Пиланос», фио «Стильвио», фио «Теор» и фио «Электро-Старт», которые фактически каких-либо услуг для фио «Аверс» не оказывали и товаров не поставляли, что повлекло неуплату налога на прибыль за вышеуказанные периоды времени в общей сумме сумма, в том числе:

- за 2016 год в размере сумма;

- за 2017 год в размере сумма;

- за 2018 год в размере сумма.

Таким образом, Емченко А.С., действуя в нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ, п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 21.07.2014 , от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 30.03.2016 , от 27.11.2017 № 335-ФЗ), ч. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ), обеспечил включение в Раздел № 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» в Строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ» и Раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» в Строке 3_190_03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету», в Строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» деклараций по налогу на добавленную стоимость: за 1, 2 и адрес 2016 года, 1, 3 и адрес 2017 года и 1, 2, 3 и адрес 2018 года недостоверных сведений в части сумм НДС, исчисленных фио «Монолит-Строй», фио «Астра», фио «Нордис», фио НПКЦ «Атекс», фио «Дэкарт», фио «Универсалстрой», фио «Альбион ТМК», фио «Пиланос», фио «Стильвио», фио «Теор» и фио «Электро-Старт», отнеся их к налоговым вычетам, а также, действуя в нарушении ст. 252 НК РФ и ст. 253 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 07.06.2013 № 131-ФЗ (ред. 02.11.2013), от 28.11.2015 № 326-ФЗ), обеспечил отражение в налоговых декларациях по налогу на прибыль организации за 2016, 2017 и 2018 годы в Листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций» в Строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации», в Строке 2_060 «Итого прибыль (убыток)», в Строку 2_100 «Налоговая база», в Строке 2_120 «Налоговая база для исчисления налога» и в Строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль» недостоверных сведений о понесенных фио «Аверс» расходах, уменьшающих суммы доходов от реализации в целях налогообложения, по взаимоотношениям с фиктивными организациями фио «Монолит-Строй», фио «Астра», фио «Нордис», фио НПКЦ «Атекс», фио «Дэкарт», фио «Универсалстрой», фио «Альбион ТМК», фио «Пиланос», фио «Стильвио», фио «Теор» и фио «Электро-Старт».

В дальнейшем, Емченко А.С., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, осознавая, что указанные налоговые декларации содержат недостоверные сведения, обеспечивал их подписание неосведомленными о его преступных намерениях сотрудниками Общества с использованием своей электронно-цифровой подписи, и в дальнейшем в период времени с 09 июня 2016 года по 28 марта 2019 года давал указание последним обеспечить направление их в электронном виде по средствам телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России № 30 по адрес, расположенную по адресу: адрес, 10, корп. 3, а именно: уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за адрес 2016 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 09 июня 2016 года; первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2016 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 21 июля 2016 года; уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за адрес 2016 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 31 января 2017 года; первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2017 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 25 апреля 2017 года; первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2017 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 25 октября 2017 года; первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2017 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 25 января 2018 года; уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за адрес 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 25 апреля 2018 года; первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 25 июля 2018 года; первичной налоговой декларации по НДС за адрес 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 25 октября 2018 года; уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за адрес 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 21 февраля 2019 года; первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год, составленной и поступившей в налоговый орган – 21 марта 2017 года; первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год, составленной и поступившей в налоговый орган – 27 марта 2018 года; первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год, составленной и поступившей в налоговый орган – 27 марта 2019 года.

В результате вышеописанных противоправных действий Емченко А.С. ООО «Аверс» не был уплачен налог на добавленную стоимость в общей сумме на сумма, в том числе:

- в срок до 27 июня 2016 года за адрес 2016 года в размере сумма;

- в срок до 26 сентября 2016 года за адрес 2016 года в размере сумма;

- в срок до 27 марта 2017 года за адрес 2016 года в размере сумма.

- в срок до 26 июня 2017 года за адрес 2017 года в размере сумма;

- в срок до 25 декабря 2017 года за адрес 2017 года в размере сумма;

- в срок до 26 марта 2018 года за адрес 2017 года в размере сумма.

- в срок до 25 июня 2018 года за адрес 2018 года в размере сумма;

- в срок до 25 сентября 2018 года за адрес 2018 года в размере сумма;

- в срок до 25 декабря 2018 года за адрес 2018 года в размере сумма;

- в срок до 25 марта 2019 года за адрес 2018 года в размере сумма,

а также налог на прибыль организаций в общей сумме сумма, в том числе:

- в срок до 28 марта 2017 года за 2016 год в размере сумма;

- в срок до 28 марта 2018 года за 2017 год в размере сумма;

- в срок до 28 марта 2019 года за 2018 год в размере сумма, а всего не уплачено налогов на общую сумму сумма.

Указанные суммы налогов не были уплачены фио «Аверс» в установленные налоговым законодательством сроки, то есть налог на добавленную стоимость до 25 марта 2019 года включительно и налог на прибыль до 28 марта 2019 года включительно.

При этом, действительный размер обязательств фио «Аверс» по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации (далее по тексту НПО) за указанные выше налоговые периоды с учетом фактически отраженных в налоговых декларациях фио «Аверс» сумм, исчисленных к уплате в бюджет НДС в размере сумма и НПО в размере сумма, а также установленных в результате умышленных действий Емченко А.С. сумм неуплаченных налогов в размере сумма, составил сумма (сумма + сумма (согласно сведений из первичных и уточненных налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 1, 2, адрес 2016 года, 1, 3, адрес 2017 года, 1, 2, 3, адрес 2018 года и по НПО за 2016, 2017, 2018 гг.).

Таким образом, Емченко А.С., в результате вышеописанных противоправных действий, совершил уклонение от уплаты с возглавляемого им фио «Аверс» налога на добавленную стоимость за 1, 2 и адрес 2016 года, 1, 3 и адрес 2017 года, 1, 2, 3 и адрес 2018 года и налога на прибыль организаций за 2016, 2017 и 2018 гг., путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о размерах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и о расходах уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а также о подлежащих уплате суммах налога, что привело к неуплате налогов в общей сумме сумма, что согласно примечанию к статье 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 73-ФЗ), является особо крупным размером.

Он же, Емченко А.С. совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в особо крупном размере.

Преступление им совершено при следующих обстоятельствах:

Емченко А.С., являясь, на основании протокола № 1 общего собрания учредителей Общества с ограниченной ответственностью «АВЕРС» от 02 февраля 2009 года, решения № 4 единственного участника Общества с ограниченной ответственностью «АВЕРС» от 13 апреля 2017 года и согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц от 01 ноября 2022 года № 773020220124725, с 06 февраля 2009 года по настоящее время единоличным исполнительным органом – генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью «АВЕРС», созданного и зарегистрированного 06 февраля 2009 года в Межрайонной инспекции ФНС России № 46 по адрес в качестве юридического лица, с присвоенным ему индивидуальным номером налогоплательщика 7731623067, расположенного в период с 13 апреля 2012 года по 26 марта 2018 года по юридическому адресу: адрес, д. 41, оф. 110, а с 27 марта 2018 года по юридическому адресу: адрес, д. 41, эт. 1 пом. 169 комн. 1 и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 30 по адрес, располагающейся по адресу: адрес, д. 10, корп. 3 в соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ и Уставом фио «Аверс», как исполнительный орган Общества, приобретал от его имени гражданские права и исполнял возложенные на него гражданские обязанности, выступал от имени Общества, действовал в его интересах, представлял его в отношениях с другими организациями, распоряжался его имуществом и самостоятельно решал все вопросы административно-хозяйственной деятельности.

На Емченко А.С., как на руководителя организации, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02 ноября 2013 года № 292-ФЗ, от 04 ноября 2014 года № 344-ФЗ), возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно ст. 143 НК РФ организация фио «Аверс» в налоговые период 2016-2018 годы признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07 июля 2003 года № 117-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для фио «Аверс» в налоговые периоды 2016-2018 годов составляла 18 %.

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ фио «Аверс» в налоговые периоды 2016-2018 годов признавалось плательщиком налога на прибыль. Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль была установлена в размере 20 %. На основании п.п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по указанному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ, от 03 июля 2016 года№ 243-ФЗ), Емченко А.С. подтверждал достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

В соответствии с уставной деятельностью, фио «Аверс» в период с 2016 года по 2018 год осуществляло деятельность «подготовка строительного участка» (ОКВЭД 43.12), в связи с чем, на основании ст.ст. 143, 146, 154 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) по установленной ст. 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07 июля 2003 № 117-ФЗ) ставке налога в размере 18 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и в соответствии со ст.ст. 246, 285 и 286 НК РФ, также являлось плательщиком налога на прибыль по установленной в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ ставке налога в размере 20 процентов.

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности фио «Аверс» осуществляло отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности подлежащие уплате суммы налогов и сборов, а также подачу по месту постановки на учет – в ИФНС России № 30 по адрес, расположенной по адресу: адрес, соответствующих деклараций по всем видам налогов и сборов, плательщиками которых являлось в силу вышеуказанных норм законодательства.

Решением ИФНС России № 30 по адрес № 21/6993 от 30 декабря 2021 года фио «Аверс» ИНН 7731623067 по результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01 июня 2016 года по 31 декабря 2018 года, привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме сумма, и фио «Аверс» доначислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций в общей сумме сумма, пени за несвоевременную уплату НДС, налога на прибыль организаций в общей сумме сумма фио «Аверс» фактически уплату исчисленных налогов и сборов в установленный законом срок в бюджет Российской Федерации и бюджет адрес не производило.

С учетом указанных обстоятельств, ИФНС России № 30 по адрес в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием у организации задолженности, в адрес фио «Аверс» почтовыми отправлениями и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 8330 по состоянию на 18 апреля 2022 года на сумму недоимки сумма, которое подлежало уплате в срок до 17 мая 2022 года.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Емченко А.С., наделенный полномочиями единоличного исполнительного органа фио «Аверс», действуя вопреки требованиям вышеуказанных норм налогового законодательства, проигнорировал обязанности по уплате законно установленных налогов, при этом, будучи достоверно осведомленным о наличии неисполненной обязанности по уплате в бюджетную систему исчисленных налогов и сборов.

В связи с неисполнением фио «Аверс» в установленный законом срок, а также в срок, указанный в требовании, обязанности по уплате задолженности по налогам, ИФНС России № 30 по адрес в соответствии с положениями ст.ст. 46, 47 НК РФ приняты меры к взысканию налога, а также пеней, штрафа за счет денежных средств и иного имущества фио «Аверс». Так, ИФНС России № 30 по адрес вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств: № 3323 от 01 июня 2022 года.

Емченко А.С., будучи осведомленным о принятых ИФНС России № 30 по адрес, мерах по принудительному взысканию налога, а также пеней, штрафа за счет денежных средств фио «Аверс», в том числе о направлении соответствующих решений в кредитные организации, не желая исполнять возложенные на него, как на единоличного исполнительного органа Общества, обязанности по уплате налогов, в неустановленное следствием время, но не позднее 16 февраля 2023 года, находясь в неустановленном следствием месте, принял решение сокрыть денежные средства фио «Аверс», за счет которых может быть произведено взыскание налогов.

Реализуя свои преступные намерения, направленные на сокрытие от принудительного взыскания налогов за счет денежных средств на счетах фио «Аверс», Емченко А.С. в ходе рассмотрения Арбитражным судом адрес дела № А40-281943/22, находясь в точно не установленном месте на территории адрес, заключил мировое соглашение с фио «СтройБазис» ИНН 7714424632, согласно которому в счет долга фио «Аверс» уступает фио «СтройБазис» в полном объеме свои права взыскателя на получение денежных средств в размере сумма – неосновательного обогащения, сумма – государственной пошлины, а всего в размере сумма по исполнительному листу серия ФС № 040612905 от 21 апреля 2022 года по исковому заявлению фио «Аверс» к фио «СТЭП ЛОДЖИСТИК».

Арбитражным судом адрес 22 мая 2023 года по делу № А40-36655/22 на основании указанного мирового соглашения заменен взыскатель с фио «Аверс» на фио «СтройБазис», а 03.07.2023 ведущим судебным приставом-исполнителем ОСП по адрес № 1 было возбуждено исполнительное производство № 182016/23/77053-ИП в отношении фио «СТЭП ЛОДЖИК» о взыскании денежных средств в пользу фио «СтройБазис» в размере сумма.

фио «СТЭП ЛОДЖИК» 05 июля 2023 года оплатило задолженность по исполнительному производству № 182016/23/77053-ИП от 03 июля 2023 года в размере сумма посредством списания с расчетного счета № 40702810002800000407, открытого фио «СТЭП ЛОДЖИК» в адрес, денежных средств в указанной сумме.

Денежные средства в размере сумма, поступили 19 июля 2023 года на расчетный счет № 4070281053503000033, открытый фио «СтройБазис» в ПАО Банк ВТБ.

В результате вышеуказанных действий на расчетные счета фио «АВЕРС» не поступили денежные средства в размере сумма, подлежащие списанию в бюджетную систему Российской Федерации в счет имеющейся задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, Емченко А.С., достоверно осведомленный о наличии у возглавляемого им Общества задолженности по уплате налогов, образовавшееся в связи с неисполнением им своей обязанности по уплате исчисленных сумм налогов в бюджетную систему, а также о принятых налоговым органом – ИФНС России № 30 по адрес, расположенной по адресу: адрес мерах по принудительному взысканию образовавшейся перед бюджетом задолженности за счет имущества и денежных средств, находящихся на счетах фио «Аверс», преследуя цель сокрыть денежные средства, за счет которых может быть в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, произведено взыскание недоимки по налогам, обеспечил в период, начинающийся не позднее 16 февраля 2023 года по 19 июля 2023 года расчеты с контрагентами, минуя расчетные счета фио «Аверс», путем заключение уступки фио «СтройБазис» права требования денежных средств к фио «СТЭП ЛОДЖИК» на общую сумму сумма, что не позволило произвести в установленном законом порядке взыскание имеющийся у Общества задолженности перед бюджетом.

Принимая во внимание размер установленной решениями налоговых органов недоимки по состоянию на 18 апреля 2022 года составлявшей сумма, Емченко А.С. совершил сокрытие от принудительного взыскания денежных средств достаточных для ее частичного погашения, при этом сумма сокрытых денежных средств превышает сумма

В судебном заседании подсудимый Емченко А.С. пояснил, что вину в совершении инкриминируемых ему преступлений не признает. Пояснил, что в период с 2016 по 2018 года он был и является генеральным директором фио «АВЕРС». В его обязанности входило подписание договоров, сопровождение каждой сделки, на тот период штатная численность организации была от 30 до 80 человек. Для выполнения контрактов, они всегда привлекали субподрядные организации. Руководителем проекта был фио, который на протяжении всего периода осуществления своей трудовой деятельности в обществе занимался субподрядными организациями, проблем с его работой никогда не возникало, работы сдавали всегда в срок. В Обществе всегда была налажена работа по проверке добросовестности налогоплательщиков, этим вопросом занимался фио, он всегда проверял информацию, а также смотрел, что из себя представляет определенная организация. У компании истребовались все документы, а также банковские выписки. Все оборудование в основном закупала их компания, материалы представляли сами, а часть покупал заказчик. Подбором контрагентов занимался определенный человек. Договора между компаниями подписывались следующим образом: они отправляли договор в адрес организации, они присылали подписанный экземпляр. После того, как к договору был приложен лист согласования договора, он ставил там свою подпись.

Суд, проведя судебное следствие, приходит к выводу, что вина Емченко А.С. в совершении инкриминируемых ему преступлений подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств, а именно:

- показаниями свидетеля фио, данными в судебном заседании, а также в ходе предварительного расследования, оглашенными в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что она состоит в должности главного государственный налогового инспектора ИФНС России № 30 по адрес. На основании решения от 30 декабря 2019 года № 19/709 Инспекцией совместно с сотрудниками 5 отделения ОЭБ и ПК УВД по адрес ГУ МВД России по адрес была проведена комплексная выездная налоговая проверка в отношении фио «АВЕРС» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2018 года. Генеральным директором фио «АВЕРС» с 06 февраля 2009 года по настоящее время является фио фио результатам выездной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 25 января 2021 года № 21/3787. По результатам рассмотрения вынесено решение от 30 декабря 2021 года № 21/6993 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 15 550 662 руб., в соответствии с которым доначислены налог на прибыль организаций и НДС в общей сумме 69 380 356 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость - 34 048 262 руб., а именно: адрес 2016 года - 2 450 006 руб., адрес 2016 года - 1 781 030 руб., адрес 2016 года - 1 605 553 руб., адрес 2016 года - 419 988 руб., адрес 2017 года - 799 057 руб., адрес 2017 года - 319 174 руб., адрес 2017 года - 4 971 110 руб., адрес 2017 года - 1 704 642 руб., адрес 2018 года - 1 849 670 руб., адрес 2018 года - 7 651 717 руб., адрес 2018 года - 8 043 728 руб., адрес 2018 года - 2 452 587 руб. Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 3 533 209 руб., а именно: 2016- 695 176 руб., 2017 - 865 998 руб., 2018 - 1 972 035 руб. Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации – 31 798 885 руб., а именно: 2016 - 6 256 578 руб., 2017 - 7 793 983 руб., 2018 - 17 748 324 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций, НДС в общей сумме 32 712 676 руб., в том числе: НДС – 17 391 293 руб., Налог на прибыль организаций – 15 321 383 руб. Возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета за проверяемый период (2016-2018) не осуществлялось. Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль организаций послужили выводы инспекции о несоблюдении фио «АВЕРС» условий статьи 54.1, статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, статьи 252 Кодекса при заключении сделок с ООО «Монолит-строй», ООО «Астра», ООО «Нордис», ООО НПКЦ «Атекс», ООО «Дэкарт», ООО «Универсалстрой», ООО «Альбион ТМК», ООО «Пиланос», ООО «Стильвио», ООО «Теор», ООО «Электро-старт» по выполнению подрядных работ и поставке товара. По результатам мероприятий налогового контроля инспекцией установлено, что в проверяемом периоде общество в рамках исполнения своих договорных обязательств с заказчиками по поставке материалов привлекало сомнительных контрагентов ООО «Альбион ТМК», ООО «Пиланос», ООО «Стильвио», ООО «Теор», ООО «Электро-старт», ООО НПКЦ «Атекс», ООО «Астра», ООО «Универсалстрой», которые не поставляли товар в адрес заявителя, в связи с чем, налоговый орган установил несоблюдение ООО «АВЕРС» условий пункта 1 статьи 54.1 Кодекса при заключении сделок с сомнительными контрагентами и, как следствие, завышение расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, на стоимость приобретенных у сомнительных контрагентов товаров, работ, услуг и завышение соответствующих вычетов по НДС. В ходе анализа банковской выписки ООО «АВЕРС» за период 2016-2018 гг. установлено, что ООО «АВЕРС» перечислило в адрес ООО НПКЦ «Атекс» денежные средства в размере сумма за выполненные работы и поставку оборудования, при этом общая сумма финансово-хозяйственный операций между сторонами (согласно данным налоговых регистров и книги покупок ООО «АВЕРС») составила сумма В ходе анализа акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ООО «АВЕРС» за 2017 год установлено, что по контрагенту ООО НПКЦ «Атекс» по состоянию на 31.12.2017 числится кредиторская задолженность в размере сумма Согласно акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ООО «АВЕРС» за 2018 год установлено, что по контрагенту ООО НПКЦ «Атекс» по состоянию на 29.12.2018 кредиторская задолженность отсутствует, при этом в ходе анализа банковской выписки ООО «АВЕРС» за период с 01.01.2018 по дату вынесения инспекцией обжалуемого решения возврат денежных средств от ООО НПКЦ «Атекс» не установлен. В ходе анализа налоговых регистров, а также первичных документов по списанию дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АВЕРС» установлено, что в 2018 году списание кредиторской задолженности по ООО НПКЦ «Атекс» заявитель не производил. Установленные в ходе проведения выездной налоговой проверки факты подтверждают невозможность поставки оборудования и материалов сомнительными контрагентами в адрес ООО «АВЕРС». При сопоставлении материальных расходов и фактического их применения инспекцией установлено завышение объемов приобретенных материалов по сравнению с объемами материалов, указанных в актах приема выполненных работ по форме № КС-2. При этом первичные учетные документы, представленные налогоплательщиком, не подтверждают, как факта передачи материалов в производство, так и факта наличия остатков материалов на складе на дату окончания выполнения работ, а также факта реализации материалов сторонним организациям. Общество включило в состав расходов стоимость приобретенных у сомнительных контрагентов материалов, которые фактически не приобретались, не использованы в производстве и не передавались заказчику, при этом при выполнении работ использованы давальческие материалы в полном объеме. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что потребность в материалах обеспечена давальческими материалами и материалами, поставленными иными реальными поставщиками – ООО «АПК Компани», ООО «ТД «Металлист». Также в ходе выездной налоговой проверки установлено, что в проверяемом периоде общество в рамках исполнения обязательств по договорам с заказчиками для выполнения работ привлекло сомнительных контрагентов ООО «Астра», ООО «Универсалстрой», ООО НПКЦ «Атекс», ООО «Монолит-строй», ООО «Нордис», ООО «Дэкарт», которые в действительности не осуществляли заявленные работы, в связи с чем, налоговый орган установил несоблюдение ООО «АВЕРС» условий пункта 2 статьи 54.1 Кодекса при заключении сделок с сомнительными контрагентами и, как следствие, завышение расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, на стоимость произведенных работ сомнительными контрагентами и завышение соответствующих вычетов по НДС. Инспекцией установлено, что сомнительные контрагенты не располагали необходимыми квалифицированными трудовыми ресурсами и необходимым допуском для выполнения монтажных работ собственными силами без привлечения сторонних субподрядных организаций, при этом ООО «АВЕРС» имело в штате необходимое количество сотрудников и имело свидетельства о допуске к определенному виду работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Вышеизложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что в ходе налоговой проверки установлена невозможность реального осуществления спорными контрагентами хозяйственной деятельности, указанной в представленных налогоплательщиком документах, с учетом объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства работ в заявленных налогоплательщиком размерах и в отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. Инспекцией по результатам проведения выездной налоговой проверки сделаны выводы об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений между проверяемым лицом и сомнительными контрагентами, которые фактически не выполняли работы на объектах заказчиков для налогоплательщика и не поставляли товар на объекты, с сомнительными контрагентами создан формальный документооборот с целью получения налоговой экономии, посредством завышения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Не согласившись с указанным решением инспекции, ООО «АВЕРС» обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по адрес, по результатам рассмотрения которой решением УФНС России по адрес от 13 апреля 2022 года апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения. ООО «АВЕРС» обратилось в Арбитражный суд адрес с заявлением к ИФНС России № 30 по адрес о признании недействительным решения инспекции от 30 декабря 2021 года № 21/6993 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Арбитражного суда адрес от 30 января 2023 года в удовлетворении заявленного требования отказано. В адрес ООО «АВЕРС» было направлено требование №8330 от 18 апреля 2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в том числе по недоимке в размере сумма По состоянию на 18 апреля 2022 года за ООО «АВЕРС» числилась общая задолженность в сумме сумма, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) сумма, которая подлежала уплате в срок до 17 мая 2022 года. ООО «АВЕРС» заложенность по налогам и сборам в установленный срок не погасило. Вместе с тем, в этот период ООО «АВЕРС» обратилось в Арбитражный суд адрес с исковым заявлением к ООО «СТЭП ЛОДЖИК» о взыскании суммы неосновательного обогащения (в виде стоимости полученного результата работ) в размере сумма Решением Арбитражного суда города от 21 апреля 2022 года удовлетворено исковое заявление ООО «АВЕРС» к ООО «СТЭП ЛОДЖИК». После чего, фиоС, достоверно зная о том, налоговым органом ООО «АВЕРС» направлено требование об уплате задолженности по налогам (сборам) и вынесено решение № 21/11 от 30 декабря 2021 года о приостановлении операций по банковским счетам ООО «АВЕРС», а также приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа имущества Общества, в ходе рассмотрения Арбитражным судом адрес дела №А40-36655/22-14-263 от 16 февраля 2023 года заключил мировое соглашение, согласно которому ООО «АВЕРС» в счет долга уступило ООО «СТРОЙБАЗИС» право взыскателя на получение денежных средств в размере сумма - неосновательного обогащения, сумма - государственной пошлины, по исполнительному листу, серия ФС №040612905 по исковому заявлению ООО «АВЕРС» к ООО «СТЭП ЛОДЖИК». Арбитражный суд адрес 22 мая 2023 года вынес определение о процессуальном правопреемстве, в результате которого был заменен взыскатель с ООО «АВЕРС» на ООО «СТРОЙБАЗИС». 03 июля 2023 года было возбуждено исполнительное производство в отношении ООО «СТЭП ЛОДЖИК». 05 июля 2023 года ООО «СТЭП ЛОДЖИК» оплатило задолженность по исполнительному производству. 19 июля 2023 года денежные средства в размере сумма, перечисленные ООО «СТЭП ЛОДЖИК», зачислены на расчётный счет ООО «СТРОЙБАЗИС». В результате вышеуказанных действий на расчетные счета ООО «АВЕРС» не поступили средства, подлежащие погашению задолженности по налогам, пеням и штрафам в размере сумма, а бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере. (т.2 л.д. 63 – 80, 81 – 84).

Также виновность подсудимого Емченко А.С. в совершении инкриминируемых ему преступлений подтверждается письменными материалами дела, исследованными и оглашенными судом, а именно:

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "ПИЛАНОС", из которой следует, что Общество образовано 07.03.2017 и 17.12.2020 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. Основной вид деятельности – 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Генеральный директор и учредитель фио (т. № 3 л.д. 8-18);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "НОРДИС", из которой следует, что Общество образовано 15.03.2018 и 09.12.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. При этом в отношении генерального директора вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий (т. № 3 л.д. 23-32);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "ДЭКАРТ", из которой следует, что Общество образовано 17.02.2015 и 24.06.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. При этом в отношении юридического адреса вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 23.99.2 Производство изделий из асфальта или аналогичных материалов (т. № 3 л.д. 37-62);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "СТИЛЬВИО", из которой следует, что Общество образовано 28.02.2018 и 09.09.2020 исключено из ЕГРЮЛ. При этом в отношении юридического адреса вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (т. № 3 л.д. 69-82);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "УНИВЕРСАЛСТРОЙ, из которой следует, что Общество образовано 14.04.2016 и 30.11.2022 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). При этом в отношении юридического адреса вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий (т. № 3 л.д. 87-98);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО НПКЦ "АТЕКС", из которой следует, что Общество образовано 11.12.2014 и 15.06.2022 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. При этом в отношении юридического адреса вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 43.21 Производство электромонтажных работ (т. № 3 л.д. 103-117);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "ТЕОР", из которой следует, что Общество образовано 23.05.2017 и 26.03.2019 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. При этом в отношении юридического адреса вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. (т. № 3 л.д. 122-129)

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "МОНОЛИТ-СТРОЙ", из которой следует, что Общество образовано 11.06.2013 и 26.09.2019 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом в отношении юридического адреса вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. (т. № 3 л.д. 134-143);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "АЛЬБИОН ТМК", из которой следует, что Общество образовано 24.04.2013 и 29.07.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. При этом в отношении юридического адреса вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (т. № 3 л.д. 148-157);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "ЭЛЕКТРО-СТАРТ", из которой следует, что Общество образовано 23.05.2017 и 12.08.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. При этом в отношении юридического адреса вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 46.69.5 Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами. (т. № 3 л.д. 163-171);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "АСТРА", из которой следует, что Общество образовано 20.04.2017 и 12.11.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. При этом в отношении юридического адреса, генерального директора вносились сведения о недостоверности. Основной вид деятельности – 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. (т. № 3 л.д. 177-199);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 09 ноября 2023 года, согласно которому осмотрены ответ из ИФНС России № 7 по адрес в отношении ООО «ПИЛАНОС», согласно которому представлены материалы в отношении указанной организации на оптическом диске. Осмотром установлено, что ООО «Пиланос» состояло на налоговом учете в Инспекции с 28.09.2018г., исключено из ЕГРЮЛ 17.12.2020г., как недействующее юридическое лицо. Справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию не предоставлялись, декларации по НДС за период с 01.01.2017 по адрес 2018 года представлены с нулевыми показателями, книги покупок продаж отсутствуют. Осмотром представленных материалов установлено, что необходимых ресурсов для ведения предпринимательской деятельности (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) у данного общества не имеется. На балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы. Анализ налоговой отчетности ООО "ПИЛАНОС" показал, что за 2018 год контрагентом исчислены к уплате в бюджет суммы налогов, не сопоставимые с проведенными оборотами. Таким образом, можно сделать вывод о нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам поставки, заключенным с ООО «АВЕРС», и попадания под критерии «фирмы-однодневки». Осмотрен ответ на запрос из ИФНС России № 43 по адрес 25 ноября 2022 года №05-17/052927дсп, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «Нордис». Осмотром установлено, что ООО «НОРДИС» исключено из ЕГРЮЛ 09.12.2021. В ходе осмотра установлено, что у организации отсутствует реальный руководитель, офисное помещение, основные средства и материальные ресурсы, а также сотрудники, изложенное свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС». Также, осмотрен ответ на запрос из ИФНС России № 28 по адрес от 01 декабря 2022 года №27-03/01769дсп, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «ДЭКАРТ». ООО «Дэкарт» создано 17.02.2015, На балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы, тем самым у ООО «ДЭКАРТ» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС». В ходе осмотра ответа на запрос из ИФНС России № 18 по адрес 20 октября 2022 года №17-09/04711дсп, установлено, что представлены сведения в отношении ООО «СТИЛЬВИО». Осмотром установлено, что ООО «СИЛЬВИО» состояло на учете с 26 февраля 2020 года по 09 сентября 2020 года. Снято с учета в связи с ликвидацией. Справки по форме 2-НДФЛ общество не предоставляло, Сведения об объектах недвижимого и движимого имущество отсутствуют. Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, трудовых ресурсов, тем самым у ООО «СТИЛЬВИО» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС».

Осмотрен ответ на запрос из ИФНС России № 26 по адрес 01 декабря 2022 года №16-17/1148дсп, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «Универсалстрой». Общество создано 14.04.2016, При этом справки по форме 2-НДФЛ отсутствуют, информации о наличии на балансе общества какой-либо техники и иных ресурсов не представлено. Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, трудовых ресурсов, тем самым у ООО «Универсалстрой» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС». В ходе осмотра ответа на запрос из ИФНС России № 28 по адрес 05 декабря 2022 года №27-03/01788дсп, установлено, что представлены сведения в отношении ООО НПКЦ «АТЕКС». Общество создано 11.12.2014. Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, трудовых ресурсов, тем самым у ООО «НПКЦ «Атекс» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС».

Осмотрен ответ на запрос из ИФНС России № 31 по адрес от 06 сентября 2023 года № 05-11/30141дсп, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «Теор». ООО «Теор» (дата государственной регистрации 23.05.2017, дата ликвидации 03.12.2018); Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, трудовых ресурсов, тем самым у ООО «Теор» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС». Проведен осмотр ответа на запрос из ИФНС России № 51 по адрес от 13 декабря 2022 года № 05-22/дсп/082062дсп, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «МОНОЛИТ-СТРОЙ». Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, трудовых ресурсов, тем самым у ООО «Монолит-Строй» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС». Ответ на запрос из ИФНС России № 2 по адрес от 28 ноября 2022 года № 20-11/48612дсп, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «АЛЬБИОН ТМК». Осмотром установлено, что ООО «АЛЬБИОН ТМК» исключено из ЕГРЮЛ 29.07.2021 в связи с наличием сведений о недостоверности, сведения о движимом и недвижимом имуществе отсутствуют. Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, трудовых ресурсов, тем самым у ООО «Альбион ТМК» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС». Проведен осмотр ответа на запрос из ИФНС России № 4 по адрес от 13 сентября 2023 года № 23-22/03257дсп, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «Электро-Старт». ООО "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" создано 23.05.2017, 12.08.2021 исключено. Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, трудовых ресурсов, тем самым у ООО «Электро-Старт» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС». Ответ на запрос из МИФНС России № 24 по адрес от 01 ноября 2023 года № 32-23/02230дсп, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «Астра». Осмотром установлено, что представлена документальная информация в отношении ООО «Астра» ИНН 9718060203. Дата образования юридического лица 20.04.2017, дата прекращения деятельности 12.11.2021. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие сведений о недостоверности). Осмотренные в совокупности материалы указывают на отсутствие на балансе организации основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, трудовых ресурсов, тем самым у ООО «Астра» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, что свидетельствует о сомнительном характере организации и нереальности осуществления каких-либо заявленных хозяйственных отношений по договорам, заключенным с ООО «АВЕРС». Осмотрен ответ на запрос из МИФНС России № 15 по адрес от 12 октября 2023 года № 14-05/02858дсп, согласно которому представлены сведения в отношении ООО «Астра». Осмотром представленного оптического носителя установлено, что на нем имеется копия регистрационного дела ООО «Астра» ИНН 9718060203. Ответ на запрос из МИФНС России по ЦОД от 25 ноября 2022 года № 2-7-05/16134дсп. Осмотром установлено, что представлены сведения по форме 2-НДФЛ в отношении сотрудников ООО «Аверс», ООО «Нордис» ИНН 7743247730, ООО «ДЭКАРТ» ИНН 7734347513, ООО «СТИЛЬВИО» ИНН 7707410043, ООО НПКЦ «АТЕКС» ИНН 7731486903, ООО «МОНОЛИТ-СТРОЙ» ИНН 7706795947, ООО «АЛЬБИОН ТМК» ИНН 7719843669, ООО «Астра» ИНН 9718060203. Установлены пересечения сотрудников. (т. № 7 л.д. 174-223);

- заключением эксперта № 5718/37-1-23, согласно которому в результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с ООО «Монолит-Строй», ООО «Астра», ООО «Нордис», ООО НПКЦ «Атекс», ООО «Дэкарт», ООО Универсалстрой», ООО «Альбион ТМК», ООО «Пиланос», ООО «Стильвио», ООО «Теор» и ООО «Электро-Старт» при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Аверс» за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2018 года: подписант отчетности: Емченко А.С. 30 962 966 2016 год I кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2016 год II кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2016 год III кв.; увеличена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - -сумма 2016 год IV кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2017 год I кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2017 год II кв.; увеличена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2017 год III кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2017 год IV кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2018 год I кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2018 год II кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2018 год III кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма 2018 год IV кв.; уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - сумма Всего: сумма В результате включения в налоговые показатели сведений о сделках с ООО «Монолит-Строй», ООО «Астра», ООО «Нордис», ООО НПКЦ «Атекс», ООО «Дэкарт», ООО Универсалстрой», ООО «Альбион ТМК», ООО «Пиланос», ООО «Стильвио», ООО «Теор», ООО «Электро-Старт» при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «Аверс» за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2018 года: подписант отчетности: Емченко А.С. сумма

В отношении налоговых обязательств ООО «Аверс» за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2018 года установлено следующее:

- суммы налога на добавленную стоимость, не уплаченные за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2018 года, составляют: 2016 год I кв. сумма; 2016 год II кв. сумма; 2016 год IV кв. сумма, 2017 год I кв. сумма, 2017 год III кв. сумма, 2017 год IV кв. сумма, 2018 год I кв. сумма, 2018 год II кв. сумма, 2018 год III кв. сумма, 2018 год IV кв. сумма Всего: сумма

Суммы налога на прибыль организаций, не уплаченные / излишне предъявленные к возмещению за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2018 года, составляют сумма (т. № 11 л.д. 69-169);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 09 ноября 2023 года, согласно которому осмотрены выписки движения денежных средств по расчетным счетам и документальная информация в отношении ООО «Аверс» ИНН 7731623067, ООО «Пиланос» ИНН 9729062869, ООО «Нордис» ИНН 7743247730, ООО «ДЭКАРТ» ИНН 7734347513, ООО «СТИЛЬВИО» ИНН 7707410043, ООО «Универсалстрой» ИНН 7733280601, ООО «Теор» ИНН 7731367896, ООО НПКЦ «АТЕКС» ИНН 7731486903, ООО «МОНОЛИТ-СТРОЙ» ИНН 7706795947, ООО «АЛЬБИОН ТМК» ИНН 7719843669, ООО «Электро-Старт» ИНН 7704415269, ООО «Астра» ИНН 9718060203 из кредитных организаций ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие», ПАО «Промсвязьбанк», адрес морской путь», ПАО Сбербанк, ПАО «Совкомбанк», адрес Банк», адрес, адрес БАНК, адрес, ПАО КБ «ЕвроситиБанк», ООО КБ «СОЮЗНЫЙ», адрес, ООО КБ «Нэклис-Банк», адрес, ООО «Расчетно-Кредитный Банк», адрес, КБ «ВЕГА-БАНК», адрес, ПАО Банк ВТБ, ПАО «МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК», адрес Банк», адрес ПАО «Совкомбанк», ПАО АКБ Авангард, ПАО Банк ЗЕНИТ, адрес Сберегательный Банк», ООО «Банк Кремлевский», адрес, содержащиеся на бумажных носителях и оптических дисках. Таким образом, с учетом всех осмотренных выписок движения денежных средств по расчетными счетам ООО «Аверс» ИНН 7731623067, ООО «Пиланос» ИНН 9729062869, ООО «Нордис» ИНН 7743247730, ООО «ДЭКАРТ» ИНН 7734347513, ООО «СТИЛЬВИО» ИНН 7707410043, ООО «Универсалстрой» ИНН 7733280601, ООО «Теор» ИНН 7731367896, ООО НПКЦ «АТЕКС» ИНН 7731486903, ООО «МОНОЛИТ-СТРОЙ» ИНН 7706795947, ООО «АЛЬБИОН ТМК» ИНН 7719843669, ООО «Электро-Старт» ИНН 7704415269, ООО «Астра» ИНН 9718060203 установлено наличие перечислений между ООО «Аверс» и спорными контрагентами, при этом при анализе выписок ООО «Пиланос» ИНН 9729062869, ООО «Нордис» ИНН 7743247730, ООО «ДЭКАРТ» ИНН 7734347513, ООО «СТИЛЬВИО» ИНН 7707410043, ООО «Универсалстрой» ИНН 7733280601, ООО «Теор» ИНН 7731367896, ООО НПКЦ «АТЕКС» ИНН 7731486903, ООО «МОНОЛИТ-СТРОЙ» ИНН 7706795947, ООО «АЛЬБИОН ТМК» ИНН 7719843669, ООО «Электро-Старт» ИНН 7704415269, ООО «Астра» ИНН 9718060203 отмечается транзитный характер движения денежных средств, отсутствие обязательных платежей, свидетельствующих о реальности финансово-хозяйственной деятельности общества, так же в ходе анализов Ip-адресов установлено совпадение между обществами, в том числе ООО «Дэкарт» ООО «Универсалстрой», ООО «Теор» ООО НПКЦ «Атекс», ООО «Нордис». (т. № 8 л.д. 1-66);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 10 ноября 2023 года, согласно которому осмотрена документальная информация в отношении ООО «Аверс» из ИФНС России № 30 по адрес. В том числе осмотрены:

- уточненная (корректирующая № 1) налоговая декларация по НДС за адрес 2016 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 09.06.2016. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 27.06.2016;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2016 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 21.07.2016. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 26.09.2016;

- уточненная (корректирующая № 1) налоговая декларация по НДС за адрес 2016 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 31.01.2017. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 27.03.2017;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2017 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 25.04.2017. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 26.06.2017;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2017 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 25.10.2017. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 25.12.2017;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2017 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 25.01.2018. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 26.03.2018;

- уточненная (корректирующая № 1) налоговая декларация по НДС за адрес 2018 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 25.04.2018. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 25.06.2018;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2018 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 25.07.2018. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 25.09.2018;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2018 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 25.10.2018. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 25.12.2018;

- уточненная (корректирующая № 1) налоговая декларация по НДС за адрес 2018 года, составленная и поступившая в налоговый орган – 21.02.2019. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 25.03.2019;

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2016 год, составленная и поступившая в налоговый орган – 21.03.2017. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 28.03.2017;

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год, составленная и поступившая в налоговый орган – 27.03.2018. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 28.03.2018;

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2018 год, составленная и поступившая в налоговый орган – 27.03.2019. Подписант Емченко А.С., подана посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП в ИФНС России № 30 по адрес. Срок уплаты – 28.03.2019;

- решение Инспекции ФНС России № 30 по адрес от 30.12.2021 № 21/6993 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

- решение УФНС России по адрес от 13.04.2022 № 21-10/042994@

- требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов; документ, подтверждающий факт и дату вручения (направления) налогоплательщику данного требования № 8330 по состоянию на 18.04.2022

- решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а так же электронных денежных средств № 3323 от 01.06.2022

- выписка из ЕГРЮЛ № 773020220124725 от 01.11.2022,

- решение участника Общества с ограниченной ответственностью ООО «Аверс» № от 04.04.2012.

- устав Общества с ограниченной ответственностью ООО «Аверс», утвержденный решением единственного учредителя решение № 3 от 04.04.2012.

- решение о государственной регистрации от 14.04.2012 № 116453А;

- решение № 1 единственного участника Общества с ограниченной ответственностью ООО «Аверс» от 20.03.2018.

- устав Общества с ограниченной ответственностью ООО «Аверс», утвержденный решением единственного учредителя решение № 1 от 20.03.2018.

- решение о государственной регистрации от 27.03.2018 № 147990А;

- налоговые регистры по налогу на прибыль, карточки счета 10, 20, 26, 41, 44, 60, 62, 76, 90, 91, общая оборотно-сальдовая ведомость с разбивкой по субсчетам, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10, 20, 26, 41, 44, 60, 62, 76, 90, 91, карточки счета по контрагентам ООО «Монолит-Строй», ООО «Астра», ООО «Нордис», ООО НПКЦ «Атекс», ООО «Декарт», ООО «Универсалстрой», ООО «Альбион ТМК», ООО «Пиланос», ООО «Стильвио», ООО «Теор», ООО «Электро-Старт» за период с 2016 по 2018 год.

- протоколы допросов фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио

Ведения налогового учета ООО «АВЕРС» использует регистры бухгалтерского учета. В том случае, когда регистры бухгалтерского учета не содержат информацию, достаточную для осуществления налогового учета, формируется аналитические регистры налогового учета. Доход организации признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (метод начисления). Датой признания доходов от реализации является дата отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. Расходы организации признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в распоряжении ООО "АВЕРС" в проверяемый период имелось достаточное количество сотрудников, материалов, техники, транспортных средств необходимой для выполнения работ собственными силами в рамках договоров, заключенных с Заказчиками/Генподрядчиками. В ходе анализа сайт avers-sb.ru (ООО «АВЕРС») установлено, что ООО «АВЕРС» специализируется на проектировании, поставке оборудования и монтаже, а также на последующем техническом обслуживании комплекса инженерных систем в зданиях любого назначения, масштаба и технической сложности. Все работы выполняются специалистами компании «АВЕРС» на высоком техническом уровне с применением современных технологий. «АВЕРС» обладает всеми необходимыми лицензиями и допусками СРО для проведения строительно-монтажных работ на объектах любой сложности.

В ходе выездной налоговой проверки установлено следующее.

Между ООО "Арт-Мастер" Подрядчик ИНН 7730659085 и ООО «Аверс» Субподрядчик заключен договор №1/12/2015 от 10.12.2015. Согласно пункту 5.2.4. договора, Субподрядчик имеет право привлекать для выполнения работ Субсубподрядную организацию, с предварительного письменного согласия (разрешения) Подрядчика. Не соблюдая условии данного договора, а именно, с предварительного письменного согласия (разрешения) Подрядчика, ООО «Аверс» для выполнения работ привлекал следующие субподрядные организации:

ООО «Монолит-Строй» Субподрядчик ИНН 7706795947 и заключил следующий договор субподряда №1/12/2015суб-01/16 от 22.01.2016. Предметом договора подряда являлась выполнение работы по монтажу инженерных систем в нежилых помещениях, расположенных по адресу: адрес(БЦ «Варшавка SKY») 1, 2, 3, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 18 этажи, предусмотренных договором №1/12/2015 от 10.12.2015, заключенным между Обществом (Субподрядчик) и ООО "Арт-Мастер" Подрядчик.

Между ООО «Энерго Исток» Генподрядчик ИНН 5027044082 и ООО «Аверс» Подрядчик заключен договор субподряда №135 от 12.02.2016. В соответствии с п.1.1. договора, Подрядчик обязуется выполнить своими силами и средствами работы на объекте по адресу: адрес, в соответствии с Проектной документацией. П.1.3. договора предусмотрено, что обязанность по приобретению материалов и оборудования, необходимых для выполнения работ, возлагается на Подрядчика. Согласно п.1.5. договора, работы выполняются собственными силами и средствами Подрядчика. В соответствии с п.1.6. договора, Подрядчик производит работы из своих материалов и оборудования. Не соблюдая условии данного договора, а именно, выполнение работ своими силами и средствами, ООО «Аверс» для выполнения работ привлекал следующие Подрядные организации:

ООО «Монолит-Строй» Субподрядчик ИНН 7706795947 и заключил следующий договор субподряда №135суб-02/16 от 15.02.2016. Предметом договора подряда являлась выполнение работы по системе ЭОМ на объекте по адресу: адрес, предусмотренных договором №135 от 12.02.2016, заключенным между Обществом (Подрядчик) и ООО «Энерго Исток» Генподрядчик.

Между ООО "ПК Аквариус" Генподрядчик/Заказчик ИНН 7701256405 и ООО «Аверс» Подрядчик заключен договор №ПК/ДП/1501 от 29.05.2015. В соответствии с п.1.1. договора, Подрядчик обязуется выполнить своими силами и средствами работы по проектированию, монтажу и пуско-наладке автоматизированной системы диспетчеризации и управления зданием Многофункционального центра трудовой миграции по адресу: адрес, Троицкий и адрес, Вороновское поселение, вблизи адрес в соответствии со сметой. Не соблюдая условии данных договоров, а именно, выполнить работы своими силами и средствами, ООО «Аверс» для выполнения работ привлекал Субподрядную организацию:

ООО «Монолит-Строй» Субподрядчик ИНН 7706795947 и заключил следующий договор субподряда №ПК/ДП/1501суб-11/15 от 24.11.2015. Предметом договора подряда являлась выполнение работы по монтажу автоматизированной системы диспетчеризации и управления зданием (АСДУ) локальной вычислительной инфраструктуры обеспечения функционирования АПК Многофункционального центра трудовой миграции (МФЦ ТМ) по адресу: адрес, Троицкий и адрес, Вороновское поселение, вблизи адрес.

В ходе анализа налоговых регистров и книги покупок за 2016-2018гг. установлено, что ООО "АВЕРС" по контрагенту ООО «Монолит-Строй» отражены следующие расходы:

- за 2016 год в размере сумма, в том числе НДС 18% – сумма

Данные суммы отнесены ООО "АВЕРС" на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль согласно регистрам налогового учета:

- за 2016 год в размере сумма (данные строки 030 Листа 02 НД по налогу на прибыль «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»).

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО «Монолит-Строй» установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись:

- с 11.06.2013 по 24.01.2017 - генеральный директор фио;

- с 25.01.2017 по 14.03.2017 - генеральный директор фио:

- с 15.03.2017 по 26.09.2019 – генеральный директор фио.

Уставный капитал - сумма Дата регистрации 11.06.2013г. Среднесписочная численность - 1 человек.

Юридический адрес организации:

- с 27.02.2017 по 26.09.2019 (Исключение из ЕГРЮЛ) - адрес, адрес (адрес массовой регистрации);

- с 11.06.2013 по 26.02.2017 - адрес (адрес массовой регистрации).

Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий.

Анализ банковской выписки ООО «Монолит-Строй» за 2016г. свидетельствует о транзитном перечислении денежных средств на счета вышеперечисленных контрагентов (Покупателей) с целю их выведения из контролируемого оборота.

Основная часть (97%) денежных средств перечислялись с назначением платежа «за строительные материалы», при этом, основная часть покупателей (95%) ООО «Монолит-Строй» перечисляли денежные средства с назначением платежа «за выполнение работ».

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что денежные средства перечисленные в адрес ООО «Монолит-Строй» (за выполненные работы) в дальнейшем через технические организации обналичиваются подконтрольными лицами ООО «АВЕРС». Так, в ходе контрольных мероприятии налогового контроля установлено, что проверяемому лицу (ООО «АВЕРС») подконтрольны ООО «Дэкарт» (строительно-монтажные работы) и ООО «УниверсалСтрой» (строительно-монтажные работы).

Установлено, что по доверенности у контрагентов 1, 2, 3 звеньев действовали одни и те же лица, а также, на снятие и внесение денежных средств на расчетные счета контрагентов уполномочены одни и те же лица - фио, фио, фио.

Также, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что подписи генеральных директоров визуально отличаются.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что у ООО «Монолит-Строй» отсутствуют основные средства и техника. Большинство показателей баланса являются нулевыми. Активы ООО «Монолит-Строй» состоят исключительно из дебиторской задолженности.

Таким образом, он не мог исполнить договор собственными силами из-за отсутствия кадров. Какие-либо договоры с субподрядчиками на исполнение указанных работ у ООО «Монолит-Строй» также отсутствуют).

В ходе анализа банковской выписки ООО «Монолит-Строй» за 2016г. установлено, что у ООО «Монолит-Строй» отсутствуют членские взносы в СРО, т.е. не состоит в СРО.

Следовательно, ООО «Монолит-Строй» не имел допуска к осуществлению работ и не мог их выполнить.

На основании изложенного следует, что ООО «Монолит-Строй» не мог фактически выполнить работы по договорам, не имея работников, материалов, транспортных средств; представляя налоговую и бухгалтерскую отчетность с минимальными показателями налогов к уплате; не располагаясь по месту государственной регистрации и не имея иного адреса фактического места нахождения, по которому забирает поступающую корреспонденцию; реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет.

Вышеизложенные факты, установленные в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «АВЕРС», позволяют сделать следующий вывод по взаимоотношениям ООО «АВЕРС» с ООО «Монолит-Строй», в частности:

1. ООО «Монолит-Строй» представило фиктивные данные местонахождения организации;

2. ООО «Монолит-Строй» через ООО НПКЦ «АТЕКС» подконтролен проверяемому лицу;

3. При анализе движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Монолит-Строй» каких-либо платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.) не установлено;

4. ООО «Монолит-Строй» в проверяемом периоде отражало в налоговой отчетности минимальные суммы налогов к уплате в бюджет;

5. ООО «Монолит-Строй» не имело собственных сил, средств и технических возможностей для выполнения работ для ООО «АВЕРС»;

6. У ООО «Монолит-Строй» отсутствуют общехозяйственные и управленческие расходы, свидетельствующие о реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности;

7. В соответствии со ст. 93.1 Кодекса ООО «Монолит-Строй» документы не представил;

8. ООО «Монолит-Строй» не имел право заключать договоры подряда на выполнение работ, так как, ООО «Монолит-Строй» не являлся членом СРО;

9. При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Монолит-Строй», поступивших от проверяемого налогоплательщика и в дальнейшем по цепочке движения денежных средств установлено перечисление денежных средств в адрес организаций, обладающих признаками: «массовые» руководитель, учредитель, адрес, не представление сведений по форме 2-НДФЛ/ представление сведений в количестве 1-2 справки); транзитный характер движения денежных средств; перечисление денежных средств в адрес ИП и дальнейшее обналичивание денежных средств (снятие по карте);

10. В ходе проведенных контрольных мероприятий установлено, что работы выполнялись проверяемым лицом собственными силами.

Из вышеизложенного следует, что ООО «Монолит-Строй» является подконтрольным ООО «АВЕРС» и создано для минимизации налоговой базы.

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Монолит-Строй» можно сделать следующие выводы.

Фактически работы ООО «Монолит-Строй» не выполнял и не могло, и в действительности выполнить, поскольку: у организации отсутствует реальный руководитель, офисное помещение, основные средства и материальные ресурсы, а также сотрудники; отсутствуют у организации и расходы, возникающие при реальном осуществлении предпринимательской деятельности (коммунальные платежи, электроэнергия, аренда офисов, транспорта, услуги связи и т.д.); на момент заключения договора ООО «Монолит-Строй» не являлся членом СРО и не имел допуска к осуществлению работ.

Указанный контрагент ООО «Монолит-Строй» не является реальным участником предпринимательских отношений и его создание, и деятельность не направлена на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

Следовательно, реальных хозяйственных операций между ООО «АВЕРС» и ООО «Монолит-Строй» не совершалось.

Все вышеперечисленные факты позволяют сделать вывод о недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных в обоснование включения в расходы по налогу на прибыль.

Проведенный анализ взаимоотношений между поставщиком услуг ООО «Монолит-Строй» и ООО «АВЕРС», свидетельствует о согласованности действий между участниками сделки, направленных на документальное оформление операций по строительно-монтажным работам с использованием фирмы-однодневки, имеющее своей целью завышение стоимости работ (услуг) и связанную с ним неуплату налогов.

В рамках 90 адрес допрошены следующие свидетели фио, Емченко А.С., фио

Таким образом, в ходе допроса сотрудников ООО «АВЕРС» (фио – заместитель генерального директора, фио – начальник проектного отдела) не смогли вспомнить ООО «Монолит-Строй», как Подрядную организацию и не смогли назвать сотрудников и ответственных лиц на выполненные работы. Также, Емченко Алексей Сергеевич – генеральный директор назвал ООО «Монолит-Строй» как подрядную организацию, но не смог назвать представителей данной организации.

На основании вышеизложенного установлено, что ООО «АВЕРС» оказала существенное влияние на факты хозяйственной жизни ООО «Монолит-Строй», что позволила создать фиктивный документооборот по сделкам, который в реальности не осуществлял, в целях получения налоговой экономии по соответствующим налогам.

Следовательно, сделка (операция) с ООО «Монолит-Строй» не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Руководитель ООО «АВЕРС» знал и осознавал, что действия, выразившиеся во включении в налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и затраты, уменьшающие сумму доходов по налогу на прибыль организаций по сделке, которой в реальности не было, а также не исполненной заявленным контрагентом, повлекут негативные последствия для бюджета.

Из вышеизложенного следует, что организация ООО «Монолит-Строй» не выполнял работы для ООО «АВЕРС» по договорам подряда и была вовлечена должностными лицами ООО «АВЕРС» для участия в фиктивном документообороте.

При этом в штате налогоплательщика имелись работники по соответствующим видам работ, силами которых и могли быть выполнены строительно-монтажные работы.

Общество не согласовывало с Заказчиками/Подрядчиками привлечение ООО «Монолит-Строй» в качестве субподрядчика. Документы, подтверждающие допуск к определенным видам работ, не представлены.

Налоговым органом установлена взаимосвязь, признаки согласованности и подконтрольности действий Общества со спорным контрагентом.

ООО «Монолит-Строй» использовалась для транзитного перечисления денежных средств. Суммы, поступившие от Общества, направлялись по цепочке через расчетные счета недобросовестных контрагентов, что подтверждается анализом движения денежных средств по "цепочке" контрагентов, и не имели под собой фактов реального осуществления хозяйственной деятельности.

Доказательства, подтверждающие, что Обществом проводилась проверка правоспособности и деловой репутации, наличие у контрагента соответствующих материальных ресурсов, основных средств, персонала, деловая переписка с Обществом не представлены.

Кроме того, наличие государственной регистрации не является единственным основанием, подтверждающим реальность ведения деятельности организации. Следовательно, установление наличия регистрации контрагента не является достаточным основанием для подтверждения проявления должной осмотрительности при заключении сделок с указанным контрагентом.

Информация о регистрации контрагента в качестве юридического лица и постановке его на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагента как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений.

Свидетельство о государственной регистрации и постановке на учет, в том числе выписка из ЕГРЮЛ, устав общества, свидетельствует лишь о наличии юридического лица в системе государственной регистрации лиц, и не характеризует организацию как добросовестного налогоплательщика, имеющего деловую репутацию, как конкурентно-способное лицо на рынке услуг (товаров, работ), действующее через уполномоченного представителя, обеспечивающего интересы общества. Меры на получение свидетельств и выписок из ЕГРЮЛ, иных документов регистрационного характера, не являются достаточными, полученные налогоплательщиком сведения не позволяют квалифицировать контрагента как добросовестного налогоплательщика, гарантирующего исполнение своих обязательств уполномоченными представителями.

Таким образом, контрагент ООО «Монолит-Строй» заявленные работы не выполнял, в действительности данные работы были выполнены силами самого ООО «АВЕРС», а заключенный со спорным контрагентом договоры являются мнимыми, совершенным лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, единственной целью оформления которых являлось искажение сведений о фактах хозяйственной жизни в целях получения налоговой экономии.

На основании вышеизложенного ООО «АВЕРС» не подтвержден факт выполнения работ контрагентом ООО «Монолит-Строй» на общую стоимость – сумма. (в том числе НДС – сумма.). Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма. в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения, в том числе: за 2016г. - сумма.

В результате указанных действий занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2016г. в размере сумма., что повлекло к неуплате налога на прибыль за 2016г. в размере сумма.

Между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Подрядчик ИНН 7730081654 и ООО «Аверс» Субподрядчик заключен договор суб-субподряда №ST12108-000 от 27.03.2018. Не соблюдая условии данного договора, а именно, выполнение работ своими силами и средствами, ООО «Аверс» для выполнения работ привлекал следующие Подрядные организации:

ООО «АСТРА» Подрядчик ИНН 9718060203 и заключил следующий договор подряда №269 от 09.07.2018. Предметом договора подряда являлась выполнение части работ по выполнению строительных, монтажных работ на объекте «ВТБ фио» по адресу: адрес, надземная часть корпуса 12, секция 2 Многофункционального центра «ВТБ фио», предусмотренных договором суб-субподряда №ST12108-000 от 27.03.2018, заключенным между Обществом (Субподрядчик) и ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Подрядчик.

Данный договор, заключенный между ООО «АВЕРС» и ООО «АСТРА» является мнимым и притворным, в ходе анализа работ установлено, что работы, перечисленные в актах №3 от 01.09.2018, №4 от 01.10.2018 (между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» и ООО «АВЕРС») и в актах №1 от 03.09.2018, №2 от 28.09.2018 (между ООО «АВЕРС» и ООО «АСТРА») одни и те же, но при этом, стоимость работ, переданных на Субподряд, выше в 1,7 раз стоимости этих же работ по договору между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» и ООО «АВЕРС».

Также, в ходе анализа акта №2 от 28.09.2018 (между ООО «АВЕРС» и ООО «АСТРА») установлено, что в адрес ООО «АВЕРС» Субподрядчик ООО «АСТРА» за период с 04.09.2018 по 28.09.2018 на объекте: «ВТБ фио» по адресу: адрес, надземная часть корпуса 12, секция 2 Многофункционального центра выполнил работы - СОТС Система охранно-тревожной сигнализации, но при этом такие работы по акту ООО «АВЕРС» за период строительства с 26.04.2018 по 21.11.2018 в адрес ООО «СТЭП ЛОДЖИК» не сдавал.

ООО «НОРДИС» Подрядчик ИНН 7743247730 и заключил договор подряда №А10/2018 от 01.10.2018. Предметом договора подряда являлась выполнение части работ по выполнению строительных, монтажных работ на объекте «ВТБ фио» по адресу: адрес, надземная часть корпуса 12, секция 2 Многофункционального центра «ВТБ фио», предусмотренных договором суб-субподряда №ST12108-000 от 27.03.2018, заключенным между Обществом (Субподрядчик) и ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Подрядчик.

Данный договор, заключенный между ООО «АВЕРС» и ООО «НОРДИС» является мнимым и притворным, в ходе анализа данных работ установлено, что работы, перечисленные в акте №5 от 01.12.2018 и акте №1 от 01.12.2018 одни и те же, но при этом, стоимость работ, переданных на Субподряд, выше в 2,3 раз стоимости этих же работ по договору между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» и ООО «АВЕРС».

Также, при анализе данных актов установлено, что работы ООО «НОРДИС» выполнял в период с 01.10.2018 по 01.12.2018, при этом, согласно КС-2, ООО «АВЕРС» данные работы выполнил в период с 26.09.2018 по 21.11.2018 и сдал в адрес ООО «СТЭП ЛОДЖИК».

Между ООО «Аверс» Подрядчик и ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Заказчик ИНН 7730081654 заключен договор подряда №ST10639-000 от 13.03.2017.

Для выполнения вышеперечисленных работ, ООО «Аверс» привлекал следующие Подрядные/Субподрядные организации:

ООО НПКЦ «АТЕКС» Подрядчик ИНН 7731486903 и заключил следующий договор подряда №179 от 05.05.2017. Предметом договора подряда являлась выполнение части работ по выполнению монтажных и пусконаладочных работ по созданию комплексной информационно-телекоммуникационной инфраструктуры нежилых помещений, расположенных на этажах №1-3 и 14-25, в здании по адресу: адрес, предусмотренных договором подряда №ST10639-000 от 13.03.2017, заключенным между Обществом (Подрядчик) и ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Заказчик.

ООО «УниверсалСтрой» Подрядчик ИНН 7733280601 и заключил следующий договор подряда №06/082017 от 29.08.2017. Предметом договора подряда являлась выполнение части работ по выполнению монтажных и пусконаладочных работ по созданию комплексной информационно-телекоммуникационной инфраструктуры нежилых помещений, расположенных на этажах №1-3 и 14-25, в здании по адресу: адрес, предусмотренных договором подряда №ST10639-000 от 13.03.2017, заключенным между Обществом (Подрядчик) и ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Заказчик.

ООО «ДЭКАРТ» Подрядчик ИНН 7734347513 и заключил следующий договор подряда №0917/1 от 28.09.2017. Предметом договора подряда являлась выполнение части работ по выполнению монтажных и пусконаладочных работ по монтажу комплексной информационно-телекоммуникационной инфраструктуры нежилых помещений, расположенных на этажах №1-3 и 14-25, в здании по адресу: адрес, предусмотренных договором подряда №ST10639-000 от 13.03.2017, заключенным между Обществом (Подрядчик) и ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Заказчик.

ООО «АСТРА» Подрядчик ИНН 9718060203 и заключил следующий договор подряда №209 от 01.02.2018. Предметом договора подряда являлась выполнение части работ по выполнению строительно-монтажных и пусконаладочных работ по созданию комплексной информационно-телекоммуникационной инфраструктуры нежилых помещений, расположенных на этажах №1-3 и 14-25, в здании по адресу: адрес, предусмотренных договором подряда №ST10639-000 от 13.03.2017, заключенным между Обществом (Подрядчик) и ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Заказчик. Данные договоры, заключенные между ООО «АВЕРС» Заказчик/Подрядчик и ООО НПКЦ «АТЕКС», ООО «УниверсалСтрой», ООО «ДЭКАРТ», ООО «АСТРА» Субподрядчики являются мнимыми и притворными по следующим основаниям.

В ходе анализа выполненных работ установлено, что работы, перечисленные в актах №1 от 29.09.2017, №1 от 10.09.2017, №1 от 31.10.2017, №2 от 30.11.2017, №3 от 31.12.2017 и актах №1 от 31.10.2017, 30.11.2017 одни и те же, но при этом, стоимость работ, переданных на Субподряд, выше в 1,47раз стоимости этих же работ по договору между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» и ООО «АВЕРС», а именно, стоимость работ между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» и ООО «АВЕРС» составил сумма., а стоимость работ, переданных на Субподряд составил сумма.

Между ООО «Аверс» Подрядчик и ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Заказчик ИНН 7730081654 заключен договор подряда №180 от 29.05.2017.

Для выполнения вышеперечисленных работ и поставки оборудования, ООО «Аверс» привлек Подрядную организацию:

ООО «УниверсалСтрой» Подрядчик ИНН 7733280601 и заключил следующий договор подряда №02/062017 от 16.06.2017. Предметом договора подряда являлась выполнение части работ по выполнению монтажных и пусконаладочных работ на объектах Московской административной дорожной инспекции, расположенных по адресу: адрес, предусмотренных договором подряда №№180 от 29.05.2017, заключенным между Обществом (Подрядчик) и ООО «СТЭП ЛОДЖИК» Заказчик.

При анализе выполненных работ установлены следующие расхождения по работам (завышение стоимости работ):

- в акте №1 18.10.2017 за период с 29.05.2017 по 18.10.2017 между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» и ООО «АВЕРС» отражен наименование работ – Тестирование медной линии (единица измерения - шт) в количестве 144 и цена за единицу сумма., итого общая стоимость сумма., но при этом, в акте №1 от 10.08.2017 за период с 16.06.2017 по 10.08.2017 между ООО «АВЕРС» и ООО «УниверсалСтрой» отражен наименование работ – Тестирование медной линии (единица измерения - шт) в количестве 144, цена за единицу сумма., итого общая стоимость сумма.;

- в акте №1 18.10.2017 за период с 29.05.2017 по 18.10.2017 между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» и ООО «АВЕРС» отражен наименование работ – Маркировка (единица измерения - шт) в количестве 792 и цена за единицу 24.3р., итого общая стоимость сумма., но при этом, в акте №1 от 10.08.2017 за период с 16.06.2017 по 10.08.2017 между ООО «АВЕРС» и ООО «УниверсалСтрой» отражен наименование работ – Маркировка (единица измерения - шт) в количестве 792, цена за единицу сумма., итого общая стоимость сумма.;

- в акте №1 18.10.2017 за период с 29.05.2017 по 18.10.2017 между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» и ООО «АВЕРС» отражен наименование работ – Пусконаладочные работы (единица измерения - шт) в количестве 120 и цена за единицу 222.48р., итого общая стоимость сумма., но при этом, в акте №1 от 10.08.2017 за период с 16.06.2017 по 10.08.2017 между ООО «АВЕРС» и ООО «УниверсалСтрой» отражен наименование работ – Пусконаладочные работы (единица измерения - шт) в количестве 120, цена за единицу сумма., итого общая стоимость сумма.;

- в акте №1 18.10.2017 за период с 29.05.2017 по 18.10.2017 между ООО «СТЭП ЛОДЖИК» и ООО «АВЕРС» отражен наименование работ – Подготовка исполнительной документации (единица измерения - шт) в количестве 1 и цена за единицу сумма., итого общая стоимость сумма., но при этом, в акте №1 от 10.08.2017 за период с 16.06.2017 по 10.08.2017 между ООО «АВЕРС» и ООО «УниверсалСтрой» отражен наименование работ – Подготовка документации (единица измерения - шт) в количестве 1, цена за единицу сумма., итого общая стоимость сумма.

Между Представительство адрес Ужице (адрес) адрес Заказчик ИНН 9909075539 и ООО «Аверс» Подрядчик заключен договор подряда №СК-35 от 13.01.2017. Не соблюдая условии данного договора, а именно, выполнение работ своими силами и средствами, ООО «Аверс» для выполнения работ привлекал следующие Подрядные организации: ООО «ДЭКАРТ» Подрядчик ИНН 7734347513 и заключил следующий договор подряда №1017/1 от 02.10.2017. Предметом договора подряда являлась выполнение работ по монтажу ЭОМ, систем безопасности и слаботочных систем в здании по адресу: адрес, предусмотренных договором подряда №СК-35 от 13.01.2017, заключенным между ООО «Аверс» (Подрядчик) и Представительством адрес Ужице (адрес) адрес Заказчик.

Данный договор подряда №1017/1 от 02.10.2017, заключенные между ООО «АВЕРС» Заказчик и ООО «ДЭКАРТ» Подрядчик является мнимым и притворным по следующим основаниям.

Предметом договора подряда являлась выполнение работ по монтажу ЭОМ, систем безопасности и слаботочных систем в здании по адресу: адрес.

Данный договор имеет приложение, которое является неотъемлемой частью договора: Приложение №1 – Смета на выполнение работ по монтажу ЭОМ, систем безопасности и слаботочных систем в здании по адресу: адрес.

При этом, в ходе анализа данной сметы (Приложение №1 к договору №1017/1 от 02.10.2017) установлено, что данная смета предусматривала выполнение строительно-монтажных работ на объекте "Комплекс зданий и сооружений высшего образования с научно-исследовательскими и административными помещениями «Сколковский институт науки и технологий» (адрес), по адресу: адрес «Сколково» в районе адрес.

Также, в ходе анализа справки о стоимости выполненных работ (КС-3) и актов о приемке выполненных работ (КС-2) к данному договору установлено, что строительно-монтажные работы выполнены на объекте "Комплекс зданий и сооружений высшего образования с научно-исследовательскими и административными помещениями «Сколковский институт науки и технологий» (адрес), по адресу: адрес «Сколково» в районе адрес.

Таким образом установлено, что договором подряда №1017/1 от 02.10.2017 предусмотрено выполнение работ (по монтажу ЭОМ, систем безопасности и слаботочных систем в здании по адресу: адрес) по одному адресу, а фактически работы выполнены по другому адресу и объекту ("Комплекс зданий и сооружений высшего образования с научно-исследовательскими и административными помещениями «Сколковский институт науки и технологий» (адрес), по адресу: адрес «Сколково» в районе адрес).

ООО «УниверсалСтрой» Подрядчик ИНН 7733280601 и заключил следующие договоры подряда №05/062017 от 15.06.2017, №01/08217от 01.08.2017, №08/082017 от 31.08.2017. Предметом договоров подряда являлись выполнение строительно-монтажных, пусконаладочных работ на объекте "Комплекс зданий и сооружений высшего образования с научно-исследовательскими и административными помещениями «Сколковский институт науки и технологий» (адрес), по адресу: адрес «Сколково» в районе адрес, предусмотренных договором подряда №СК-35 от 13.01.2017, заключенным между ООО «Аверс» (Подрядчик) и Представительством адрес Ужице (адрес) адрес Заказчик.

Данные договоры подряда №05/062017 от 15.06.2017, №01/08217от 01.08.2017, №08/082017 от 31.08.2017, заключенные между ООО «АВЕРС» Заказчик и ООО «УниверсалСтрой» Подрядчик являются мнимыми и притворными по следующим основаниям.

В ходе анализа выполненных работ установлено, что работы, перечисленные в актах №3 от 01.08.2017 за период с 01.07.2017 по 01.08.2017, №4 от 01.08.2017 за период с 01.07.2017 по 01.08.2017 (между Представительство адрес Ужице (адрес) адрес и ООО «АВЕРС») и в акте №1 от 31.07.2017 за период с 01.07.2017 по 31.07.2017 (между ООО «АВЕРС» и ООО «УниверсалСтрой») одни и те же, но при этом, стоимость работ, переданные на Субподряд, выше стоимости этих же работ по договору между Представительство адрес Ужице (адрес) адрес и ООО «АВЕРС».

ООО «АСТРА» Подрядчик ИНН 9718060203 и заключил следующий договор подряда №224 от 09.01.2018. Предметом договора подряда являлась выполнение собственными или, адрес «Сколково» в районе адрес, предусмотренных договором подряда №СК-35 от 13.01.2017, заключенным между ООО «Аверс» (Подрядчик) и Представительством адрес Ужице (адрес) адрес Заказчик.

Данный договор, заключенный между ООО «АВЕРС» и ООО «АСТРА» является мнимым и притворным по следующим основаниям.

В ходе анализа выполненных работ установлено, что работы, перечисленные в актах (КС-2) за период с 01.01.2018 по 25.08.2018 (между Представительство адрес Ужице (адрес) адрес и ООО «АВЕРС») и в актах (КС-2) за период с 09.01.2018 по 30.09.2018 (между ООО «АВЕРС» и ООО «АСТРА») в части одни и те же, но при этом, стоимость работ, переданные на Субподряд, выше стоимости этих же работ по договору между Представительство адрес Ужице (адрес) адрес и ООО «АВЕРС».

Между ООО «ОДАС Сколково» Заказчик ИНН 7701897590 и ООО «Аверс» Подрядчик заключен договор на выполнение строительно-монтажных работ №Д-18-200-155 от 02.04.2018.Для выполнения части вышеперечисленных работ, ООО «Аверс» привлек Подрядную организацию: ООО «АСТРА» Подрядчик ИНН 9718060203 и заключил договор подряда №241 от 15.04.2018. Предметом договора подряда являлось выполнение части работ собственными силами или привлеченными силами и средствами строительно-монтажные и пуско-наладочные работы по внутренним инженерным сетям на объекте «Здание научно-технического центра ПАО «ТМК» на адрес «Сколково» с кадастровым номером земельного участка 77615600201096177», предусмотренных договором на выполнение строительно-монтажных работ №Д-18-200-155 от 02.04.2018, заключенным между Обществом (Подрядчик) и ООО «ОДАС Сколково» Заказчик.

Данный договор, заключенный между ООО «АВЕРС» и ООО «АСТРА» является мнимым и притворным по следующим основаниям. При анализе выполненных работ установлены завышение объемов работ.

Между ООО «Оерликон Рус» Заказчик ИНН 7710946356 и ООО «Аверс» Подрядчик заключен договор подряда №244 от 23.07.2018. Для выполнения части вышеперечисленных работ, ООО «Аверс» привлек Подрядную организацию:

ООО «АСТРА» Подрядчик ИНН 9718060203 и заключил договор подряда №265 от 24.07.2018. Предметом договора подряда являлось выполнение работ своими силами или силами сторонних организаций, строительно-монтажные и пуско-наладочные работы в офисе компании «Орликон» по адресу: адрес.

Между ООО "ЦЕНТР ИНЖЕНЕРНЫХ СИСТЕМ" Заказчик ИНН 7716214616 и ООО «Аверс» Подрядчик заключен договор №11-08/СК от 11.08.2017.

Для выполнения части вышеперечисленных работ, ООО «Аверс» привлек Подрядную организацию:

ООО НПКЦ «АТЕКС» Подрядчик ИНН 7731486903 и заключил следующий договор №02/082017 от 16.08.2017. Предметом договора подряда являлось выполнение работ по подготовке чертежей и структурных схем для изготовления проектной документации по объекту «Технопарк», 1-ый этап строительства (здания 3А, 3В, 3С), расположенному по адресу: адрес, адрес, предусмотренных договором №11-08/СК от 11.08.2017, заключенным между Обществом (Подрядчик) и ООО "ЦЕНТР ИНЖЕНЕРНЫХ СИСТЕМ" Заказчик.

Между ООО «Энерго Исток» Генподрядчик ИНН 5027044082 и ООО «Аверс» Подрядчик заключен договор субподряда №135 от 12.02.2016.

Не соблюдая условии данного договора, а именно, выполнение работ своими силами и средствами, ООО «Аверс» для выполнения работ привлекал следующие Подрядные организации:

ООО «УниверсалСтрой» Подрядчик ИНН 7733280601 и заключил договор подряда №03/122016 от 23.12.2016. Предметом договора подряда являлась выполнение работ по монтажу ЭОМ, систем безопасности и слаботочных систем в здании по адресу: адрес соответствии с проектной документацией и Сметой.

ООО НПКЦ «АТЕКС» Подрядчик ИНН 7731486903 и заключил следующий договор подряда №07/032017 от 30.03.2017. Предметом договора подряда являлась выполнение работ по монтажу ЭОМ, систем безопасности и слаботочных систем в здании по адресу: адрес соответствии с проектной документацией и Сметой.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ООО «СТЭП ЛОДЖИК» при анализе Журнала входного контроля установлено, что в графе «Поставщик» перечислены следующие организации/Поставщики: ООО «АПК Компани», ООО "КЛМ ИНЖИНИРИНГ", ООО НПП "СПЕЦКАБЕЛЬ", адрес «СПКБ Техно», адрес.Таким образом установлено, что организации/контрагенты ООО «ДЭКАРТ», ООО «АСТРА», ООО «Нордис», ООО НПКЦ «АТЕКС», ООО «УниверсалСтрой» в Журнале входного контроля не указаны.

В рамках 90 адрес допрошены следующие свидетели Заказчика/Подрядчика, в том числе фио, фио

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ООО "ОДАС Сколково" ИНН 7701897590 (с 19.02.2019 ООО «ОДПС Сколково» ИНН 7701897582): ООО "ОДПС Сколково" не представил письма (уведомления) Подрядчика (ООО «АВЕРС») о планируемых к заключению договорах с Субподрядчиками, с указанием ОГРН, ИНН, СРО, необходимых лицензий и сертификатов, места нахождения, на фирменном бланке за подписью руководителя и печатью, в связи с их отсутствием. Также, по требованию о представлении документов (информации) от 14.01.2020 №19/709/1, в том числе письма, направленные в адрес Заказчиков/Генподрядчиков о согласовании при выборе Субподрядной организации, ООО «АВЕРС» письма не представил, в связи с их отсутствием.

В рамках 90 адрес допрошены следующие свидетели Заказчика/Подрядчика, именно фио, фио, фио, фио

На основании вышеизложенного, допрошенные в качестве свидетеля представители Заказчика (Подрядчика) ООО «СТЭП ЛОДЖИК», ООО «ОДАС Сколково» - фио, фио, фио, фио, фио, показали, что работы на вышеперечисленных объектах выполнялись собственными силами ООО «АВЕРС», а субподрядные организации ООО «ДЭКАРТ» ИНН 7734347513, ООО «АСТРА» ИНН 9718060203, ООО «Нордис» ИНН 7743247730, ООО НПКЦ «АТЕКС» ИНН 7731486903, ООО «УниверсалСтрой» ИНН 7733280601 и их представители (учредители, руководители, прорабы, рабочие и т.д.) им не знакомы.

Также, допрошенные в качестве свидетеля представитель Застройщика (Принципал) ПАО «ТМК» - фио, показал, что субподрядные организации ООО «ДЭКАРТ» ИНН 7734347513, ООО «АСТРА» ИНН 9718060203, ООО «Нордис» ИНН 7743247730, ООО НПКЦ «АТЕКС» ИНН 7731486903, ООО «УниверсалСтрой» ИНН 7733280601 и их представители (учредители, руководители, прорабы, рабочие и т.д.) ему не знакомы. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «ДЭКАРТ» подконтролен ООО «АВЕРС» по следующим обстоятельствам.

По сведениям ЕГРЮЛ в отношении ООО «АВЕРС» установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись Емченко А.С. Также, Емченко Алексей Сергеевич являлся учредителем в ООО НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ЦЕНТР "АТЕКС" (НПКЦ) ИНН 7731486903. Согласно справкам по форме 2-НДФЛ установлено пересечение сотрудников ООО «АВЕРС» и ООО НПКЦ «АТЕКС», а именно: фио, фио, фио (отец Емченко Алексея Сергеевича), фио. Также, фио являлась главным бухгалтером в ООО «АВЕРС» и ООО НПКЦ "АТЕКС". Данные факты подтверждают, что ООО НПКЦ "АТЕКС" подконтролен (аффилирован) организации ООО «АВЕРС».

В ходе контрольных мероприятии налогового контроля установлено, что ООО НПКЦ "АТЕКС" и ООО «ДЭКАРТ» используют один телефонный номер, а именно: +7 925 378 -17-97.

Также установлено, что от имени ООО НПКЦ «АТЕКС» ИНН 7731486903 и ООО «ДЭКАРТ» ИНН 7734347513 по доверенности действовали одни и те же лица, а именно: ООО НПКЦ «АТЕКС» по доверенности №77АВ 9006383 от 18.10.2018г. уполномочил фио (паспортные данные) и фио (паспортные данные) на представление интересов Общества в УФНС России по адрес и в МРИФНС России №46 по адрес.

ООО «ДЭКАРТ» по доверенности №77АВ3615052 от 30.12.2018 уполномочил фио (паспортные данные) на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес, по доверенности №77АВ5097988 от 23.10.2017 уполномочил фио (паспортные данные) и фио (паспортные данные) на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес и иных инспекциях.

Также установлено, что организациями: ООО НПКЦ «АТЕКС» и ООО «ДЭКАРТ» осуществлялись доступ к программе «Клиент Банк» с одного и того же IP-адреса - 31.44.83.246.

Также, в ходе контрольных мероприятии налогового контроля установлено, что ООО НПКЦ «АТЕКС» и ООО «ДЭКАРТ» использовали один IP-адрес для представления отчетности в налоговый орган - 91.239.232.211.

Договоры подряда от 28.09.2017 №0917/1, от 02.10.2017 №1017/1 заключены между ООО «АВЕРС», именуемое в дальнейшем «Заказчик» в лице генерального директора Емченко Алексея Сергеевича и ООО «ДЭКАРТ», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице генерального директора фио. Данные договора являются фиктивными, а также подделаны неустановленными лицами по следующим обстоятельствам. фио стал генеральным директором (учредитель 50,7%) с 31.10.2017г. по настоящее время, но при этом, вышеперечисленные договора заключены с ООО «ДЭКАРТ» и подписаны им, в период, когда фио не был еще генеральным директором, а именно: 28.09.2017г. и 02.10.2017г.

Также, в ходе анализа банковской выписки ООО «ДЭКАРТ» за 2017г. установлено следующее. ООО «ДЭКАРТ» в 2017г. осуществлял взносы в компенсационный фонд возмещения вреда в СРО "ССК "ТАШИР" ИНН 7715065305 в следующих периодах: В ходе анализа официального сайта СРО "ССК "ТАШИР" www.gsk-tashir.ru установлено, что ООО «ДЭКАРТ» на основании Протокола Заседания Правления Саморегулируемой организации «Союз Строительных компаний «Ташир» №254 от 06.12.2017г. принят в состав членов СРО и присвоен первый уровень ответственности члена СРО с правом осуществлять строительство, реконструкцию, капитальные ремонт объектов капитального строительства, стоимость которого по одному договору не превышает сумма. ООО «ДЭКАРТ» не имел право заключать договоры подряда от 28.09.2017 №0917/1, от 02.10.2017 №1017/1 на выполнение перечисленных работ в договорах, так как, ООО «ДЭКАРТ» стал членом СРО только с 06.12.2017г., а именно, после заключения договоров подряда. При анализе фио 3 установлено, что ООО «ДЭКАРТ» декларации по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в Инспекцию по месту регистрации не представлялись, т.е. у налогоплательщика отсутствовала транспортные средства и имущество.

В результате анализа банковской выписки ООО «ДЭКАРТ» за 1-2кв. 2018г. установлено, что контрагенты второго звена по отношению к ООО "ДЭКАРТ" перечисляют денежные средства в адрес одних и тех же контрагентов третьего звена с назначением платежа «за товар, материалы», а также, часть денежных средств снимается с расчетного счета с назначением платежа «выдача со счета».

В результате анализа бухгалтерской, налоговой отчетности, банковских выписок и иной вышеуказанной информации организации ООО "ДЭКАРТ" установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы. При анализе сведений о движении денежных средств по расчетным счетам организации ООО "ДЭКАРТ" установлено, что организацией не осуществлялась реальная финансово-хозяйственная деятельность, поскольку, отсутствуют перечисления за коммунальные платежи, платежи за аренду офиса, оплата за канцелярские товары, а также бухгалтерские и юридические услуги, офисное и компьютерное оборудование, приобретение спецодежды и инвентаря, за питание, медицинские услуги, за машины, приспособления, за средства индивидуальной защиты и бытовые помещения, что свидетельствует об отсутствии общехозяйственных расходов, которые могли бы свидетельствовать о фактическом ведении производственно-хозяйственной деятельности.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что у ООО "ДЭКАРТ" отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (собственное или арендованное имущество, транспортные средства, основные средства, управленческий и технический персонал), отсутствуют расходы, свидетельствующие о ведении хозяйственной деятельности.

Таким образом, проведенные налоговым органом мероприятия налогового контроля, а также анализ расчетов между ООО «АВЕРС» и ООО "ДЭКАРТ", подтверждают тот факт, что данная организация создана не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, а с целью неправомерного завышения расходов посредством осуществления между организациями расчетов вне какой-либо связи с реальными денежными средствами, осуществленные самостоятельными хозяйствующими субъектами и добросовестными участниками гражданского оборота, а также для уклонения от налогообложения по налогу на прибыль. При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО "ДЭКАРТ", поступивших от проверяемого налогоплательщика и в дальнейшем по цепочке движения денежных средств установлено перечисление денежных средств в адрес организаций, обладающих признаками: «массовые» руководитель, учредитель, адрес, не представление сведений по форме 2-НДФЛ/ представление сведений в количестве 1-2 справки); транзитный характер движения денежных средств; перечисление денежных средств в адрес ИП и дальнейшее обналичивание денежных средств (снятие по карте); В ходе проведенных контрольных мероприятий (допрос Заказчиков, встречные проверки Заказчикам) установлено, что работы выполнялись проверяемым лицом собственными силами. Из вышеизложенного следует, что ООО "ДЭКАРТ" является подконтрольным ООО «АВЕРС» и создано для минимизации налоговой базы.

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ООО "ДЭКАРТ" можно сделать следующие выводы.

Фактически работы ООО "ДЭКАРТ" не выполнял и не могло, и в действительности выполнить, поскольку: у организации отсутствует реальный руководитель, офисное помещение, основные средства и материальные ресурсы, а также сотрудники; отсутствуют у организации и расходы, возникающие при реальном осуществлении предпринимательской деятельности (коммунальные платежи, электроэнергия, аренда офисов, транспорта, услуги связи и т.д.). Указанный контрагент ООО "ДЭКАРТ" не является реальным участником предпринимательских отношений и его создание, и деятельность не направлена на добросовестное участие в предпринимательской деятельности. Следовательно, реальных хозяйственных операций между ООО «АВЕРС» и ООО "ДЭКАРТ" не совершалось.

Проведенный анализ взаимоотношений между поставщиком услуг ООО "ДЭКАРТ" и ООО «АВЕРС», свидетельствует о согласованности действий между участниками сделки, направленных на документальное оформление операций по строительно-монтажным работам с использованием фирмы-однодневки, имеющее своей целью завышение стоимости работ (услуг) и связанную с ним неуплату налогов.

На основании вышеизложенного установлено, что ООО «АВЕРС» оказала существенное влияние на факты хозяйственной жизни ООО "ДЭКАРТ", что позволила создать фиктивный документооборот по сделкам, который в реальности не осуществлял, в целях получения налоговой экономии по соответствующим налогам.

Следовательно, сделка (операция) с ООО "ДЭКАРТ" не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Таким образом, контрагент ООО "ДЭКАРТ" заявленные работы не оказывал, в действительности данные работы были оказаны силами самого ООО «АВЕРС», а заключенный со спорным контрагентом договоры является мнимыми, совершенным лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, единственной целью оформления которых являлось искажение сведений о фактах хозяйственной жизни в целях получения налоговой экономии.

На основании вышеизложенного ООО «АВЕРС» не подтвержден факт выполнения работ контрагентом ООО "ДЭКАРТ" на общую стоимость – сумма. (в том числе НДС – сумма.). Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма. в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения, в том числе: за 2017г. - сумма В результате указанных действий занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2017г. в размере сумма., что повлекло к неуплате налога на прибыль за 2017г. в размере сумма.

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО «АСТРА» установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись фио При анализе фио 3 установлено, что ООО «АСТРА» декларации по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в Инспекцию по месту регистрации не представлялись, т.е. у налогоплательщика отсутствовала транспортные средства и имущество. В результате анализа банковской выписки ООО «АСТРА» за 2018г. установлено, что денежные средства в 2018г. из полученных организацией (ООО «АСТРА») 2 029 107тыс.руб., далее перечислялись поставщикам - оборудования, строительные материалы, СМР (около 65 %), за векселя - более 30 % (627 890тыс.руб.), что позволяет сделать вывод о том, что ООО «АСТРА» часть денежных средств, полученных от заказчиков выводил из оборота с назначением платежа «покупка векселей, оплата по заявлению на погашение векселей».

Также, в ходе контрольных мероприятии налогового контроля установлено, что ООО "СТИЛЬВИО" (основной покупатель) и ООО «АСТРА» использовали один IP-адрес для представления отчетности в налоговый орган - 91.105.238.94, т.е. данные организации управлялись одним человеком, а также, ООО «АСТРА» и ООО "СТИЛЬВИО" финансово подконтролен друг другу.

В результате анализа бухгалтерской, налоговой отчетности, банковских выписок и иной вышеуказанной информации организации ООО «АСТРА» установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы. При анализе сведений о движении денежных средств по расчетным счетам организации ООО «АСТРА» установлено, что организацией не осуществлялась реальная финансово-хозяйственная деятельность, поскольку, отсутствуют перечисления за коммунальные платежи, платежи за аренду офиса, оплата за канцелярские товары, а также бухгалтерские и юридические услуги, офисное и компьютерное оборудование, приобретение спецодежды и инвентаря, за питание, медицинские услуги, за машины, приспособления, за средства индивидуальной защиты и бытовые помещения, что свидетельствует об отсутствии общехозяйственных расходов, которые могли бы свидетельствовать о фактическом ведении производственно-хозяйственной деятельности.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что у ООО «АСТРА» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (собственное или арендованное имущество, транспортные средства, основные средства, управленческий и технический персонал), отсутствуют расходы, свидетельствующие о ведении хозяйственной деятельности.

Таким образом, проведенные налоговым органом мероприятия налогового контроля, а также анализ расчетов между ООО «АВЕРС» и ООО «АСТРА», подтверждают тот факт, что данная организация создана не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, а с целью неправомерного завышения расходов посредством осуществления между организациями расчетов вне какой-либо связи с реальными денежными средствами, осуществленные самостоятельными хозяйствующими субъектами и добросовестными участниками гражданского оборота, а также для уклонения от налогообложения по налогу на прибыль.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «АСТРА», поступивших от проверяемого налогоплательщика и в дальнейшем по цепочке движения денежных средств установлено перечисление денежных средств в адрес организаций, обладающих признаками: «массовые» руководитель, учредитель, адрес, не представление сведений по форме 2-НДФЛ/ представление сведений в количестве 1-2 справки); транзитный характер движения денежных средств; перечисление денежных средств в адрес ИП и дальнейшее обналичивание денежных средств (снятие по карте); В ходе проведенных контрольных мероприятий установлено, что работы выполнялись проверяемым лицом собственными силами. Из вышеизложенного следует, что ООО «АСТРА» создано для минимизации налоговой базы. Все вышеперечисленные факты позволяют сделать вывод о недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных в обоснование включения в расходы по налогу на прибыль.

Следовательно, сделка (операция) с ООО «АСТРА» не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Руководитель ООО «АСТРА» знал и осознавал, что действия, выразившиеся во включении в налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и затраты, уменьшающие сумму доходов по налогу на прибыль организаций по сделке, которой в реальности не было, а также не исполненной заявленным контрагентом, повлекут негативные последствия для бюджета.

Из вышеизложенного следует, что организация ООО «АСТРА» не выполнял работы для ООО «АВЕРС» по договорам подряда и была вовлечена должностными лицами ООО «АВЕРС» для участия в фиктивном документообороте.

В ходе допроса сотрудников ООО «АВЕРС» Емченко А.С., фио, фио смогли вспомнить ООО «АСТРА», как Подрядную организацию и не смогли назвать сотрудников и ответственных лиц на выполненные работы. ООО «АВЕРС» работы выполнял собственными силами и средствами.

На основании вышеизложенного ООО «АВЕРС» не подтвержден факт выполнения работ контрагентом ООО «АСТРА» на общую стоимость – сумма. (в том числе НДС – сумма.). Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма. в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения, в том числе: за 2018г. - сумма.

Учитывая все вышеизложенные факты в ходе выездной налоговой проверки выявлены обстоятельства, свидетельствующие о нарушении Обществом (ООО «АВЕРС») положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью получения налоговой экономии и неправомерном отражении в составе расходов затрат по договору со спорным контрагентом. В результате указанных действий занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2018г. в размере сумма., что повлекло к неуплате налога на прибыль за 2018г. в размере сумма

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО «Нордис» установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись фио

При анализе фио 3 установлено, что ООО «Нордис» декларации по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в Инспекцию по месту регистрации не представлялись, т.е. у налогоплательщика отсутствовала транспортные средства и имущество.

Анализ банковской выписки ООО «Нордис» свидетельствует о транзитном перечислении денежных средств на счета данных контрагентов с целю их выведения из контролируемого оборота.

Основная часть (70%) денежных средств перечислялись с назначением платежа «за строительные материалы», при этом, основная часть покупателей (90%) ООО «Нордис» перечисляли денежные средства с назначением платежа «за выполнение работ».

Так в 2018г. из полученных организацией (ООО «Нордис») сумма доходы, далее перечислялись поставщикам - строительные материалы (около 70 %), за векселя - более 19 % (38 804тыс.руб.), что позволяет сделать вывод о том, что ООО «Нордис» часть денежных средств, полученных от заказчиков выводил из оборота с назначением платежа «покупка векселей».

Таким образом, ООО «Нордис» было создано для минимизации налоговой базы и ухода от налогообложения по НДС.

При анализе банковской выписки установлено, что в 2018г. ООО «Нордис» с расчетного счета сняты денежные средства в размере сумма. с назначением платежа «выдачи на заработную плату», при этом, сумма дохода (зарплаты) сотрудников за 2018г. согласно справки по форме 2-НДФЛ составила сумма.

В результате анализа бухгалтерской, налоговой отчетности, банковских выписок и иной вышеуказанной информации организации ООО «Нордис» установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы. При анализе сведений о движении денежных средств по расчетным счетам организации ООО «Нордис» установлено, что организацией не осуществлялась реальная финансово-хозяйственная деятельность, поскольку, отсутствуют перечисления за коммунальные платежи, расходы по выплате заработной платы, платежи за аренду офиса, оплата за канцелярские товары, а также бухгалтерские и юридические услуги, офисное и компьютерное оборудование, приобретение спецодежды и инвентаря, за питание, медицинские услуги, за машины, приспособления, за средства индивидуальной защиты и бытовые помещения, что свидетельствует об отсутствии общехозяйственных расходов, которые могли бы свидетельствовать о фактическом ведении производственно-хозяйственной деятельности.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что у ООО «Нордис» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (собственное или арендованное имущество, транспортные средства, основные средства, управленческий и технический персонал), отсутствуют расходы, свидетельствующие о ведении хозяйственной деятельности.

Таким образом, проведенные налоговым органом мероприятия налогового контроля, а также анализ расчетов между ООО «АВЕРС» и ООО «Нордис», подтверждают тот факт, что данная организация создана не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, а с целью неправомерного завышения расходов посредством осуществления между организациями расчетов вне какой-либо связи с реальными денежными средствами, осуществленные самостоятельными хозяйствующими субъектами и добросовестными участниками гражданского оборота, а также для уклонения от налогообложения по налогу на прибыль.

В отношении вышеперечисленных юридических лиц установлено, что контрагенты 2-го и последующих звеньев не осуществляли платежи, характерные при реальной финансово-хозяйственной деятельности, а именно: имущество и основные средства не приобретались, отсутствуют арендные платежи за складские и офисные помещения, отсутствуют расходы на телефонную связь, интернет, расходы по приобретению или аренде товаров, работ, услуг, необходимых для выполнения обязательств.

Основные средства, производственные мощности, склады, транспортные средства, оборудование, машины, в том числе арендованные и пр. активы, а также штат сотрудников необходимые для выполнения условий договора отсутствуют.

Представленные декларации содержат недостоверные сведения, низкую налоговую нагрузку, налоговые обязательства не исполнены.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Нордис», поступивших от проверяемого налогоплательщика и в дальнейшем по цепочке движения денежных средств установлено перечисление денежных средств в адрес организаций, обладающих признаками: «массовые» руководитель, учредитель, адрес, не представление сведений по форме 2-НДФЛ/ представление сведений в количестве 1-2 справки); транзитный характер движения денежных средств; перечисление денежных средств в адрес ИП и дальнейшее обналичивание денежных средств (снятие по карте);

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Нордис» можно сделать следующие выводы. Фактически работы ООО «Нордис» не выполнял и не могло, и в действительности выполнить, поскольку: у организации отсутствует реальный руководитель, офисное помещение, основные средства и материальные ресурсы, а также сотрудники; отсутствуют у организации и расходы, возникающие при реальном осуществлении предпринимательской деятельности (коммунальные платежи, электроэнергия, аренда офисов, транспорта, услуги связи и т.д.). Указанный контрагент ООО «Нордис» не является реальным участником предпринимательских отношений и его создание, и деятельность не направлена на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

Следовательно, реальных хозяйственных операций между ООО «АВЕРС» и ООО «Нордис» не совершалось.

Проведенный анализ взаимоотношений между поставщиком услуг ООО «Нордис» и ООО «АВЕРС», свидетельствует о согласованности действий между участниками сделки, направленных на документальное оформление операций по строительно-монтажным работам с использованием фирмы-однодневки, имеющее своей целью завышение стоимости работ (услуг) и связанную с ним неуплату налогов.

Следовательно, сделка (операция) с ООО «Нордис» не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Из вышеизложенного следует, что организация ООО «Нордис» не выполнял работы для ООО «АВЕРС» по договорам подряда и была вовлечена должностными лицами ООО «АВЕРС» для участия в фиктивном документообороте.

ООО «Нордис» использовалась для транзитного перечисления денежных средств. Суммы, поступившие от Общества, направлялись по цепочке через расчетные счета недобросовестных контрагентов, что подтверждается анализом движения денежных средств по "цепочке" контрагентов, и не имели под собой фактов реального осуществления хозяйственной деятельности.

Таким образом, контрагент ООО «Нордис» заявленные работы не выполнял, в действительности данные работы были выполнены силами самого ООО «АВЕРС», а заключенный со спорным контрагентом договоры являются мнимыми, совершенным лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, единственной целью оформления которых являлось искажение сведений о фактах хозяйственной жизни в целях получения налоговой экономии.

На основании вышеизложенного ООО «АВЕРС» не подтвержден факт выполнения работ контрагентом ООО «Нордис» на общую стоимость – сумма. (в том числе НДС – сумма.). Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма. в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения, в том числе: за 2018г. - сумма.

В результате указанных действий занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2018г. в размере сумма., что повлекло к неуплате налога на прибыль за 2018г. в размере сумма

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО «УниверсалСтрой» установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись фио

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «УниверсалСтрой» подконтролен ООО «АВЕРС» по следующим обстоятельствам.

По сведениям ЕГРЮЛ в отношении ООО «АВЕРС» установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись Емченко А.С. Также, Емченко Алексей Сергеевич являлся учредителем в ООО НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ЦЕНТР "АТЕКС" (НПКЦ) ИНН 7731486903. Согласно справкам по форме 2-НДФЛ установлено пересечение сотрудников ООО «АВЕРС» и ООО НПКЦ «АТЕКС», а именно: фио, фио, фио (отец Емченко Алексея Сергеевича), фио. Данные факты подтверждают, что ООО НПКЦ "АТЕКС" подконтролен (аффилирован) организации ООО «АВЕРС».

В ходе контрольных мероприятии налогового контроля установлено, что от имени ООО НПКЦ «АТЕКС» ИНН 7731486903 и ООО «УниверсалСтрой» по доверенности действовали одни и те же лица, а именно: ООО НПКЦ «АТЕКС» по доверенности №77АВ 9006383 от 18.10.2018г. уполномочил фио (паспортные данные) на представление интересов Общества в УФНС России по адрес и в МРИФНС России №46 по адрес.

ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» по доверенности №77 АВ 158157 от 10.08.2016г. уполномочил фио (паспортные данные) на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес.

Также установлено, что организациями: ООО НПКЦ «АТЕКС» и ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» осуществлялись доступ к программе «Клиент Банк» с одного и того же IP-адреса - 31.44.83.246.

Также, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО НПКЦ «АТЕКС» и ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» располагались по одному юридическому адресу (адрес массовой регистрации):

Договоры, заключенные с ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» являются мнимым и притворным. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что подписи генеральных директоров визуально отличаются.

Анализ банковской выписки ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» свидетельствует о транзитном перечислении денежных средств на счета данных контрагентов с целю их выведения из контролируемого оборота.

Также, при анализе банковской выписки установлено, что в 2017г. ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» с расчетного счета сняты денежные средства в размере сумма. с назначением платежа «выдачи на заработную плату». Но при этом, как установлено в ходе выездной налоговой проверки, ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» за 2017г. справки по форме 2-НДФЛ не представил в связи с отсутствием сотрудников. Данный факт свидетельствует об обналичиваний денежных средств, путем снятия денежных средств с расчетного счета организации.

На основании изложенного следует, что ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» не мог фактически выполнить работы по договорам, не имея работников, материалов, транспортных средств; представляя налоговую и бухгалтерскую отчетность с минимальными показателями налогов к уплате; не располагаясь по месту государственной регистрации и не имея иного адреса фактического места нахождения, по которому забирает поступающую корреспонденцию; реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет.

Также, в ходе анализа банковской выписки ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» установлено, что денежные средства перечислялись на счета фиктивных, взаимосвязанных между собой (имеющих один и тот же ip адрес 94.25.169.25) организаций, имеющих низкую ССЧ и не представляющих справки по форме 2-НДФЛ:

- ООО «Бора» ИНН 7704415580 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Явор" ИНН 7731367952 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Кори" ИНН 7704415519 (ip 94.25.169.25);

- ООО "МАГНУМ" ИНН 9705054611 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Арати" ИНН 9723005430 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Порто" ИНН 9729061008 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Норд" ИНН 9729085506 (ip 94.25.169.25);

- ООО «Дектис» ИНН 7704408984 (ip 94.25.169.25).

В ходе анализа регистрационных дел данных организации установлено, что от имени организаций ООО «МАГНУМ» и ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» по доверенности действовали одни и те же лица, а именно: ООО «МАГНУМ» по доверенности б/н от 17.11.2015 уполномочил фио на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес; ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» по доверенности от 07.04.2016 б/н уполномочил фио на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес. От имени организаций ООО «Норд», ООО «ТЕОР», ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» по доверенности действовали одни и те же лица, а именно: ООО «Норд» по доверенности №77АВ2835919 от 03.05.2017 уполномочил Ревякину фио на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес; ООО «ТЕОР» по доверенности №62АБ 0966484 от 02.05.2017 уполномочил Ревякину фио на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес; ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» по доверенности №77АВ2835977 от 05.05.2017 уполномочил Ревякину фио на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес.

В ходе анализа банковских счетов вышеперечисленных организации установлено, что поступившие денежные средства в 2017г., далее перечисляются в адрес организации ООО "Конфитрейд" ИНН 7728849667.

В ходе контрольных мероприятии налогового контроля установлено, что ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» и ООО "Конфитрейд" зависимы и подконтрольны друг другу по следующим обстоятельствам:

Генеральным директором ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» с 29.05.2017г. по настоящее время является фио Шадик Ашотович, ИНН 620200613959 (паспортные данные), проживающего по адресу: адрес, 8.

Генеральным директором (100% учредитель) ООО "Конфитрейд" с 06.04.2017г. по 19.11.2020г. (Исключен из ЕГРЮЛ) является Налбандян фио, ИНН 620200451539 (21.06.1957), проживающего по адресу: адрес, 8.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что Налбандян фио и фио Шадик Ашотович являются родственниками, а именно, отец и сын.

Также, в ходе контрольных мероприятии налогового контроля установлено, что Налбандян фио и фио Шадик Ашотович с 2017г. по настоящее время работают вместе в ООО "ВИНОР" ИНН 6234134402.

В результате анализа бухгалтерской, налоговой отчетности, банковских выписок и иной вышеуказанной информации организации ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы. При анализе сведений о движении денежных средств по расчетным счетам организации ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» установлено, что организацией не осуществлялась реальная финансово-хозяйственная деятельность, поскольку, отсутствуют перечисления за коммунальные платежи, расходы по выплате заработной платы, платежи за аренду офиса, оплата за канцелярские товары, а также бухгалтерские и юридические услуги, офисное и компьютерное оборудование, приобретение спецодежды и инвентаря, за питание, медицинские услуги, за машины, приспособления, за средства индивидуальной защиты и бытовые помещения, что свидетельствует об отсутствии общехозяйственных расходов, которые могли бы свидетельствовать о фактическом ведении производственно-хозяйственной деятельности.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что у ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (собственное или арендованное имущество, транспортные средства, основные средства, управленческий и технический персонал), отсутствуют расходы, свидетельствующие о ведении хозяйственной деятельности.

Таким образом, проведенные налоговым органом мероприятия налогового контроля, а также анализ расчетов между ООО «АВЕРС» и ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ», подтверждают тот факт, что данная организация создана не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, а с целью неправомерного завышения расходов посредством осуществления между организациями расчетов вне какой-либо связи с реальными денежными средствами, осуществленные самостоятельными хозяйствующими субъектами и добросовестными участниками гражданского оборота, а также для уклонения от налогообложения по налогу на прибыль.

Таким образом в рамках выездной налоговой проверки установлен вывод денежных средств через цепочку подконтрольных "фирм-однодневок", а именно:

- ООО «АВЕРС» и ООО НПКЦ "АТЕКС" являются подконтрольными и аффилированными организациями – учредитель Емченко Алексея Сергеевича, также, пересечение сотрудников;

- ООО НПКЦ «АТЕКС» и ООО «УниверсалСтрой» подконтрольны друг другу - по доверенности действовали одни и те же лица (фио); доступ к программе «Клиент Банк» осуществляли с одного и того же IP-адреса - 31.44.83.246; располагались по одному юридическому адресу: адрес;

- ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» и ООО "Конфитрейд" зависимы и подконтрольны друг другу - Налбандян фио (генеральный директор и учредитель (100%) ООО "Конфитрейд") и фио Шадик Ашотович (генеральный директор) являются родственниками, а именно, отец и сын, а также работают в одной организации ООО "ВИНОР" ИНН 6234134402.

В результате анализа бухгалтерской, налоговой отчетности, банковских выписок и иной вышеуказанной информации организации ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы. При анализе сведений о движении денежных средств по расчетным счетам организации ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» установлено, что организацией не осуществлялась реальная финансово-хозяйственная деятельность, поскольку, отсутствуют перечисления за коммунальные платежи, платежи за аренду офиса, оплата за канцелярские товары, а также бухгалтерские и юридические услуги, офисное и компьютерное оборудование, приобретение спецодежды и инвентаря, за питание, медицинские услуги, за машины, приспособления, за средства индивидуальной защиты и бытовые помещения, что свидетельствует об отсутствии общехозяйственных расходов, которые могли бы свидетельствовать о фактическом ведении производственно-хозяйственной деятельности.

Вышеизложенные факты, установленные в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «АВЕРС», позволяют сделать следующий вывод по взаимоотношениям ООО «АВЕРС» с ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ», в частности: ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» представило фиктивные данные местонахождения организации; ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» через ООО НПКЦ «АТЕКС» подконтролен проверяемому лицу; При анализе движения денежных средств на расчетных счетах ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» каких-либо платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.) не установлено; ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» в проверяемом периоде отражало в налоговой отчетности минимальные суммы налогов к уплате в бюджет; ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» не имело собственных сил, средств и технических возможностей для выполнения работ для ООО «АВЕРС»;

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ», поступивших от проверяемого налогоплательщика и в дальнейшем по цепочке движения денежных средств установлено перечисление денежных средств в адрес организаций, обладающих признаками: «массовые» руководитель, учредитель, адрес, не представление сведений по форме 2-НДФЛ/ представление сведений в количестве 1-2 справки); транзитный характер движения денежных средств; перечисление денежных средств в адрес ИП и дальнейшее обналичивание денежных средств (снятие по карте);

Следовательно, реальных хозяйственных операций между ООО «АВЕРС» и ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» не совершалось.

На основании вышеизложенного установлено, что ООО «АВЕРС» оказала существенное влияние на факты хозяйственной жизни ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ», что позволила создать фиктивный документооборот по сделкам, который в реальности не осуществлял, в целях получения налоговой экономии по соответствующим налогам.

ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» использовалась для транзитного перечисления денежных средств. Суммы, поступившие от Общества, направлялись по цепочке через расчетные счета недобросовестных контрагентов, что подтверждается анализом движения денежных средств по "цепочке" контрагентов, и не имели под собой фактов реального осуществления хозяйственной деятельности.

Таким образом, контрагент ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» заявленные работы не выполнял, в действительности данные работы были выполнены силами самого ООО «АВЕРС», а заключенный со спорным контрагентом договоры являются мнимыми, совершенным лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, единственной целью оформления которых являлось искажение сведений о фактах хозяйственной жизни в целях получения налоговой экономии.

На основании вышеизложенного ООО «АВЕРС» не подтвержден факт выполнения работ контрагентом ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» на общую стоимость – сумма. (в том числе НДС – сумма.). Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения.

В результате указанных действий занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2017г. в размере сумма, что повлекло к неуплате налога на прибыль за 2017 г. в размере сумма

Общество с ограниченной ответственностью Научно-Производственный Коммерческий Центр "Атекс" (НПКЦ) ИНН 7731486903:

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО НПКЦ "АТЕКС" установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись фио Учредители арутюнян М.М., Емченко А.С., фио, фио

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО НПКЦ "АТЕКС" подконтролен ООО «АВЕРС» по следующим обстоятельствам.

По сведениям ЕГРЮЛ в отношении ООО «АВЕРС» установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись фио, как и в ООО НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ЦЕНТР "АТЕКС" (НПКЦ) ИНН 7731486903. Согласно справкам по форме 2-НДФЛ установлено пересечение сотрудников ООО «АВЕРС» и ООО НПКЦ «АТЕКС», а именно: фио, фио, фио (отец Емченко Алексея Сергеевича), фио. Данные факты подтверждают, что ООО НПКЦ "АТЕКС" подконтролен (аффилирован) организации ООО «АВЕРС».

Анализ банковской выписки свидетельствует о транзитном перечислении денежных средств на счета данных контрагентов с целю их выведения из контролируемого оборота.

Основная часть (90%) денежных средств перечислялись с назначением платежа «за строительные материалы», при этом, основная часть покупателей (97%) ООО НПКЦ "АТЕКС" перечисляли денежные средства с назначением платежа «за выполнение работ». В ходе анализа банковской выписки ООО НПКЦ "АТЕКС" за 2016-2018гг. установлено, что денежные средства перечислялись на счета фиктивных, взаимосвязанных между собой (имеющих один и тот же ip адрес 94.25.169.25) организаций, имеющих низкую ССЧ и не представляющих справки по форме 2-НДФЛ:

- ООО «Бора» ИНН 7704415580 (ip 94.25.169.25);

- ООО "МАГНУМ" ИНН 9705054611 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Норд" ИНН 9729085506 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Бинр" ИНН 9729091570 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Явор" ИНН 7731367952 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Канор" ИНН 7704420269 (ip 94.25.169.25);

- ООО "АДМЕТ" ИНН 9729082209 (ip 94.25.169.25);

- ООО "ТЕОР" ИНН 7731367896 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Кори" ИНН 7704415519 (ip 94.25.169.25);

- ООО "Порто" ИНН 9729061008 (ip 94.25.169.25);

- ООО «Дектис» ИНН 7704408984 (ip 94.25.169.25).

Также, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО НПКЦ "АТЕКС" и ООО "Норд" ИНН 9729085506 пользовались одним IP-адресом 91.239.233.211, т.е., данные юридические лица управлялись одним человеком.

Кроме того, в ходе анализа регистрационных дел установлено, что от имени организаций ООО «АДМЕТ», ООО НПКЦ «АТЕКС», ООО «ДЕКТИС» по доверенности действовали одни и те же лица, а именно:

- ООО «АДМЕТ» по доверенности №77АВ2835613 от 18.04.2017 уполномочил фио на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес;

- ООО НПКЦ «АТЕКС» по доверенности №62АБ0951171 от 06.04.2017 и №77АВ2835490 от 11.04.2017 уполномочил фио на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес;

- ООО «ДЕКТИС» по доверенности №77АВ2835623 от 18.04.2017 уполномочил фио на представление интересов Общества в МРИФНС России №46 по адрес.

В результате анализа бухгалтерской, налоговой отчетности, банковских выписок и иной вышеуказанной информации организации ООО НПКЦ «АТЕКС» установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы. При анализе сведений о движении денежных средств по расчетным счетам организации ООО НПКЦ «АТЕКС» установлено, что организацией не осуществлялась реальная финансово-хозяйственная деятельность, поскольку, отсутствуют перечисления за коммунальные платежи, платежи за аренду офиса, оплата за канцелярские товары, а также бухгалтерские и юридические услуги, офисное и компьютерное оборудование, приобретение спецодежды и инвентаря, за питание, медицинские услуги, за машины, приспособления, за средства индивидуальной защиты и бытовые помещения, что свидетельствует об отсутствии общехозяйственных расходов, которые могли бы свидетельствовать о фактическом ведении производственно-хозяйственной деятельности.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что у ООО НПКЦ «АТЕКС» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (собственное или арендованное имущество, транспортные средства, основные средства, управленческий и технический персонал), отсутствуют расходы, свидетельствующие о ведении хозяйственной деятельности.

Таким образом, проведенные налоговым органом мероприятия налогового контроля, а также анализ расчетов между ООО «АВЕРС» и ООО НПКЦ «АТЕКС», подтверждают тот факт, что данная организация создана не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, а с целью неправомерного завышения расходов посредством осуществления между организациями расчетов вне какой-либо связи с реальными денежными средствами, осуществленные самостоятельными хозяйствующими субъектами и добросовестными участниками гражданского оборота, а также для уклонения от налогообложения по налогу на прибыль.

Таким образом, в рамках выездной налоговой проверки установлен вывод денежных средств через цепочку подконтрольных "фирм-однодневок", а именно:

В ходе анализа регистрационных дел установлено, что от имени организаций: ООО «МОНОЛИТ-СТРОЙ», ООО "Главторг", ООО «Конфитрейд», являющихся поставщиками (подрядчиками) ООО "УниверсалСтрой" согласно банковской выписки, и ООО "УниверсалСтрой" по доверенности действовали одни и те же лица при представлении интересов Обществ в МРИФНС России №46 по адрес. Кроме того, установлено, что от имени организаций: ООО "МАГНУМ", ООО "УниверсалСтрой", ООО "Главторг", ООО «Конфитрейд», являющихся поставщиками (подрядчиками) ООО НПКЦ «АТЕКС» согласно банковской выписки, и организациями: ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» ИНН 7733280601 и ООО «ДЭКАРТ» ИНН 7734347513, являющихся поставщиками (подрядчиками) ООО «АВЕРС», по доверенности действовали одни и те же лица при представлении интересов Обществ в МРИФНС России №46 по адрес.

Вышеизложенные факты, установленные в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «АВЕРС», позволяют сделать следующий вывод по взаимоотношениям ООО «АВЕРС» с ООО НПКЦ «АТЕКС», в частности:

1. ООО НПКЦ «АТЕКС» представило фиктивные данные местонахождения организации;

2. ООО НПКЦ «АТЕКС» через подконтролен проверяемому лицу;

3. При анализе движения денежных средств на расчетных счетах ООО НПКЦ «АТЕКС» каких-либо платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.) не установлено;

4. ООО НПКЦ «АТЕКС» в проверяемом периоде отражало в налоговой отчетности минимальные суммы налогов к уплате в бюджет;

5. У ООО НПКЦ «АТЕКС» отсутствуют общехозяйственные и управленческие расходы, свидетельствующие о реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности;

6. В соответствии со ст. 93.1 Кодекса ООО НПКЦ «АТЕКС» документы не представил;

7. При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО НПКЦ «АТЕКС», поступивших от проверяемого налогоплательщика и в дальнейшем по цепочке движения денежных средств установлено перечисление денежных средств в адрес организаций, обладающих признаками: «массовые» руководитель, учредитель, адрес, не представление сведений по форме 2-НДФЛ/ представление сведений в количестве 1-2 справки); транзитный характер движения денежных средств; перечисление денежных средств в адрес ИП и дальнейшее обналичивание денежных средств (снятие по карте);

8. В ходе проведенных контрольных мероприятий установлено, что работы выполнялись проверяемым лицом собственными силами.

Из вышеизложенного следует, что ООО НПКЦ «АТЕКС» является подконтрольным ООО «АВЕРС» и создано для минимизации налоговой базы.

Указанный контрагент ООО НПКЦ «АТЕКС» не является реальным участником предпринимательских отношений и его создание, и деятельность не направлена на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

Следовательно, реальных хозяйственных операций между ООО «АВЕРС» и ООО НПКЦ «АТЕКС» не совершалось.

Таким образом, контрагент ООО НПКЦ «АТЕКС» заявленные работы не выполнял, в действительности данные работы были выполнены силами самого ООО «АВЕРС», а заключенный со спорным контрагентом договоры являются мнимыми, совершенным лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, единственной целью оформления которых являлось искажение сведений о фактах хозяйственной жизни в целях получения налоговой экономии.

На основании вышеизложенного ООО «АВЕРС» не подтвержден факт выполнения работ контрагентом ООО НПКЦ «АТЕКС» на общую стоимость – сумма. (в том числе НДС – сумма.). Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения

В результате указанных действий занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2016-2017гг. в размере сумма., что повлекло к неуплате налога на прибыль за 2016-2017гг. в размере сумма

Между ООО «АВЕРС» Покупатель и ООО "Альбион ТМК" ИНН 7719843669 Поставщик заключены договоры №15-06/2016 от 15.06.2016г., №02-02/2016 от 02.02.2016г., №01-06/2016 от 01.06.2016г., №01/07/2016 от 01.07.2016г.

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО "Альбион ТМК" установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись: фио

Установлено, что фио являлся номинальным учредителем и генеральным директором ряда организации в том числе ООО «Альбион ТМК», так как, он первичные документы не подписывал, финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял, и регистрировал на свое имя организации за денежное вознаграждение и интересах третьих лиц.

При анализе фио 3 установлено, что ООО «Альбион ТМК» декларации по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в Инспекцию по месту регистрации не представлялись, т.е. у налогоплательщика отсутствовала транспортные средства и имущество.

Также, при анализе фио 3 установлено, что ООО «Альбион ТМК» за 2016-2017гг. исчислил минимальные суммы налогов.

Проведенный анализ расчетного счета данного контрагента показал, что движение денежных средств по данному счету носит "технический" характер. Необходимых ресурсов для ведения предпринимательской деятельности (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) у данного контрагента не имеется.

Также установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг (за воду, за тепло и электроэнергию) и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов (за услуги связи, за аренду помещений, перечисления на заработную плату сотрудникам, оплата за канцелярские товары, а также офисное и компьютерное оборудование, за питание, медицинские услуги и др.).

В результате анализа налоговой отчетности, банковской выписки и иной вышеуказанной информации организации ООО «Альбион ТМК» установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы.

Анализ налоговой отчетности ООО «Альбион ТМК» показал, что за 2016-2017гг. контрагентом исчислены к уплате в бюджет суммы налогов, не сопоставимые с проведенными оборотами.

Товарно-транспортные накладные на поставленный товар Обществом по требованию в налоговый орган не представлены.

Отсутствие товарно-транспортных накладных свидетельствует о формальности документооборота между Обществом и спорным контрагентом и об отсутствии реального движения товара.

Указанные выше обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что представленные Обществом (ООО «Аверс») первичные документы не подтверждают реальную поставку товара от данного контрагента и свидетельствует о создании фиктивного документооборота, не отражающего реальные факты хозяйственной жизни налогоплательщика.

На основании установленных обстоятельств сделан вывод о том, что в проверяемый период между налогоплательщиком (ООО «АВЕРС») и спорным контрагентом (ООО «Альбион ТМК») реальные хозяйственные отношения по договору поставки отсутствовали.

В ходе допроса сотрудников ООО «АВЕРС» (Емченко Алексей Сергеевич – генеральный директор (протокол допроса от 01.12.2020 №б/н), фио – заместитель генерального директора (протокол допроса от 10.11.2020 №б/н), фио – начальник проектного отдела (протокол допроса от 25.12.2020 №б/н)) не смогли вспомнить ООО «Альбион ТМК», как Поставщика товара и не смогли назвать сотрудников и ответственных лиц за отгрузку товара.

На основании вышеизложенного установлено, что отраженные в первичных документах товары контрагентом ООО «Альбион ТМК» не поставлялся и что основной целью заключения сделок с данным контрагентом являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии путем несоблюдения условий, указанных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ, а именно: сделки не исполнены указанным контрагентом, и не лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или займу, а Общество (ООО «Аверс») использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорным сделкам, в документах отражены хозяйственные операции, которые реально не осуществлялись.

Из вышеизложенного следует, что организация ООО «Альбион ТМК» не поставляла товары для ООО «АВЕРС» по договору, а была вовлечена в схему для участия в фиктивном документообороте.

На основании вышеизложенного ООО «АВЕРС» не подтвержден факт поставки товара контрагентом ООО «Альбион ТМК» на общую стоимость – сумма., в том числе НДС 18% – сумма. Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма. в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения.

Учитывая вышеизложенные факты, ООО «АВЕРС» в нарушение пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ неправомерно включены в расходы, уменьшающие сумму доходов, затраты по сделке с ООО «Альбион ТМК», которые в реальности не осуществлялись.

Между ООО «АВЕРС» Покупатель и ООО "ПИЛАНОС" ИНН 9729062869 Поставщик заключены договоры №П-147 от 01.03.2018г., №П-161 от 01.08.2018г.

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО "ПИЛАНОС" установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись фио

В ходе анализа банковской выписки ООО «Аверс» за период 2018г. установлено, что ООО "АВЕРС" в 2018г. за отгруженный товар от ООО «ПИЛАНОС» на сумму сумма. оплатил частично в размере сумма.

Так, в ходе анализа Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами ООО «Аверс» за период 2018г. установлено, что по контрагенту ООО «ПИЛАНОС» на 31.12.2018г. отсутствует кредиторская (дебиторская) задолженность в размере сумма.

При этом, в ходе анализа банковской выписки ООО «Аверс» за период 2019г. по 17.12.2020г. (ООО «ПИЛАНОС» 17.12.2020г. исключен из ЕГРЮЛ) перечисление денежных средств за отгруженный товар от ООО «ПИЛАНОС», также оплата отсутствует.

При анализе фио 3 установлено, что ООО «ПИЛАНОС» декларации по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в Инспекцию по месту регистрации не представлялись, т.е. у налогоплательщика отсутствовала транспортные средства и имущество.

Также, при анализе фио 3 установлено, что ООО "ПИЛАНОС" за 2018г. исчислил минимальные суммы налогов.

На основании вышеизложенного сделан вывод о том, что результаты сопоставления объемов оприходованного и списанного материала свидетельствуют о намеренном отражении налогоплательщиком в документах учета приобретения материалов в большем объеме, чем их реальное получение лишь с целью завышения расходов по налогу на прибыль и применения вычетов по НДС.

Общество ООО «АВЕРС» включило в состав расходов и вычетов по НДС стоимость приобретенных материалов в завышенном размере (объеме), налогоплательщиком данные материалы не приобретались, не использованы в производстве и не переданы заказчику в стоимости работ, при этом давальческие материалы использованы при выполнении работ в полном объеме.

Также сделан вывод о том, что при этом налогоплательщик (ООО «АВЕРС») не мог не знать обстоятельств не поставки материалов от ООО "ПИЛАНОС", поскольку ООО «ОДАС» Сколково являлось Заказчиком работ с предоставлением давальческого сырья.

В результате анализа налоговой отчетности, банковской выписки и иной вышеуказанной информации организации ООО "ПИЛАНОС" установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы.

Анализ налоговой отчетности ООО "ПИЛАНОС" показал, что за 2018 год контрагентом исчислены к уплате в бюджет суммы налогов, не сопоставимые с проведенными оборотами.

На основании установленных обстоятельств сделан вывод о том, что в проверяемый период между налогоплательщиком (ООО «АВЕРС») и спорным контрагентом (ООО «ПИЛАНОС») реальные хозяйственные отношения по договору поставки отсутствовали.

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО "СТИЛЬВИО" установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись фио

При анализе фио 3 установлено, что ООО "СТИЛЬВИО" декларации по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в Инспекцию по месту регистрации не представлялись, т.е. у налогоплательщика отсутствовала транспортные средства и имущество.

Установлено, что товары (материалы) ООО «АВЕРС» приобретал у реального поставщика (ООО «АПК Компани») или передавались от Заказчика ООО «ОДАС» Сколково Исполнителю (ООО «АВЕРС») по накладной М15 (давальческий материал).

Таким образом установлено, что ООО «АВЕРС» необоснованно приобретал товары (материалы) у ООО "СТИЛЬВИО", так как, данные товары поставлялись другими реальными поставщиками или передавались по накладной М15 (давальческий материал).

В результате анализа банковской выписки ООО "СТИЛЬВИО" за 2018г. установлено, что в 2018г. из полученных организацией (ООО "СТИЛЬВИО") 1 267 793тыс.руб. доходы, далее перечислялись поставщикам - оборудования, строительные материалы (около 70 %), за векселя - более 20 % (236 553тыс.руб.), что позволяет сделать вывод о том, что ООО "СТИЛЬВИО" часть денежных средств, полученных от заказчиков выводил из оборота с назначением платежа «покупка векселей».

Таким образом, ООО "СТИЛЬВИО" было создано для минимизации налоговой базы и ухода от налогообложения по НДС.

Также, в ходе контрольных мероприятии налогового контроля установлено, что ООО «АСТРА» (основной покупатель) и ООО "СТИЛЬВИО" использовали один IP-адрес для представления отчетности в налоговый орган - 91.105.238.94, т.е. данные организации управлялись одним человеком, а также, ООО "СТИЛЬВИО" финансово подконтролен ООО «АСТРА», а именно, сумма дохода за 2018г. ООО "СТИЛЬВИО" составила 1 267 793тыс.руб., в том числе от ООО «АСТРА» составила 841 304тыс.руб. (или 68% дохода).

На основании вышеизложенного установлено, что сделка (операция) с ООО "СТИЛЬВИО" не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Указанный контрагент ООО "СТИЛЬВИО" не являлся реальным участником предпринимательских отношений и его создание, и деятельность не направлена на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

Следовательно, реальных хозяйственных операций между ООО «АВЕРС» и ООО "СТИЛЬВИО" не совершалось.

На основании вышеизложенного установлено, что отраженные в первичных документах товары контрагентом ООО "СТИЛЬВИО" не поставлялся и что основной целью заключения сделок с данным контрагентом являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии путем несоблюдения условий, указанных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ, а именно: сделки не исполнены указанным контрагентом, и не лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или займу, а Общество (ООО «Аверс») использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорным сделкам, в документах отражены хозяйственные операции, которые реально не осуществлялись.

На основании вышеизложенного ООО «АВЕРС» не подтвержден факт поставки товара контрагентом ООО "СТИЛЬВИО" на общую стоимость – сумма., в том числе НДС 18% – сумма. Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения.

Учитывая вышеизложенные факты, ООО «АВЕРС» в нарушение пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ неправомерно включены в расходы, уменьшающие сумму доходов, затраты по сделке с ООО "СТИЛЬВИО", которые в реальности не осуществлялись.

Между ООО «АВЕРС» Покупатель и ООО "ТЕОР" ИНН 7731367896 Поставщик заключен договор поставки №187 от 26.07.2017г.

В ходе анализа налоговых регистров и книги покупок за 2016-2018гг. установлено, что ООО «АВЕРС» по контрагенту ООО "ТЕОР" отражены следующие расходы:

- за 2017 год в размере сумма., в том числе НДС 18% – сумма.

Данные суммы отнесены ООО «АВЕРС» на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль согласно регистрам налогового учета:

- за 2017 год в размере сумма. (данные строки 030 Листа 02 НД по налогу на прибыль «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»).

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО "ТЕОР" установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись: фио

При анализе фио 3 установлено, что ООО "ТЕОР" декларации по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в Инспекцию по месту регистрации не представлялись, т.е. у налогоплательщика отсутствовала транспортные средства и имущество.

В результате анализа налоговой отчетности, банковской выписки и иной вышеуказанной информации организации ООО "ТЕОР" установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы.

Анализ налоговой отчетности ООО "ТЕОР" показал, что за 2017 год контрагентом исчислены к уплате в бюджет суммы налогов, не сопоставимые с проведенными оборотами.

На основании установленных обстоятельств сделан вывод о том, что в проверяемый период между налогоплательщиком (ООО «АВЕРС») и спорным контрагентом (ООО "ТЕОР") реальные хозяйственные отношения по договору поставки отсутствовали.

В ходе выездной налоговой проверки в ИФНС России №36 по адрес направлено поручение об истребовании документов (информации) №21/16491ннв/А от 28.10.2020 ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» ИНН 7707083893 в отношении организаций: ООО «АВЕРС», ООО НПКЦ «АТЕКС», ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ», ООО «ТЕОР», ООО «ДЭКАРТ».

В ответ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» представил банковские досье организаций: ООО «АВЕРС», ООО НПКЦ «АТЕКС», ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ», ООО «ТЕОР», ООО «ДЭКАРТ». При анализе банковского досье указанных организаций установлено совпаение Ip-адресов.

Таким образом установлено, что ООО «ТЕОР» подконтролен проверяемому лицу (ООО «Аверс») через ООО НПКЦ «АТЕКС».

В ходе анализа регистрационных дел установлено, что от имени организаций: ООО НПКЦ «АТЕКС», ООО УНИВЕРСАЛСТРОЙ, ООО «ДЭКАРТ», ООО «ТЕОР», ООО «Конфитрейд» по доверенности действовали одни и те же лица при представлении интересов Обществ в МРИФНС России №46 по адрес.

Также, при анализе банковской выписки ООО «ТЕОР» (ip 94.25.169.25) за 2017 год установлено, что поступившие денежные средства в том числе от ООО «АВЕРС» и ООО НПКЦ "АТЕКС" (за товар), далее перечислялись на счета фиктивных, взаимосвязанных между собой (имеющих один и тот же ip адрес) организаций за строительные материалы:

- ООО «Бора» ИНН 7704415580 (ip 94.25.169.25).

На основании вышеизложенного установлено, что сделка (операция) с ООО «ТЕОР» не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Указанный контрагент ООО «ТЕОР» не являлся реальным участником предпринимательских отношений и его создание, и деятельность не направлена на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

Следовательно, реальных хозяйственных операций между ООО «АВЕРС» и ООО «ТЕОР» не совершалось. Все вышеперечисленные факты позволяют сделать вывод о недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных в обоснование включения в расходы по налогу на прибыль.

Анализ налоговой отчетности ООО «ТЕОР» показал, что за 2017 год контрагентом исчислены к уплате в бюджет суммы налогов, не сопоставимые с проведенными оборотами.

На основании установленных обстоятельств сделан вывод о том, что в проверяемый период между налогоплательщиком (ООО «АВЕРС») и спорным контрагентом (ООО «ТЕОР») реальные хозяйственные отношения по договору поставки отсутствовали.

В ходе допроса сотрудников ООО «АВЕРС» (Емченко Алексей Сергеевич – генеральный директор (протокол допроса от 01.12.2020 №б/н), фио – заместитель генерального директора (протокол допроса от 10.11.2020 №б/н), фио – начальник проектного отдела (протокол допроса от 25.12.2020 №б/н)) не смогли вспомнить ООО «ТЕОР», как Поставщика товара и не смогли назвать сотрудников и ответственных лиц за отгрузку товара.

На основании вышеизложенного установлено, что отраженные в первичных документах товары контрагентом ООО «ТЕОР» не поставлялся и что основной целью заключения сделок с данным контрагентом являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии путем несоблюдения условий, указанных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ, а именно: сделки не исполнены указанным контрагентом, и не лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или займу, а Общество (ООО «Аверс») использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорным сделкам, в документах отражены хозяйственные операции, которые реально не осуществлялись.

Из вышеизложенного следует, что организация ООО «ТЕОР» не поставляла товары для ООО «АВЕРС» по договору, а была вовлечена в схему для участия в фиктивном документообороте.

На основании вышеизложенного ООО «АВЕРС» не подтвержден факт поставки товара контрагентом ООО «ТЕОР» на общую стоимость – сумма., в том числе НДС 18% – сумма. Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма. в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения

Учитывая вышеизложенные факты, ООО «АВЕРС» в нарушение пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ неправомерно включены в расходы, уменьшающие сумму доходов, затраты по сделке с ООО «ТЕОР», которые в реальности не осуществлялись.

В результате указанных действий занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2017г. в размере сумма., что повлекло к неуплате налога на прибыль за 2017г. в размере сумма

Между ООО «АВЕРС» Покупатель и ООО "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" ИНН 7704415269 Поставщик заключен договор №04-04/18 от 27.04.2018г.

По сведениям ЕГРЮЛ и фио Фокус в отношении ООО "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" установлено, что генеральными директорами (учредителями) являлись фиоН.

При анализе фио 3 установлено, что фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" декларации по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в Инспекцию по месту регистрации не представлялись, т.е. у налогоплательщика отсутствовала транспортные средства и имущество.

В результате анализа налоговой отчетности, банковской выписки и иной вышеуказанной информации организации фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и трудовые ресурсы.

Анализ налоговой отчетности фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" показал, что за 2018 год контрагентом исчислены к уплате в бюджет суммы налогов, не сопоставимые с проведенными оборотами.

Указанные выше обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что представленные Обществом (фио «Аверс») первичные документы не подтверждают реальную поставку товара от данного контрагента и свидетельствует о создании фиктивного документооборота, не отражающего реальные факты хозяйственной жизни налогоплательщика.

На основании установленных обстоятельств сделан вывод о том, что в проверяемый период между налогоплательщиком (фио «АВЕРС») и спорным контрагентом (фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ") реальные хозяйственные отношения по договору поставки отсутствовали.

При анализе банковской выписки фио «ЭЛЕКТРО-СТАРТ» за 2018 установлено, что поступившие на расчетный счет фио «ЭЛЕКТРО-СТАРТ» денежные средства далее перечисляются в основном в адрес фио «МИК» ИНН 9729124378 в размере сумма. (или 67%) с назначением платежа «перевод остатка денежных средств в связи с закрытием счета».

В ходе анализа регистрационных дел установлено, что фио «ЭЛЕКТРО-СТАРТ» и фио «МИК» по доверенности уполномочили одного и того же лица:

- фио «ЭЛЕКТРО-СТАРТ» по доверенности №77 АВ 8327365 от 08.08.2018 уполномочил фио на представление интересов Общества во всех компетентных организациях и учреждениях, нотариальных конторах, налоговых органах РФ, УФНС, ИФНС, МИФНС №46 по адрес, ПФР РФ, ФОМС, ФСС, Центре принятия решений, службе одного окна;

- фио «МИК» по доверенности №77 АВ 6335607 от 16.02.2018 уполномочил фио на представление интересов Общества во всех компетентных организациях и учреждениях, нотариальных конторах, налоговых органах РФ, УФНС, ИФНС, МИФНС №46 по адрес, ПФР РФ, ФОМС, ФСС, Центре принятия решений, службе одного окна.

Таким образом, фио «ЭЛЕКТРО-СТАРТ» и фио «МИК» управлялись одним человеком, так как по доверенности действовали одни и те же лица.

На основании анализа банка сделан вывод, что фио «МИК» за 2018г. под видом выплаты физическим лицам «вознаграждения, заработная платы» были выведены из оборота (обналичены) денежные средства в размере сумма, так как, сотрудники у фио «МИК» за 2018г. отсутствовали и справки по форме 2-НДФЛ по месту налогового учета не представлялись.

В ходе анализа книги покупок фио «АВЕРС» за 2018г. установлено, что во 2кв. 2018г. отражены вычеты НДС по фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ":

В ходе анализа фио 3 в отношении фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" установлено, что по месту налогового учета представлены налоговые декларации по НДС за 3-4кв. 2017г. и за 1-4кв. 2018г. Иных декларации по НДС налогоплательщиком по месту налогового учета не представлены.

При анализе налоговой декларации по НДС за 2кв. 2018г. фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" (представленной 22.08.2018г., актуальный) установлено, что данная декларация представлена с нулевыми показателями. Сумма расхождении (разрыва) НДС по данной декларации составила сумма.

На основании вышеизложенного установлено, что сделка (операция) с фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Указанный контрагент фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" не являлся реальным участником предпринимательских отношений и его создание, и деятельность не направлена на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

Следовательно, реальных хозяйственных операций между фио «АВЕРС» и фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" не совершалось. Все вышеперечисленные факты позволяют сделать вывод о недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных в обоснование включения в расходы по налогу на прибыль.

Руководитель фио «АВЕРС» знал и осознавал, что действия, выразившиеся во включении в налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и затраты, уменьшающие сумму доходов по налогу на прибыль организаций по сделке, которой в реальности не было, а также не исполненной заявленным контрагентом, повлекут негативные последствия для бюджета.

На основании вышеизложенного установлено, что отраженные в первичных документах товары контрагентом фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" не поставлялся и что основной целью заключения сделок с данным контрагентом являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии путем несоблюдения условий, указанных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ, а именно: сделки не исполнены указанным контрагентом, и не лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или займу, а Общество (фио «Аверс») использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорным сделкам, в документах отражены хозяйственные операции, которые реально не осуществлялись.

Из вышеизложенного следует, что организация фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" не поставляла товары для фио «АВЕРС» по договору, а была вовлечена в схему для участия в фиктивном документообороте.

На основании вышеизложенного фио «АВЕРС» не подтвержден факт поставки товара контрагентом фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" на общую стоимость – сумма., в том числе НДС 18% – сумма. Следовательно, налогоплательщик неправомерно включил сумму – сумма. в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, для целей налогообложения

Учитывая вышеизложенные факты, фио «АВЕРС» в нарушение пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ неправомерно включены в расходы, уменьшающие сумму доходов, затраты по сделке с фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ", которые в реальности не осуществлялись.

Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость за проверяемый период с 01.01.2016г. по 31.12.2018г. установлено следующее.

фио «АВЕРС» в проверяемом периоде (01.01.2016-31.12.2018гг.) предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость в книге покупок по контрагентам фио 'МОНОЛИТ-СТРОЙ', фио "АСТРА", фио "НОРДИС", фио НПКЦ "АТЕКС", фио "ДЭКАРТ", фио "УНИВЕРСАЛСТРОЙ", фио "АЛЬБИОН ТМК", фио "ПИЛАНОС", фио "СТИЛЬВИО", фио "ТЕОР", фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" в размере сумма.

Установлено, что фио «АВЕРС» в период с 01.01.2016 по 31.12.2018гг. минимизировало налоговые обязательства, путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность фирм, обладающих признаками фирм – «однодневок», целью которого являлось увеличение сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличение расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, вследствие нарушений, указанных в акте, в ходе выездной налоговой проверки установлена, осуществления фиктивного документооборота с целью увеличения налогового вычета по НДС и неуплаты (неполной уплаты) фио «АВЕРС» НДС по взаимоотношениям с сомнительными контрагентами фио 'МОНОЛИТ-СТРОЙ', фио "АСТРА", фио "НОРДИС", фио НПКЦ "АТЕКС", фио "ДЭКАРТ", фио "УНИВЕРСАЛСТРОЙ", фио "АЛЬБИОН ТМК", фио "ПИЛАНОС", фио "СТИЛЬВИО", фио "ТЕОР", фио "ЭЛЕКТРО-СТАРТ" в размере сумма., в том числе:

за 2016год:

- 1кв.2016г. – сумма.

- 2кв.2016г. – сумма.

- 3кв.2016г. – сумма.

- 4кв.2016г. – сумма.

за 2017год:

- 1кв.2017г. – сумма.

- 2кв.2017г. – сумма.

- 3кв.2017г. – сумма.

- 4кв.2017г. – сумма.

за 2018год:

- 1кв.2018г. – сумма.

- 2кв.2018г. – сумма.

- 3кв.2018г. – сумма.

- 4кв.2018г. – сумма.

Материалы выездной налоговой проверки фио «АВЕРС», акт налоговой проверки № 21/3787 от 25.01.2021г., возражения налогоплательщика вх. №0030988 от 31.05.2021, вх. №0035929 от 21.06.2021, рассмотрены в присутствии представителя по доверенности фио, извещенного в установленном порядке, протокол рассмотрения материалов налоговой проверки №21/3787-1 от 09.07.2021.

В связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых Инспекцией ФНС России №30 по адрес вынесено в отношении фио «АВЕРС» решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 09.09.2021 №21/54.

По итогам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией составлено и вручено налогоплательщику дополнение №21/59 от 01.11.2021 к акту налоговой проверки №21/3787 от 25.01.2021г.

Дополнительными мероприятиями налогового контроля установлено следующее:

фио «АЛЬБИОН ТМК» ИНН 7719843669

I) Инспекцией с целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений фио «АВЕРС» с организацией фио «АЛЬБИОН ТМК» направлены поручения об истребовании документов (информации) у контрагентов фио «АЛЬБИОН ТМК», а именно:

1. Поручение об истребовании документов (информации) от 05.10.2021 №21/17587ннв/А у адрес «МЭЗ СПЕЦАВТОМАТИКА» ИНН 7734182533. Получен ответ от 07.10.2021 №18096, согласно которого адрес «МЭЗ СПЕЦАВТОМАТИКА» представлены документы (информация) по взаимоотношениям с фио «АЛЬБИОН ТМК». Согласно представленным адрес «МЭЗ СПЕЦАВТОМАТИКА» документам установлено, что фио «АЛЬБИОН ТМК» приобретались клапана сброса.

Вместе с тем, при анализе доверенности, представленной адрес «МЭЗ СПЕЦАВТОМАТИКА» установлено, что фио «АЛЬБИОН ТМК» была выдана доверенность на получение материальных ценностей б/н от 09.03.2016 фио.

При анализе данных по форме 2-НДФЛ, содержащихся в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, установлено, что в период с 2016 по 2018 гг. фио (водитель-экспедитор) являлся сотрудником фио «АВЕРС».

Кроме того, из анализа представленных документов (информации) адрес «МЭЗ СПЕЦАВТОМАТИКА», а именно: электронной переписки, установлено, что контактным лицом (представителем) от фио «АЛЬБИОН ТМК» являлась фио (заместитель начальника отдела), согласно данным по форме 2-НДФЛ, являющаяся сотрудницей фио «АВЕРС» в период с 2016 года по настоящее время.

Также установлено, что указанный контактный телефон телефон согласно данным, отраженным в фио. Фокус являются контактным телефоном фио «АВЕРС».

Представленная адрес «МЭЗ СПЕЦАВТОМАТИКА» электронная переписка подтверждает взаимозависимость и подконтрольность фио «АЛЬБИОН ТМК» проверяемому налогоплательщику фио «АВЕРС».

Указанные выше факты подтверждают взаимозависимость и подконтрольность фио «АЛЬБИОН ТМК» проверяемому налогоплательщику фио «АВЕРС», а также подтверждают факт невозможности поставки фио «АЛЬБИОН ТМК» продукции в адрес фио «АВЕРС».

2. Поручение об истребовании документов (информации) от 05.10.2021 №21/17585ннв/А у фио «АСС АЛЬФА» ИНН 5040128278. Получен ответ 20.10.2021, согласно которого фио «АСС АЛЬФА» представлены документы (информация) по взаимоотношениям с фио «АЛЬБИОН ТМК». Согласно представленным фио «АСС АЛЬФА» документам установлено, что фио «АЛЬБИОН ТМК» приобретались дымосос ДПЭ-7, стыковочные узлы УС-1, шкаф для хранения дымососа с рукавами ШДП-2.

ТМЦ от имени фио «АЛЬБИОН ТМК» получены фио по доверенности, выданной фио «АЛЬБИОН ТМК» на получение материальных ценностей б/н от 25.02.2016.

При анализе данных по форме 2-НДФЛ, содержащихся в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, установлено, что в период с 2016 по 2019 гг. фио (водитель-экспедитор) являлся сотрудником фио «АВЕРС».

Кроме того, при анализе договора-счета №203 от 01.02.2016, представленного фио «АСС АЛЬФА» установлено, что указанный контактный телефон телефон согласно данным, отраженным в фио. Фокус являются контактным телефоном фио «АВЕРС».

Указанный выше факт подтверждает взаимозависимость и подконтрольность фио «АЛЬБИОН ТМК» проверяемому налогоплательщику фио «АВЕРС», а также подтверждает факт невозможности поставки фио «АЛЬБИОН ТМК» продукции в адрес фио «АВЕРС».

3. Поручение об истребовании документов (информации) от 05.10.2021 №21/17582ннв/А у фио «ЛУИС+» ИНН 5040070405. Получен ответ 20.10.2021, согласно которого фио «ЛУИС+» представлены документы (информация) по взаимоотношениям с фио «АЛЬБИОН ТМК». Согласно представленным фио «ЛУИС+» документам установлено, что фио «АЛЬБИОН ТМК» приобретались в том числе, следующие товары: фитинги, распределительные устройства, муфты, заглушки, штуцера приварные. Согласно УПД №ЛП000029906 от 24.05.2016 товары от имени фио «АЛЬБИОН ТМК» получены фио, как и в п.2 настоящего Дополнения при получении товаров у фио «АСС АЛЬФА». При анализе данных по форме 2-НДФЛ, содержащихся в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, установлено, что в период с 2016 по 2019 гг. фио (водитель-экспедитор) являлся сотрудником фио «АВЕРС».

4. Поручение об истребовании документов (информации) от 05.10.2021 №21/17589ннв/А у фио «СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ КАБЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» (фио «РДМ ДИСТРИБЬЮШН») ИНН 7707749630. Получен ответ 22.10.2021 №18444, согласно которого фио «СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ КАБЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» представлены документы (информация) по взаимоотношениям с фио «АЛЬБИОН ТМК». Согласно представленным фио «СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ КАБЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» документам установлено, что фио «АЛЬБИОН ТМК» приобретались следующие товары:

ТМЦ от имени фио «АЛЬБИОН ТМК» получены фио по доверенности, выданной фио «АЛЬБИОН ТМК» на получение материальных ценностей б/н от 05.02.2016.

При анализе данных по форме 2-НДФЛ, содержащихся в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, установлено, что в период 2016 – 2018 гг. фио (водитель-экспедитор) являлся сотрудником фио «АВЕРС».

Кроме того, при анализе счета №10 от 15.01.2016, представленного фио «СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ КАБЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» установлено, что контактным лицом (представителем) от фио «АЛЬБИОН ТМК» являлась фио (заместитель начальника отдела), согласно данным по форме 2-НДФЛ, являющаяся сотрудницей фио «АВЕРС» в период с 2016 года по настоящее время.

Указанный выше факт также подтверждает взаимозависимость и подконтрольность фио «АЛЬБИОН ТМК» проверяемому налогоплательщику фио «АВЕРС», а также подтверждает факт невозможности поставки фио «АЛЬБИОН ТМК» продукции в адрес фио «АВЕРС».

II) Инспекцией с целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений фио «АВЕРС» с организацией фио «АЛЬБИОН ТМК» направлена повестка о вызове свидетеля в адрес сотрудника фио «АЛЬБИОН ТМК» (согласно данным по форме 2-НДФЛ за 2017-2018 гг., представленным фио «АЛЬБИОН ТМК» в налоговый орган по месту учета).Согласно представленной фио (фио) пояснительной записки, фио (фио) организация фио «АЛЬБИОН ТМК» ИНН 7719843669 не известна. Кто является руководителем, учредителем данной организации, а также главным бухгалтером ей не известно. Сотрудником фио «АЛЬБИОН ТМК» ИНН 7719843669 она никогда не являлась, заработную плату в фио «АЛЬБИОН ТМК» ИНН 7719843669 в период 2016-2018 она не получала. В период с 01.01.2016 по 11.04.2018 она работала в фио «СИБАНТ», а с 03.09.2018 по 2021 работает в фио «СВОЙ ХАУЗ».

Таким образом, из пояснительной записки фио (фио) установлено, что она сотрудником организации фио «АЛЬБИОН ТМК» никогда не являлась.

Указанные выше факты подтверждают, что фио «АЛЬБИОН ТМК» не вело реальной финансово-хозяйственной деятельности, а создано для фиктивного документооборота с фио «АВЕРС».

Исходя из вышеизложенного следует, что фио «АЛЬБИОН ТМК» было создано не для реальной предпринимательской деятельности, а для незаконной минимизации налоговых обязательств фио «АВЕРС», так как от лица фио «АЛЬБИОН ТМК» с реально действующими организациями-поставщиками товара, включая адрес «МЭЗ СПЕЦАВТОМАТИКА», фио «АСС АЛЬФА», фио «ЛУИС+», фио «СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ КАБЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» взаимодействовали сотрудники фио «АВЕРС», в том числе фио (водитель-экспедитор), фио (заместитель начальника отдела), фио (водитель-экспедитор). При этом товар реальными поставщиками поставлялись проверяемому налогоплательщику фио «АВЕРС» фактически напрямую. А также, фио «АЛЬБИОН ТМК» и фио «АВЕРС» имеют один и тот же телефонный номер для связи: 8 (499) 727 - 57 – 77.

На основании вышеизложенного установлено, что фио «АВЕРС» оказала существенное влияние на факты хозяйственной жизни фио «АЛЬБИОН ТМК», что позволила создать фиктивный документооборот по сделкам, который в реальности не осуществлял, а с целью получения налоговой экономии по соответствующим налогам.

фио НПКЦ «АТЕКС» ИНН 7731486903

Инспекцией с целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений фио «АВЕРС» с организацией фио НПКЦ «АТЕКС» направлены поручения об истребовании документов (информации) у контрагентов фио НПКЦ «АТЕКС», а именно:

1. Поручение об истребовании документов (информации) от 05.10.2021 №21/17587ннв/А у фио «ТЦ Комус» ИНН 7706202481. Получен ответ от 07.10.2021 №18096 согласно которого фио «ТЦ Комус» представлены документы (информация) по взаимоотношениям с фио НПКЦ «АТЕКС». Согласно представленным фио «ТЦ Комус» документам установлено, что контактное лицо фио НПКЦ «АТЕКС» - фио, адрес доставки товара: адрес.

При анализе данных по форме 2-НДФЛ, содержащихся в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, установлено, что в период с 2016 по 2017 гг. фио (офис-менеджер) являлась сотрудником фио «АВЕРС». Справки по форме 2-НДФЛ в отношении фио фио «НПКЦ «АТЕКС» не представлялись.

Инспекцией в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля на основании статьи 90 Налогового кодекса РФ направлена повестка о вызове свидетеля в адрес фио №21/709/А/1 от 12.10.2021.

В назначенное время фио для дачи пояснений не явилась, объяснение причин, препятствующих явке не представила.

Указанный факт подтверждает взаимозависимость и подконтрольность фио НПКЦ «АТЕКС» проверяемому налогоплательщику фио «АВЕРС».

2. Поручение об истребовании документов (информации) от 16.09.2021 №21/15688ннв/А у АССОЦИАЦИЯ "ОБЪЕДИНЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СРЕДНЕГО И МАЛОГО БИЗНЕСА" ИНН 7704275798. Получен ответ от 28.09.2021 №9852 согласно которого АССОЦИАЦИЕЙ "ОБЪЕДИНЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СРЕДНЕГО И МАЛОГО БИЗНЕСА" представлены документы (информация) в отношении фио НПКЦ «АТЕКС».

При анализе, представленных документов (информации), установлено, что фио «НПКЦ «АТЕКС» с 03.06.2016г. по 18.10.2016 г. являлось членом Ассоциации.

Кроме того, Ассоциацией представлена доверенность б/н от 30.05.2016, выданная фио «НПКЦ «АТЕКС» начальнику отдела кадров фио, на основании которой доверяет ему сдавать документы и получать свидетельство о допуске в СРО Ассоциации «Объединение строительных организаций среднего и малого бизнеса».

При анализе данных по форме 2-НДФЛ, содержащейся в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, установлено, что в период с 2016 по 2017 гг. фио (начальник отдела) являлся сотрудником фио «АВЕРС». Справки по форме 2-НДФЛ в отношении фио фио «НПКЦ «АТЕКС» не представлялись.

Также при анализе документов (информации) представленных Ассоциацией, а именно сведений о квалификации руководителей и специалистов юридического лица фио «НПКЦ «АТЕКС» на 30.05.2016 г., представленных для вступления в СРО, установлен круг лиц, заявленных фио «НПКЦ «АТЕКС» в качестве работников:

- генеральный директор фио (н/высшее образование), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- технический директор фио (диплом ВСГ 314109 от 07.06.2008), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- ГИП фио (диплом Ю №956960 от июля 1974, свидетельство № 7195 от 19.12.2012г.), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- начальник управления строительно-монтажных работ фио (диплом КВ №11407320.06.1987, удостоверение № 266146 от 19.08.2013), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- ведущий инженер слаботочные системы фио (диплом НВ №737144 от 20.06.1986, удостоверение № 2/031-СЗиС от 16.05.2014), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- инженер электрик фио (диплом ФВ №102660 от 19.02.1993, удостоверение № 199931 от 23.04.2010), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- директор по развитию (АСУ) фио (диплом ЗВ №202419 от 12.02.1985, удостоверение № 266147 от 19.08.2013), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- инженер (электроснабжение) фио (диплом НВ №903841 от 04.07.1985, удостоверение № 000012-16/ПК от 10.03.2016), по совместительству;

- начальник производственно-технического отдела фио (диплом ЦВ №318625 от 24.06.1993, удостоверение № 2/027-СЗиС от 16.05.2014), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- главный инженер фио (диплом ВСА №0669902 от 04.06.2007, удостоверение № 2/028-СЗиС от 16.05.2014), по совместительству;

- производитель работ (ПГС) фио (диплом ВСГ №2030595 от 09.06.2008, удостоверение № 2/029-СЗиС от 16.05.2014), по совместительству;

- производитель работ (ПГС) фио (диплом ЕТ №185733 от 03.07.1982, удостоверение № 2/030-СЗиС от 16.05.2014), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- главный специалист (ТГВ) фио (диплом ЕВ №207880 от 16.06.1994, удостоверение № 000013-16/ПК от 10.03.2016), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- производитель работ (ТГВ) фио (диплом 107718 0241318 от 30.06.2014), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- производитель работ (ТГВ) фио (диплом ВСВ №1634343 от 19.06.2006), основное место работы - фио «НПКЦ «АТЕКС»;

- инженер (ТГВ) фио (диплом СD №070061238 от 16.06.2007, удостоверение № 2/032-СЗиС от 16.05.2014), по совместительству;

- инженер (ВК) фио (диплом ВСГ №3229364 от 02.06.2008, удостоверение № 2/033-СЗиС от 16.05.2014), по совместительству.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля при анализе данных по форме 2-НДФЛ, содержащихся в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, установлено, что фио (руководитель проекта) являлся сотрудником фио «АВЕРС» в период с 2016 по 2017 гг., а также сотрудником (генеральным директором) фио «НПКЦ «АТЕКС» в 2016 г.

фио в соответствии с данными по форме 2-НДФЛ, содержащимися в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, в 2016 году являлся сотрудником фио «НПКЦ «АТЕКС» и фио «Акселерейшн Инжиниринг» ИНН 7705533314 (заказчик фио «АВЕРС»), в 2017 г. фио (руководитель проекта) являлся сотрудником фио «АВЕРС» и фио «Акселерейшн Инжиниринг» ИНН 7705533314 (заказчик фио «АВЕРС»).

фио (коммерческий директор) в соответствии с данными по форме 2-НДФЛ, содержащимися в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, в период с 2016 г. по н.в. являлся сотрудником фио «АВЕРС», а также фио являлся в период с 11.12.2014 по 04.05.2016 учредителем фио «НПКЦ «АТЕКС».

фио (руководитель проекта) в соответствии с данными по форме 2-НДФЛ, содержащимися в Федеральной базе данных МРИФНС России по ЦОД, в период с 2016 г. по 2019 г. являлся сотрудником фио «АВЕРС». Справки по форме 2-НДФЛ в отношении Акчулпанова фио «НПКЦ «АТЕКС» не представлялись.

Таким образом, фио НПКЦ «АТЕКС» для вступления в СРО были заявлены в качестве работников сотрудники фио «АВЕРС». Указанный факт подтверждает взаимозависимость и подконтрольность фио НПКЦ «АТЕКС» проверяемому налогоплательщику фио «АВЕРС».

Исходя из вышеизложенного следует, что фио НПКЦ «АТЕКС» было создано не для реальной предпринимательской деятельности, а для незаконной минимизации налоговых обязательств фио «АВЕРС», так как от лица фио НПКЦ «АТЕКС» для вступления в СРО были заявлены в качестве работников сотрудники фио «АВЕРС», а именно: фио (начальник отдела), фио (руководитель проекта), фио (руководитель проекта), фио (руководитель проекта), фио (коммерческий директор).

На основании вышеизложенного установлено, что фио «АВЕРС» оказала существенное влияние на факты хозяйственной жизни фио НПКЦ «АТЕКС», что позволила создать фиктивный документооборот по сделкам, который в реальности не осуществлял, а с целью получения налоговой экономии по соответствующим налогам.

Таким образом, установлено, что фио НПКЦ «АТЕКС» для получения свидетельства о допуске, подавало документы на физических лиц, которые не числились в штате организации и справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ фио НПКЦ «АТЕКС» за данных лиц не подавало.

Поручение об истребовании документов (информации) от 16.09.2021 №21/15681ннв/А у АССОЦИАЦИЯ "ОБЪЕДИНЕНИЕ ГЕНЕРАЛЬНЫХ ПОДРЯДЧИКОВ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ" ИНН 7704275798. Получен ответ от 30.09.2021 №13186 согласно которого АССОЦИАЦИЕЙ "ОБЪЕДИНЕНИЕ ГЕНЕРАЛЬНЫХ ПОДРЯДЧИКОВ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ" представлены документы (информация) в отношении фио НПКЦ «АТЕКС».

При анализе, представленных документов (информации), установлено, что фио «НПКЦ «АТЕКС» с 18.10.2016г. по 17.09.2020 г. являлось членом Ассоциации.

Кроме того, Ассоциацией представлена доверенность №552 от 12.10.2016, выданная фио «НПКЦ «АТЕКС» начальнику отдела кадров фио, на основании которой доверяет ему сдавать документы и получать свидетельство о допуске в Ассоциации «Объединение генеральных подрядчиков в строительстве».